农业现代化进程税收政策问题探讨

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摘要：当前我国不断推进现代化建设，农业也逐渐实现现代化，在农业现代化进程中仍然存在着许多问题。社会高速发展的过程中，农村与城市之间的经济水平逐渐被拉大。民以食为天，社会的发展离不开农业生产。为了推动农业发展，促进农村经济建设，需要政府推出助农助产的相关政策。在群众的日常生活中，税收关系着群众的利益，税收政策要从实际出发，对于目前存在的税收政策相关问题，本文将进行简要论述分析，探讨如何利用好税收政策助力农业现代化建设，提高农村居民生活水平。

关键词：农业现代化；税收政策；优化

中国农业发展中面临着农村劳动力减少、成本高但是收益不高、土地荒废、基建征用导致耕地面积不断减少等一系列问题，想要我国农业得到发展和实质性突破，就需要逐步实现农业现代化、机械化，提高土地收益，降低农民劳动强度。对于农民来说，土地是一个家庭的收入来源，但是如果耕作得到的收益无法满足家庭日常生活所需，就可能会放弃耕作转向其他行业。建设农业现代化也要以人为本，实现农业的可持续发展，造福于百姓。农业的发展。要推进农业现代化建设，离不开国家财政的支持，税收是我国调控经济的重要手段，国家要对农业现代化进程中的税收政策不断做出调整，从实际出发，解决税收政策应用到现实生活中出现的问题。

一、农业税收政策中存在的问题

我国农业现代化建设离不开科技力量的支持，也需要买进现代机械设备，但是我国没有先关设备的优惠政策，家电下乡等惠民政策里不包括对农用机械的优惠，农业税收优惠政策也是面向农作物产品的。机械设备数量少，不足以实现农业生产大规模实现现代化，税收政策中缺乏向现代化农用设备的优惠政策，农民缺乏使用现代化机械设备耕作的积极性。我国农业生产上的税收优惠政策也比较局限，虽然在农民的农业个人税和相关农产品加工企业所得税上，有相应优惠政策，极大程度的减轻了农民的税收压力，但对于农业现代化进程中滋生的新产业和初级产品的税收政策有着明显差异，这样不利于推动农民扩大生产规模和调整生产经营模式，对于农村经济结构的调整，也需要政府投入较多资金，目前我国在农业上的财政支持较为分散，没有投资重点，不利于根据我国农村实际情况探索农业现代化机械化发展道路。［1］在农业现代化进程中也存在着税收政策统筹规划不够充分的问题，农业逐步实现产业化对农业现代化建设十分重要，我国的税收优惠政策主要在农业生产上，而在农产品二次加工以及农产品的市场销售上缺乏相应政策，农业生产加工与销售不能形成产业链，农业得到产业化发展将会提高农业收益，促进劳动力回流，扩大生产规模，进而实现科学种植，机械化管理。税收政策目的在于帮助农业生产者减轻生活负担，提高农业生产利润，尽可能缩小农村与城镇之间的贫富差距。但有的政策并未实现让农业生产者获利的目标，比如增值税中对农业销售自产农产品免征增值税政策，但是如果农业生产者对产品进一步加工处理后出售的就不属于农业自产范畴的产品也还是需要征收增值税，比如农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，不得按照农业生产者销售的自产农业产品免税的规定执行，应当按照规定的税率征税。农业生产者获得的利益还是相当受限，产业链无法得到延伸，种植成本虽然降低了，初级农产品的售价也会降低，实际上获益的并非农业生产者，而是最终购买农副产品的消费者。还有一些地区存在着助农政策宣传普及不到位，农业企业以及农业生产者不了解农业现代化建设的相关政策对现代化农业生产缺乏动力，不利于农业现代化建设。［2］

二、如何妥善解决税收政策中存在的问题

为了推进农业现代化建设，需要不断根据实际情况对税收政策做出适当调整。农业现代化建设离不开自动化机械化农用设备，可以适当扩宽税收政策的优惠范围，加强对农用设备的科研工作，降低机械设备的价格，推广农业设备，推出利民折扣优惠，使更多的农业生产者能够接纳使用现代化设备，比如用无人机喷洒农药，自动喷灌设备等。通过制定落实一系列政策对农用设备的研究开放进行减免，利用相关政策引导农业生产者使用现代化工具。除了增加对农用设备以及现代化农业生产相关研究的优惠政策外，也要拓宽税收优惠范围，目前我国对农业生产上的税收优惠只限于初级产品，农业生产者对农副产品再加工的积极性不高，仅靠初级农作物生产所取得的经济利润较低，国家应该适当增加不征收所得税的产品种类，促进农业规模化、产业化生产。［3］面对政府对农业的经济支持较为分散的情况，需要对投资有明确方向，改变农村传统经济模式。要想实现农业现代化建设，就要根据当地实际情况具体分析，比如当地风景优美，某种美食风味特别，就可以加大对旅游风景区和美食特产加工出口上的投资。为了解决农业生产中常见的产业链不完整的问题，也对种养加、产供销、农工商综合性企业给予一定期限增值税减免，助力本土企业扩大生产规模，将零散农业生产集中形成规模，逐步实现产业化。对于政策没有宣传落实到位的问题，要加强基层干部对优惠政策的宣传力度，充分调动农业生产者和相关企业的积极性，积极参与到社会主义现代化建设当中。［4］

三、农业现代化进程中的税收政策支持

税收政策作为配合其他相关政策调控经济发展，促进农业现代化建设的方式之一，我国建国初期，不同地区的农业税收存在较大差异，农民除了需要交纳农业税正税，还要再交纳农业税地方附加，随着政策的不断调整，我国在1958年通过了《中华人民共和国农业税条例》，以常年产量为计税依据，实行比例税制，实行由国家统一控制下的地区差别比例税率，改变了以往税收差异较大的情况。农业税收负担也随着社会发展不断调整，为了鼓励农业生产者积极参与劳动生产，促进农业发展，减免农业税和减轻农业税负担是农业可持续发展的必要之策。但是我国农业发展是十分缓慢的，国家现代化发展中以农业支持工业，农村支持城市为提前的，在现代化进程中，国家运用农业税政策从农村汲取资金及原材料，转移农业剩余，农业发展缺乏资金，农村建设中受到了一定程度的限制。我国目前已经推行了许多助农政策，除了农业税被废除以外，还有农业生产者销售的自产农产品，免增值税；从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税；对从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治工作所取得的收入，免增值税；对单位或个人将土地、水面等发包（出租）给其他单位或个人从事农业生产所收取的承包金（租金），免征增值税；人工用材林是转让给农业生产者用于农业生产的，可免征增值税。我国现有的税收政策在多个税种都对农业发展给予了优惠，切实维护农业生产者和相关企业的利益，减轻企业和农民的压力，也为农业发展注入动力。［5］

四、税收政策怎样促进农业现代化进程

我国农村人口基数大，土地资源少，农村经济体系单一，且常常缺少完整产业链，种植养殖所获得的农副产品也会受天气和市场因素影响农民收益状况，农业生产者还需要靠着土地来获取物质满足生活需求。如果不对税收政策进行减免，会降低农业生产者的积极性，也会为农业发展带来阻力。农业现代化进程中的税收政策也会影响到农业技术发展，企业研发农艺设备需要大量经费，农用机械价格也并不低廉。政府通过减免企业相关领域税收，减轻企业科研成本，也是间接的帮助农业实现现代化机械化管理。税收的优惠政策除了减轻农民的负担，提高企业科研动力外，还能够帮助农业实现产业化信息化，促进资本进驻农业市场。扩大农业税收优惠政策的适用范围，助力农村经济模式从单一的生产转变为生产-加工-出售的完整产业化模式，通过降低税收能够减轻农副产品再加工及精加工的企业的生存压力，提高农村经济实力，推动农村产业结构的升级。［6］

五、结语

我国农业现代化道路，仍然任重而道远，现行的税收政策中也还存在许多需要改进的地方。随着科技水平的不断提高，在农业现代化建设中，也要利用好我国先进的科学技术，帮助农业生产实现自动化机械化，未来也将会有更加便捷的现代化农业设备被广泛应用到农业生产中。也要在政府相关政策的引导下，鼓励农民扩大生产规模，帮助农业逐步实现产业化，实现经济结构的调整。政府也要考虑到农业的可持续发展，在制定政策时，依据我国农业发展中的实际情况，大力宣传我国助农助产的税收优惠政策，让优惠政策落实到位，发挥其应有作用，助力我国农业发展。

参考文献

［1］王蔚.促进农业现代化建设的税收政策研究［D］.山东大学，2009.

［2］李文腾，钱文荣.加大税收优惠力度促进农业园区发展［J］.农村经济，2003（6）.

［3］覃桂秀.建设社会主义新农村与农业产业化经营中的税收优惠政策研究［J］.特区经济，2006（10）.

［4］刘廷限.促进我国现代农业发展的财税政策研究［D］.东北财经大学，

［5］陈龙福.农产品增值税政策改革问题研究［J］.云南财经大学学报（社会科学版），2006（3）.

［6］李玉杰.农业产业化中的税收政策研究［D］.西北农林科技大学，2013.

作者：贾峰 单位：山东省东营市利津县利津街道办事处