合伙制私募基金下的税收政策及建议

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摘要：随着当前我国经济的不断发展，私募股权投资能够很好地引导产业发展，因为各地区的政府都在针对这一方法来提出相应政策。而各地区的政策内容各不相同，计税的方法也有所差异，所以就应该对其分析，明确合伙制私募基金的税内容，明确纳税方法、地点等等，这样才能够让相关优惠政策真正地落实到实处。本文就先了解当前合伙制私募基金税收现状，然后说明合伙制私募基金税收筹划方法，最后说明合伙制私募基金税收政策策略，为相关研究人员提供参考。

关键词：合伙制；私募基金；税收政策；建议

针对合伙制私募基金而言，其收益主要有两个方面：第一，就是股权持有期间所能够获得的利息；第二，就是在投资退出后的转让。因此，在税收过程中，也是针对这两个方面来开展税收。从制度上能够看出，合伙制私募基金自身并不是法人，所以就不能够按照主体来进行纳税，而是应该按照企业的所能够获得的所得，然后再进行缴纳。

一、合伙制私募基金税收所存在的问题

（一）政策不统一从以往能够看出，很多地区都将私募基金来作为引入企业的重要方法，并为其制定相应政策。但是，从各地区的政策中就能够看出，政府为了能够招募更多企业在当地开展相关业务，都为其提供丰富的优惠政策，各地区也为了能够满足要求，都在参照其他地区的优惠政策，来不断地增加优惠内容，这样的方法就使得各地区的税收标准不统一，而且还存在着一些投资机构为了能够获得政府优惠政策，而在各地注册合伙制私募基金的行为。［1］

（二）政府优惠程度难以比较首先，就是各政府所颁布的优惠政策，其中的奖励和补贴各不相同，从大体上可以包括落地、租房、人才等等补贴。［2］此外，还有税收返还，这就是针对所得税的预留部分，利用相应方法来进行返还，从根本上来看，就是先征税，然后再返还。因此，在这种情况下，针对优惠政策，不仅需要能够从返还比例上来加以分析，而且所预留的部分也各不相同。其次，返还条件不一样。在执行相关政策过程中，各地区都会设计相应的返还条件。比如，南京就针对私募基金来给予相关管理人员500万元以上的奖励，而深圳则是针对私募基金的规模要求有所下降，这样就能够看出，在返还上的条件，各地区也有着很大的不同。此外，实施周期也各不相同，有的地区是按照季度来返还，有的地区时按照年来进行返还。所以，如果没有对当地政策要求加以充分了解，是不能够明确应该设计在哪一个地区，能够获得最佳的效果。最后，区分主体。在落实合伙制私募基金税收优惠政策过程中，各地区都会利用企业申请，然后相关部门审核的方法来进行。在具体审核过程中，不同企业的规模各不相同，如果在这其中规模大，或者是有着国有背景的，更加容易通过审核。［3］所以，受到这一因素的影响，不同企业在同一地区进行设立，所能够获得的税收优惠政策各不相同。

（三）优惠政策难以落实首先，在沟通上存在着一些问题。根据我国相关法律规定，合伙企业在生产过程中，需要能够按照先分后税的方法来计算每一个合伙企业的所得税。在具体操作过程中，会有着很多的问题，比如企业注册内容不满足优惠政策需求，或者是合伙人来自不同的地区，那么所获得的收益就会涉及不同地区的具体税收要求，这样就很难能够有效落实相关优惠政策。其次，流程不清晰。在落实税收政策过程中，有着一定要求。比如，针对所投入的项目，必须要是通过审核的高新技术企业，而且所投入后的一定时间内要能够达到相应要求。各地区在税收政策上制定严格的要求，所以申请过程中，过程较为烦琐，无法有效地将优惠政策落到实处。

（四）税收返还难以落地针对优惠政策而言，主要是依靠政府来为其提供补助，这样就使得具体的补助会与当地财力有直接联系。然后，从当前我国各地区的实际发展中能够看出，其财税能力有很大的差距，在我国的北上广经济水平较高的城市中，优惠政策的执行较快，而在一些经济水平较差的地区，在返还税收上还存在着一定的问题。不仅会有政府财政收入的影响，而且在返还过程中，还会涉及和相关部门的沟通问题。因为，各地区针对返还而言，并不是及时地进行返还，而是需要让合作企业先进行纳税，然后政府在将剩余的返还给企业，在整个流程中所经历的部门较多，流程较为复杂，一旦在这其中某一个流程出现问题，那么就无法保证优惠政策能够及时兑换。所以，一些地区的政府常常会利用资金没有及时到位来作为理由，要求分为不同时期来进行返还，这样就严重的打击当地针对优惠政策的激励作用，影响企业的积极性。

二、合伙制私募基金税收筹划方法

（一）选择正确的基金注册地因为各个地区的税收政策各不相同，所以在返还税收过程中，就会受到不同地区政策的影响，而且还会因为返还的内容不同，导致最终返还的具体效果有所不同。因此，为了能够让税收返还顺利进行，就应该在注册过程中，选择合适的注册地，要对当地的优惠政策加以深入分析，并且充分考虑到当地的具体经济实力，进而来确保后续税收返还时能够更加顺利。

（二）选择合适纳税方法在我国相关会议中明确指出创投基金能够作为纳税核算单位，因此，就合伙制私募基金就可以利用单一或者是按照年度的方法，来对其具体纳税进行核算。因为，在开展业务过程中，如果存在项目推出，并且还能够获得相应经济收益的基础上，LP就会分配经济收益，在这其中就可以提前对相关投资人员加以分配，以此来让投资人员能够明确管理资金的效果。

（三）积极沟通因为不同地区的税收政策各不相同，所以如果在缴纳所得税后，导致不同地区的纳税不认可，这样就会严重影响合作企业与当地相关部门之间的关系。因此，如果发现，各企业的注册地点不相同，那么企业就应该能够积极和当地的税务部门进行沟通，保证当地部门能够同意代缴，这样就能够确保纳税的合理，不会出现补交税的问题。

（四）签署相关合同因为，我国一些的地区需要相关企业先提出申请，然后经过部门审核通过后，这样才能够更好地落实优惠政策。所以，在注册前，管理人员就需要对当地的实际优惠政策加以了解，以及明确需要办理的相应流程。在完成对基金的注册后，应该尽快地履行当地的相应流程，这样才能够更好地享受优惠政策。

三、合作中私募基金税收政策策略

为了能够更好地发挥私募基金的作用，推动各地区经济稳定发展，引导产业积极落地，那么我国很多的地区政府都出台相关的优惠政策，以此来鼓励私募基金能够积极地投资。从实际情况就能够看出，各地区针对私募基金的优惠政策可以分为三大类：第一，就是通过返还的方式来减免合伙人的税收；第二，就是让合伙人能够在一定范围内，将在投资过程中所造成的损失进行扣除；第三，合伙人针对所取的股权转让的时候，能够按照20%的所得税来进行执行。

（一）出台明细法规因为税收制度不明确，这样在执行税收过程中，就会存在着很多的问题。因此，就应该能够针对合伙制私募基金的具体情况，来制定相应适合的税率、执行细节等等，进而来更好地提升当地税务机关的履行效果。从我国当前所出台的相关文件中能够看出，只有在2009年出台过有关于私募基金的相应税收制度，在以后虽然在相关会议中有所提及，但是却没有真正出台更加符合实际情况的专项法律法规，这样就严重的影响基建基金的稳定发展。所以，合伙制私募基金的税收政策，就应该加以明确。相关部门应该在制度中能够指出具体的税收地点、方法等等，并在保证不会损坏纳税人利益的基础上来进行征税，为合伙制基金企业人员提供帮助，确保能够在纳税过程中有制度可寻。

（二）规范各地优惠政策针对优惠政策而言，是我国对资源合理分配，推动经济发展的重要方法。而且各地区之所以能够积极开展税收优惠，其目的也是为了能够更好地吸引人才、技术等等流入当地，对其资源合理调配，推动经济稳定发展。但是，因为我国针对优惠政策缺少整体上的监督和调控，所以各地区的政府为了能够获取资源，就会导致优惠政策的内容存在一定不合理，这样不仅无法满足产业落地的要求，而且还会导致我国税务工作方面受到影响，严重影响国家财政的发展。因此，财政部门和税务部门就应该能够对各地区的优惠政策政策加以规范，通过这样的方法来避免恶性竞争的出现，让各地区的政策多能够对政策合理使用，充分发挥优惠政策的作用，更好地引导产业落地，推动各地区的经济稳定向前发展。

（三）制定规范透明的返还制度当前，不同地区针对合伙制基金的税务优惠内容有所不通过，而且所采取的补偿方法也各不相同。所以，在返还过程中，就应该能够制定透明的制度，以此来更好地优化审核流程，确保各部门的积极配合，更好地完成返还工作，制定统一监督管理制度，让多个部门都能够开展窗口办理，对其操作流程也加以规划，更好地让相关政策能够透明、公开的进行。

四、结语

总而言之，合伙制私募基金能够很好地帮助当地经济发展，引导各种新型产业积极地落实。因此，各地区政府在针对合伙制私募基金开展相关优惠政策过程中，就应该能够从实际出发，并且按照相关政策来加以制定，不能够为了恶性竞争，而没有充分考虑自身财力是否能够满足政策落实，确保所颁布的制度，不仅能够吸引合伙制私募基金进行投资，而且还能够有效的为合伙人提供优惠，实现共赢，推动当地经济的稳定发展。首先，应该出台相关政策，在政策中针对纳税的具体内容应该加以明确，而且相关部门还应该能够对各地区的优惠政策来加以规范，并制定透明的返还制度，只有这样才能够取得理想的效果。

参考文献

［1］左进.合伙制私募基金税收政策分析及建议［J］.保险职业学院学报，2020（3）.

［2］陈宏玲.合伙制与公司制私募股权投资基金税收政策探讨［J］.现代营销（下旬刊），2020（2）.

［3］郎静.合伙制私募股权投资基金税收问题探讨［J］.现代营销（下旬刊），2020（1）.

作者：朱卫华 单位：南通大华联合会计师事务所