“营改增”对企业财务的影响及税收筹划

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摘要：“营改增”在我国税制改革中已经正式实施，并取得了一定的成就，“营改增”对园林绿化企业财务具有直接影响。基于此，阐述了“营改增”的重要意义，分析了“营改增”对园林绿化企业财务处理的影响

关键词：“营改增”；园林绿化；企业；财务影响；税收统筹

“营改增”的实施，使我国的税收形式发生了一定的改变，从以往的营业税转变为了增值税，“营改增”也是我国的一种重要财政改革政策，我国在2015年开始实行“营改增”政策，在运行的过程中也发现了一些问题有待解决，我国自引进增值税后，经过了多次的调整，直至“营改增”政策的实行，对于园林绿化企业来说，“营改增”的实行对其内部财务具有直接影响，下面我们将对“营改增”对园林绿化企业财务的影响以及税收统筹进行分析。

一、实行“营改增”的重要意义

我国在1994年期间引进了增值税，并且对其进行了三次较大的调整，为了适应新时期的社会经济发展，“营改增”政策被提出，并且“营改增”也是一次对税制结构的重大调整。“营改增”政策的实行，对于我国的市场经济走向具有直接影响。我国在实行“营改增”之前，征税期间还存在较多的问题，例如：销售额是企业营业税的计税基础，但是在对营业税征收的期间，企业的产业依旧处于运转状态，这样的情况下，就很容易出现重复征税的现象，并且营业税的征收具有循环链条越长，征税金额越大的特点，这样不但会使我国营业税征收的税负成本增加，还不利于产业结构调整与转型的实现，由此可见，营业税的征收使行业经济发展受到了一定的阻碍，不利于我国市场经济的发展，而“营改增”的实行，则可以有效的缓解此问题。

二、“营改增”对园林绿化企业财务处理的影响

（一）“营改增”对于园林设计业务财务处理的影响在111号文中具有明确规定，低于500万的应税服务年销售额的服务企业，应属于增值税小规模纳税人范畴，这样的情况下，应按简易征收办法实现，以3％的税率进行征收，而之前营业税的征收标准则为5％，相对来说，这样的税收机制使税率下降了40％，由此可见，对于小规模纳税人来说，“营改增”是具有一定的积极意义的，能够享受到“营改增”政策带来的好处。之前增值税一般纳税人增值税的标准税率是17％与13％，在这样的基础上，110号文规定，新增6％以及11％两档低税率。后来又把17%和11%的税率分别降为13%和9%。为保证纳税人都能享受到税收红利，政策制定者在纳税人方面进行了考虑与分析，一些行业虽然把营业税的5％调整为6％增值税，但是增值税进项税是可以抵扣的，通过测算，这些企业也是能享受到减税优惠政策的。但是一些企业在执行过程中，以园林绿化企业为例，园林绿化企业如果考虑到人工成本费用等因素，企业无法取得增值税专用发票，并且在一些园林绿化企业当中，人工费用成本相对是比较高的，甚至达到了总成本的一半，从而对进项税的抵扣产生了严重的影响。除此之外，在园林绿化设计的分包业务当中，在“营改增”实行之前，总收入减去分包金额为应税收入，而在“营改增”实行后，全部收入都为计税收入，并且分包金额不能进行抵扣。这些情况都使得一般纳税人的纳税负担甚至有所增加。因此，园林绿化企业要从自身出发，吃透税收政策，调整企业财务管理、税收核算内容，搭上减税降费的发展快车。

（二）“营改增”对于园林施工财务处理的影响从总体上来看，园林施工在建筑行业的范畴之内，改增值税预留税率为9％，而增值税在对收入进行确定期间，还要扣除进项税税额，按照增值税9％计算。苗木等原材料是“营改增”对园林绿化主要成本内容之一，从理论上来讲，小规模纳税人开具的普通发票、一般纳税人开具的普通发票都是不可以进行抵扣的。这样的情况下，企业要加强发票的管理，调整采购对象或者要跟采购对象商量，要求提供能够抵扣的增值税专用发票，不然企业所承担的税负就会增高，从而对园林绿化企业的财务支出具有直接影响。由此可见，对于园林绿化企业而言，如果企业经营管理不善，在财务上不精细化管理，“营改增”在一定程度上还可能增加企业财务负担。

（三）“营改增”对于园林绿化企业整体财务处理的影响在“营改增”带来的税率改革背景下，园林绿化企业中的一般纳税人可能会增加税收负担，上文中我们进行园林设计以及园林施工方面的分析，可以了解到，如果企业财务管理不善，一些纳税人享受不到“营改增”政策所带来的实惠，这就导致“营改增”对于园林绿化企业财务方面的影响也是比较大。园林绿化企业的现金流动是有限的，如果企业项目的款项数额较大，那么“营改增”的实施，则有可能导致企业出现现金流动困难的现象。例如：某园林绿化企业承接了一个一亿的施工项目，在进行施工的期间，客户没有按期完成工程款的支付，这样的情况下，该园林绿化企业应收入与实际收入就会出现偏差，与之相对应的资金链也会出现问题，在进行纳税时企业依旧按增值税进行缴纳，这样会使企业资金紧张的形式加剧［1］。

三、“营改增”下，园林绿化企业的应对方式探析

（一）加强对“营改增”的认识，合理转变运行模式在园林绿化企业管理过程中，小规模纳税人可以会计核算相对是比较健全的，并且小规模的纳税人可以通过提供税务资料，向相关部门提出一般纳税人申请，从而成为一般纳税人，这样的情况下，中小型企业的税收负担也会相对减轻，我们通过调查与分析可以了解到，从税率方面来看，小规模纳税人具有一定的优势，“营改增”的实施，可以使小规模纳税人减轻部分的纳税负担，但是进项税却不能进行抵扣，现阶段的业务也相对比较狭窄，“营改增”后，对于园林绿化企业纳税人来说，如果企业税负不降反增，企业可以考虑拆分业务，组建多个小规模纳税人，从而达到节税的目的。由此可见，园林绿化企业要想得到发展，就要对自身的运行模式进行改变，从而壮大运营模式，增加运营利润［2］。

（二）对采购环节进行调整，从而实现进项税抵扣园林绿化企业在对原材料进行采购的过程中，应选择一些可以提供增值税专用发票的企业，这样可以最大程度实现进项税抵扣，这样可以有效的降低增值税纳税负担，在对原材料进行采购的过程中，供应商的选择是十分重要的，并且也是取得发票的关键，由此，园林绿化企业的相关采购人员应尽量选择一般纳税人进行合作，并且积极对采购策略进行调整。对于园林绿化企业来说，“营改增”所带来的影响是很明显的，“营改增”的实施可以有效的促进企业内控体系的更新，从而加强对成本的控制，在“营改增”模式下，园林绿化企业也应加强对内部财务管理人员的培训，可以邀请专业的讲师，为其传授相关的知识，加深财务人员对“营改增”的理解，从而促进企业的健康发展。

四、结语

综上所述，现阶段我国的“营改增”政策不断深化与发展，并且在园林绿化企业中实施，对于园林绿化企业而言，这是对企业发展的挑战，也是一种前所未有的机遇，要想使自身得到更好更快的发展，园林绿化企业就应积极对内部财务进行调整，并且注重材料采购环节，从而提高企业的整体财务管理水平，使其在“营改增”下获得健康发展。

参考文献

［1］朱列.“营改增”对园林工程企业的影响及应对措施分析［J］.绿色科技，2017（10）.

［2］王洁.“营改增”对施工企业会计要素的影响及对策［J］.财会学习，2017（9）.

［3］梁宇华.“营改增”对工程造价控制和工程承包模式的影响及策略［J］.江西建材，2017（21）.

作者：焦利 单位：重庆吉盛园林景观有限公司