环境会计在税收政策影响分析

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摘要：低碳经济的发展，可以有效解决经济发展和资源环境之间的矛盾，通过协调经济发展过程中的环境保护问题，来提高我国企业的产业结构，优化发展。随着全球性保护环境的热浪掀起，环境会计工作被逐步重视起来，如何提高环境会计工作对税收的影响，如何结合环境会计工作来加强税收政策的完善和制定，是需要我们认真思考的问题。

关键词：环境会计；税收政策；影响

当前，在进行全球化的发展过程中，主要面临着经济发展速度和自然资源的承载能力之间的矛盾，特别是作为发展中国家的中国，经济发展过快，可能会导致环境污染严重，影响了经济的可持续发展，而进行低碳经济的发展，可以有效的解决经济发展和资源环境之间的相互矛盾，通过协调经济发展过程中的环境保护问题，来提高我国企业的产业结构，优化发展的矛盾问题。但是，在进行低碳经济发展的过程中，需要大量的资金作为低碳经济发展的支持，并成为推动低碳经济发展的关键内容。在进行发展过程中，环境会计内容通过对低碳经济发展中的变化进行了相应的完善，并更好的进行低碳经济发展的服务，为规范管理提供必要的保障。当前，我国加强对环境保护工作的重视程度，在税收政策制定过程中，通过相关优惠税收政策规定，来促进生态环保企业的健康发展。但目前在我国环境会计体系中，主要还是针对环境污染和防治方面的成本费用的计量，并没有将现有的低碳经济发展的内容和发展的目标进行较为明确的规范，对于在进行低碳经济发展过程中的节能减排问题以及进行低碳经济发展的规范导向工作并没有进行具体的研究，研究的内容不够全面。现代环境发展是企业健康可持续发展的关键，也是任何发展工作的前提。首先，应加强对人的思想改造，进行广泛宣传，加强环境责任意识，促使环境保护工作深入人心。基于此，本文对环境会计对税收政策的影响进行了分析。

一、环境会计下我国税收政策存在的主要问题

(一)税收体系有待完善从目前我国税收管理体制角度来看，我国税收政策在支持环境保护发展方面所作出的作用还较小。税收效应还难以发挥其应有的作用。目前，我国环境会计对税收工作的影响也较小，难以形成合力来促进环境保护的积极性。从产业结构角度来看，我国税收政策对产业结构优化方面所做出的作用不明显，现行税收手段主要针对国内产业结构的调整，对耗能型与污染型产品进出口的关税调控力度不足，不能有效促进企业国际竞争力的提高和整体产业结构的升级。

(二)环境信息披露质量不高进行环境会计信息披露不仅仅是会计信息质量的重要保障，也是税收政策调整的重要依据，当前，由于我国环境保护工作尚属于起步阶段，会计工作中对于环境信息披露问题还处于不全面，企业需要不断的完善环境会计信息管理工作，来不断的加强对环境会计的再监督,有助于环境会计的创建和环境会计信息披露制度的不断完善。

(三)税收优惠政策局限目前，我国税收优惠政策体系中，不仅优惠内容多而且内容繁杂。这些税收优惠政策的出台不仅仅是根据不同主体的经济利益角度出发来进行制定的，而且还是满足不同的纳税主体的需要。在环境会计下，我国现行税收优惠政策中，缺乏对节能技术使用、替代技术和低碳经济作为主要的目标的优惠政策。在进行具体的优惠政策的操作过程中，弹性优惠较多，直接优惠较多。直接优惠通常情况下以免税、减税等方式使纳税人应纳税额直接减少，虽然使企业在一定时期内成本得到一定的降低，但可能会在利益最大化的趋势下，使得企业采用非法手段进行骗税行为，影响了税收优惠政策的执行有效性。

二、环境会计下税收政策的完善

(一)建立环境税体系首先要进行合理的环境会计下的税收体制的制定，结合我国环境保护的实际，加强与环境相关的税费管理，目前，我国环境税收方面的税种还不是很多，因此，需要结合环境会计发展和的兴起，可考虑设置“碳税”等新税种。在进行设计过程中，需要考虑到各种因素条件，不仅仅是含碳能源的价格，而且还需要考虑到社会消费方式的影响，通过碳税的开征达到理 想的减排效果，在实现节能减排目标的同时，尽可能降低征收碳水可能会带来的消极影响。其次，要结合考虑环境因素的影响，尽管在一定程度上对环保和污染控制起到了一些作用，扩大环境税的涉及面，逐步提高税率水平，通过环境成本的控制来提高环境保护的力度。再次，要加强对环境会计信息披露的要求，提高会计信息披露的全面性和完整性，通过高信息质量的披露可以提高税务部门信息采集的质量，进行不断促进税收征收管理的实施。

(二)加大税收优惠政策当前，我国在促进能力利用方面所进行的税收优惠政策的实施，主要是集中在所得税和增值税方面的影响。这样就使得我国税收优惠政策较为局限，无法发挥出其应有的效力。为了促进环境工作的发展，必须在政策角度上，加强对环境保护的力度，给以实施低碳经济的企业一定的优惠措施。一是要不断的完善增值税抵扣链条。通过提高进项税额的抵扣力度来降低企业的增值税的纳税负担，通过充分的抵税效应的额实现，可以有效的提高低碳经济发展的优势问题，推动低碳经济健康的发展;二是在进行发展的过程中，需要进行一些节能减排设备的购买，以及进行相应的研发费用的开支，这些都是可以进行税前抵扣的内容，通过确定相应的抵扣比率，来提高对环境保护工作的支持，在进行税务管理的过程中，一般可以通过缩短折旧年限，以及采用双倍余额抵扣的方法来进行具体的规范处理，并提高在设备使用初期的折旧抵扣的金额，最大限度的提高税收对环境保护的支持力度。企业在进行一些清洁工艺以及一些循环设备的使用过程中，可能会发生一些相应的知识产权费用，或者是进行研发的过程中，形成了一些技术开发费用，对于这些费用的开支，可以根据新产品和新工艺的发展要求，进行相应的加计扣除的政策适用，并根据具体的开支金额来进行列支扣除，在这个基础上在实行加扣50%的税收优惠政策，进而提高对低碳节能设备的采购，促进环境保护工作的发展。

(三)优化税收优惠模式制定税收优惠政策的过程中，其重点内容是根据优惠政策的制定和实施，来提高对环境保护工作的支持力度，通过一些减免税的相关规定，来提高税收扶持的力度，提高对环境保护工作的支持。在增值税方面，要积极的通过税收政策的引导作用，来积极的推动企业的生产发展，不断的提高低碳产品和技术的广泛使用，并积极的给予一些优惠政策，对于一些新购入的符合环保发展需要的设备和工艺，应给予一定的税收优惠政策的支持，可以采用加计扣除的方法，对于当期的进项税额可以增加抵扣的金额，减少当前应纳增值税额。在进行所得税的优惠政策的制定过程中，要充分的结合所得税的相关法律规定，并和企业的节能设备购置以及其他相应的研发支出相互配合，提高再投资退税的比率，以及加计扣除的比率，并可以采用延缓缴纳所得税的相关规定，来减少企业当期的所得税纳税负担，提高对企业的支持力度。虽然在进行税收优惠政策制定和实施过程中，通过减免税款以及延缓缴纳税款等多种手段，可以有效的降低企业的纳税负担，提高企业进行节能减排设备购置以及进行研发投入的积极性，从税收管理角度来加大对企业的支持力度，提高对企业低碳发展的政策性的引导作用。但还需要进行一些约束性的规定，比如对于一些高排放和高污染发展的行业进行一些加征税款的规定，对这些高污染的企业进行一些惩罚性的规定，对于一些超标准排放的项目，在进行增值税的规定中，对于其进项税额规定不能进行抵扣，提高这些企业的纳税负担，对一些高污染设备购置应及时的恢复固定资产投资方向调节税，对能源消耗制定严格的核算制度，通过政策规定来对这些企业进行约束，提高其进行节能设备购置的积极性。总之，随着我国环境会计的发展和完善，对我国的税种政策的影响是全面而深远的，这就需要我们正确看待税收优惠政策的双面性，其不仅有利于我国环境保护事业的健康发展，而且对我国税收政策的制定和税收的公平将起到一定的影响。目前，国外通过实践取得了一定的积极效果，税收优惠政策的实施极大地促进了环境保护事业的发展，也促进了环境会计的不断完善。但我们也不能过度看待环境会计对税收政策的影响，过于盲目的依靠税收优惠政策来刺激经济的发展。只有通过辩证的思维来看待环境会计对税收政策的影响，才能合理制定出符合我国环境事业发展的税收优惠政策，进行充分发挥税收优惠政策的积极作用。

参考文献

[1]张湛丽.环境会计发展的税收支持政策研究[N].长春师范学院学报,2019(03).

[2]姜风旭.带动环境会计发展的税收政策选择[N].东北财经大学学报,2019(02).

[3]王辉.浅议支持我国环境会计发展的财税政策[J].财会研究,2019(04).

作者：李梦函 单位：河南理工大学