新形势下的国际税收策略选择

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摘要：国际税收是经济全球化的产物，通过分析我国在国际税收竞争中的不利因素、制度缺陷，提出我国应对国际税收竞争的建议。

关键词：国际税收；新形势；策略

1我国在国际税收竞争中存在的问题

1.1经济发展不平衡

改革开放以来，虽然我国经济增速明显，但也随之暴露出了诸多问题。相对于一些发达经济体，我国整体经济发展处于不均衡状态。另外，相对于资本主义市场经济体制而言，我国政府对于市场的干预较多，市场经济体制不够完善[1]。我国是制造业大国，FDI流入的主要行业也是制造业。外资流入虽然扩大了我国商品的进出口总额，但同时也增加了对外资的依赖。然而我国企业的技术工艺还未能达到高水平，一旦外资大量撤离，将给我国的经济运行带来巨大风险。

1.2我国税收制度存在缺陷，降低了国际税收竞争力

就我国现行税收制度而言，标准税率较高，出口退税不彻底。在全球减税浪潮背景下，我国企业产品尤其是出口产品的国际竞争力下降。各国为维护本国税基，国际间税收的协调与合作逐渐加强，这使得我国现有的税收制度和政策面临着新的挑战。

1.3税收优惠形式单一，影响了我国税收政策作用的发挥

我国吸引外资的税收优惠政策主要有降低税率、减免税收和退税等。大多属于直接税收优惠政策，间接优惠政策如税收扣除、加速折旧、准备金制度、税收抵免、盈亏相抵和延期纳税等措施则很少使用。对纳税人而言，如果其居住国没有采用税收饶让政策，那么纳税人则无法享受直接税收优惠政策的福利。如果我国没有实施间接的优惠政策，则纳税人不享受优惠政策，不利于我国税收优惠政策的实施。

1.4我国与各国的税务信息交换不及时

我国参与到经济全球化的过程中较晚，与其他国家的税收合作也较少，并未形成有效利用国际税收相关数据的机制，导致我国在参与国际税收竞争时处于不利地位。

2新形势下我国国际税收策略选择

2.1制定、优化税收政策

在经济全球化趋势下，我国作为最大的发展中国家，是世界重要的经济体之一。在此经济形势下，我国既需要将国外先进的生产技术、管理方式、高新技术人才“引进来”，弥补我国在经济发展中的不足，又需要鼓励我国本土企业“走出去”，积极参与到国际竞争中。税收政策是外商投资的区位决定因素之一。因此我国在制定税收政策时，除了要考虑自身情况，还要结合外商的情况，确保我国的税收政策具有竞争优势。同时，要关注国际上其他国家税收政策的变化，在保证我国税收政策相对稳定的同时进行适当调整，以适应国际新形势。过度进行税收竞争会导致相关国家的报复性行为，引发“贸易战”。在制定国际税收时，不应一味追求税收所带来的经济效益，恶意税收竞争必然导致两败俱伤，不符合我国发展战略。为避免税收竞争带来的不利影响，当我国与其他国家发生税收冲突时，应尽量采取税收协调的方法解决争议，同时要协调制定顾全大局的针对性对策。

2.2提供税收优惠政策

税收竞争的手段主要有避税地、降低整体税率和税收优惠3种。我国在选择竞争方式时要充分与我国经济发展情况相结合。首先，避税地模式不适合我国内陆地区。国际避税地需要同时具备政局稳定、税收负担低、设施完备、政策完善、保密措施严密等基本条件。对于我国而言，虽然我国国内政局稳定，但是我国基础设施并不完善，具有较大的上升空间。另外，我国社会公共服务和社会保障需要庞大的税收收入来维持，这就导致我国不能成为国际避税地。其次，目前我国企业所得税为25％，除此之外还有一些税收优惠政策，我国企业实际所得税低于印度、韩国及其他部分发展中国家。从整体赋税水平来看，我国降低整体税率空间较小，想通过降低整体税率的方法来提高我国国际税收竞争力的方法是不可行的。综上所述，我国主要通过提供税收优惠政策的方式来提高国际税收竞争力。税收优惠政策具有灵活性的特点，可以根据特定区域、特定行业实施优惠政策。通过税收优惠政策引导外资流向我国需要发展和待发展的行业与领域，以此来调整产业结构，提升国际竞争力。

2.3提高我国国际税收竞争力的政策建议

2.3.1优化税收体制（1）完善退税机制。对出口型产品而言，我国现行退税机制较为烦琐，办理手续较多。应通过网上申报退税、手续数字化等方式，简化出口产品的退税流程，使我国产品可以真正不含税进入国际市场，提高产品国际竞争优势。（2）落实税收优惠政策。根据不同地区、不同行业特点，对现有的税收优惠政策进行适应性修改，切实落实税收优惠政策。设定相应的监督管理机制，对税收优惠涉及的范围进行严格管控，不扩大、不缩小优惠范围，确保政策达到效果。

2.3.2加强国际间税收信息共享国际税收竞争日益激烈，有的企业采用各种方式避税、逃税。为了避免国家间不必要的恶性税收竞争，我国应以共赢为目的，与国际建立税收合作关系。（1）扩大我国的合作范围，与各国签订协定，避免双重征税损害企业利益，弥补税收协定漏洞，防止偷税、漏税现象发生。（2）成立国际税收信息交流组织，促进各国税收信息交流共享。不断规范各国国际税收管理，对违反税收协定的国家和企业进行惩罚，形成良好的国际税收环境。

2.3.3为我国企业“走出去”提供便利国际税收竞争的过程中，受益最大的是跨国公司。“走出去”战略是我国企业扩大其在国际市场份额的有力措施，可以提高企业利润并寻找新的利润点。“走出去”战略既是我国全方位开放性经济建设的需要，也是企业规模发展到一定程度后的必然选择。因此，我国企业应积极“走出去”，参与国际市场竞争。为了促进我国企业“走出去”，从经济产业链低端走向产业链高端，我国应在税收政策上给予支持，为实现我国企业“走出去”战略创造便利条件。

3结束语

在复杂的经济形势下，国际税收竞争成为国家竞争中重要的环节。国际竞争中处于优势不仅有利于我国吸引FDI，也代表我国的综合国力。为了在国际竞争中具有优势，我国势必需要具有国际税收优势。在参与国际竞争时，应该与时俱进，调整税收政策，保证现行国际税收政策既能充分发挥我国的优势，又能适应当下国际经济环境。

参考文献：

［1］邓力平.国际税收竞争研究［M］.北京：经济科学出版社，2009.

作者：闫芳芳 单位：天津外国语大学国际商学院