小微企业创新发展税收政策研究

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一、我国小微企业创新发展的必要性

1.我国对小微企业的界定及其主要特征

小微企业主要是指小型与微型的企业，我国的小微企业拥有自身独特的特点，具体表现在以下几方面：其一，较多的数量、较广的范围。在世界范围内，我国的小微企业的数量为世界之最，同时其涉及的行业具有普遍性，主要集中于服务行业。但小微企业的发展受资金与人才的制约，使其发展的质量偏低。其二，多元的所有制结构。小微企业的所有制具有多元性，主要是由其投资主体的丰富性造成的，其中最为关键的为非国有企业，此类企业仍在逐年增多。在社会主义市场经济快速发展的环境下，小微企业的发展速度是迅猛的，它为社会的发展与经济的进步提供了可靠的保障。其三，灵活的经营机制。小微企业的规模相对较小，在人员数量、资产总额与生产效益等方面，其各个指标均相对偏低，因此，小微企业具有小投资、小规模的特点，在此基础上，企业的发展需要的资金较少，其低成本、见效快使其适应了市场经济的发展需求，并且能够根据市场的变化，做出及时的、高效的、快速的反应。其四，较低的信用度。我国小微企业的发展缺少稳定性，其生产经营的规范性相对较差，进而信用度偏低，在此基础上，小微企业的融资难度较高，具体体现在较少的融资渠道、较高的融资要求两方面。通常情况下，小微企业的融资渠道为直接融资，借助企业债券、股票的发行实现了对资金筹集；而对于商业银行贷款与民间贷款等方式，小微企业不符合其融资的要求，并且对高额利息而言，企业难以负担；对于担保公司与风险投资基金而言，小微企业缺少较高的信用度，其担保现状不容乐观，因此，小微企业的发展缺少可靠资金的支持。

2.我国小微企业发展的现状及创新发展的必要性

在改革开发后，我国小微企业的数量在逐渐增多，其实力也在逐步增强。当前，我国小微企业的发展基本涉及到了国民经济的各个领域，此类企业在全国总企业中占据着较高的比重，为社会提供了大量的就业机会，其从业人员接近3亿。在金融危机的影响下，小微企业的发展受到了严重的阻碍，特别是在融资方面，使企业的发展缺少可靠的资金支持，同时在欧债危机的作用下，小微企业的发展困难重重，在生产经营成本不断增多、成产效益日益减少的背景下，小微企业的发展需要政府的扶持与国家的关注。同时，小微企业也要进行创新发展，通过不断的创新此，才能够使其竞争力逐渐增强，进而其发展中存在的问题才能够得到有效的解决。

二、我国现行小微企业创新发展的税收政策及其存在的问题分析

随着小微企业的不断发展，其重要性日益显著，为了推动此类企业的稳定与健康发展，我国政府为其提供了一系列的税收政策，制定了资金支持政策，为企业提供了创新发展基金、专项发展资金与市场开拓资金等；建立了发展基金，并且运用了采购政策。同时，采取了增值税、营业税、印花税与个人所得税等优惠政策。但在各项政策落实过程中，均存在不同程度的不足，主要表现在资金规模相对较少，其分散性较为严重；政府未能发挥自身的作用，小微企业的融资问题未能得到有效的处理；同时政策缺少合理性与实效性，政策体系缺少系统性与全面性，制约着各个措施作用的发挥。同时，税收优惠的政策未能得到全方位得到落实，其优惠力度不足，同时税收优惠具有一定的片面性，缺少适用性。

1.偏高的企业发展成本

当前，我国小微企业的发展面对着较大的压力，主要是由于生产成本在逐渐增加，其利润在逐渐较少。在成本方面，主要体现在人工、材料等方面，成本的上涨增加了小微企业发展的压力，同时，企业还面对着人员稳定性欠缺的问题，部分企业出现了人员不足的情况。成本因素对小微企业的影响是直接的，对于此类企业而言，对于成本上升压力的转移能力不足，同时面对激烈的市场竞争环境，小微企业的生存与发展难度系数较高。与此同时，我国小微企业的发展还承担着一定的税收压力，如：增值税、印花税与营业税等，过重的税收压力，使企业的效益进一步减少；再者，土地价格、设备费用等均造成了不同的压力，小微企业难以实现稳定的、可持续的发展。

2.匮乏的社会服务体系

社会服务体系主要是指法律法规、各项政策与中介机构等，在小微企业方面，具体的社会服务体系有两种，一种为公益性的服务机构，另一种专门性的服务机构，前者为企业提供的服务主要为信息、人才与技术等，后者为企业提供的服务主要为法律、审计与融资等。在我国，对于小微企业来说，社会服务体系缺少完善性，具体的问题有政企不分，管理模糊。我国的中介机构均与政府部门保持着紧密的联系，未能实现市场化的发展。同时，中介机构的发展缺少全面的管理，在此基础上，此类机构的发展较为缓慢，未能形成规模化的发展；再者，机构未能为企业提供必要的服务，其服务的水平偏低。

3.不足的企业管理能力

小微企业在发展过程中，主要类型为家族式或者个人式，通过长期的发展后，部分企业实现了股份制改革，随之完成了现代化的企业改革，此时企业的治理结构、管理制度等均具有合理性与高效性，为企业的稳定与长足发展提供了可靠的保障。但部分企业的管理结构未进行调整与优化，落后的管理理念、管理制度制约着企业的可持续发展。

4.偏低的科技创新水平

在知识经济时代，企业为了获得快速的发展，要不断提高自身的核心竞争力，其中科技创新能力是最为关键的。但我国小微企业缺少此项能力，据统计，科技型小微企业的数量相对较少，在总小微企业中仅占百分之二，同时企业未能关注创新，对其投资的力度不足，忽视了人才的吸引、技术的创新与知识产权的维护。我国的小微企业发展实力存在较大的差距，各个企业的创新能力有所不同，从整体来看，其创新水平偏低，造成此问题的原因较多，主要有：不足的创新方法，小微企业对其投入的资金较少，创新缺少资金的支持，但创新需要较大的花费与较长的时间，小微企业难以承担其带来的资金压力，进而制约着其创新工作的开展。小微企业的创新缺少人才的支持，在人才吸引方面，企业的优势不足，与其他类型的企业相比，在工资、福利与待遇等方面缺少对人才的吸引。同时小微企业未能关注知识产品的运用，科研成果未能与实际生产进行有效的结合，其转化的效率偏低，在此基础上，小微企业虽然耗费了大量的费用、人力与物力等，但其经济效益甚微，进而企业科研创新的主动性与积极性不足。

5.困难的小微企业融资

对于小微企业而言，融资难以实现的问题具有普遍性，造成此情况的原因主要是由内部与外部因素共同作用形成的。在内部方面，源于小微企业本身，其成分繁多，企业发展的风险较大，同时其管理缺少制度性与高效性，对于风险的控制能力不足。在外部方面，源于国际政策与金融机构，前者未能全面关注小微企业的发展，对其支持的力度不足，企业在发展过程中未能得到系统的法律保障与政策扶持，同时金融机构对小微企业的融资要求较高。目前，小微企业选择的贷款方法有银行贷款与民间借贷，前者受小微企业自身因素的影响，即：偏低的信用度，对企业贷款的要求条件众多，通常情况下，融资难以实现，后者的利息较高，企业难以承担利息压力。

三、国外促进小微企业创新发展的税收政策

1.在美国方面

在美国，对小微企业的定义规定缺少准确性，但政府对其发展给予了高度的关注，通过法律法规对其进行了全面的规定，主要体现在其人员数量、资金规模等，进而为小微企业的发展奠定了坚实的法律基础。同时在税收政策方面，根据立法，为小微企业的发展提供了一定的保障，不仅发挥了政府的作用，还促进了市场功能的凸显，具体的方法如下：其一，专项资金的支持。对于小微企业，美国政府给予了专项的资金补贴，通过直接拨款促进企业的科技创新、人才吸引与市场开发，具体的计划为：SBA为了促进小微企业的创新发展，使其产品与服务均含有较高的创新性，为其提供了1亿美元的资金，以此促进了小微企业研发工作的开展；STTR对相关的部门提出了要求，如：能源部、国防部与自然科学基金会等，让其为小微企业提供经费，以此促进了小微企业的创新发展；ATP要求政府与相关的机构要对小微企业的研发费用进行承担，以此推动小微企业实现产业化与创新性发展，进而美国的经济发展水平也将不断提高。其二，融资渠道的增多。美国政府为小微企业提供了丰富的融资渠道，并促进了金融体系的完善，主要的措施为政府作为金融机构为小微企业提供贷款与担保，同时对资本市场的发展给予了高度的关注，通过有效的引导，避免了小微企业发展的风险，在投资引导过程中，具体的对策有财政补贴与税收优惠。其三，税收政策的制定。美国政府为小微企业提供的税收政策具有丰富性，如：减税、免税与抵税等，同时政府和资本市场、创业投资等保持着紧密的联系，以此使小微企业的发展具有了创新性，同时关于小微企业的政策体系也具有了系统性与全面性。在税收政策方面，具体的有小微企业风险投资与技术创新的相关政策。其四，采购政策的实施。美国政府为了鼓励小微企业的发展，实施了采购政策，具体措施的落实主要是借助法律法规、规章制度与相关政策实现的，最终实现了对小微企业发展的维护，具体的法律有《购买美国产品法》与《联邦政府采购法》。

2.在意大利方面

意大利的企业体系中占据主导地位的为小微企业，此类企业涉及各个行业与部门，其中微型企业的比重最高，其人员数目最多为10人，因此，在小微企业发展过程中，意大利的企业具有显著的特点，即：典型性。意大利政府为了促进小微企业的发展，为其提供的税收政策如下：一方面，资金的直接给予。为了实现对小微企业的保护，中央政府与地方政府均采取了积极的政策，前者为企业提供了贷款与补贴，后者为企业提供了具有地区特色的支持措施，如：无偿补贴。另一方面，税收政策的运用。在小微企业发展过程中，其贷款对象主要为银行，但银行受诸多因素的影响，对企业的要求较多，因此，意大利政府采取了财政政策，具体内容为信贷担保基金的建立，以此保证了小微企业的高效融资，同时政府和小微企业展开了深入的交流与沟通，为企业提供了必要的担保，以此促进了小微企业融资工作的有序与高效开展。税收政策的落实。意大利政府实施了减税政策，为小微企业发展营造了良好的税收政策氛围。四、我国完善小微企业创新发展的税收政策建议对于小微企业而言，税收政策的作用是显著的，为了促进小微企业的稳定与健康发展，要积极发挥税收政策的作用，以此促进企业的创新发展与和谐发展。我国为了推动小微企业的创新发展，要进一步完善税收政策，具体的措施如下：第一，采购制度的健全，虽然我国拥有采购系统，并为小微企业提供了相应的优惠政策，但在具体实施过程中，缺少细致的方案与配套的规定，致使实施的难度较高，因此，政府要为采购系统构建服务平台，在此平台对采购信息进行及时的公布，此时小微企业才能够有效掌握政府的采购信息；政府要保证采购准入标准的合理性，要完善企业的信用等级制度，还要为其提供融资的支持。第二，保障制度的落实，在现代企业改革的环境下，小微企业创新发展过程中需要完善的保障制度，因此，政府要促进保障水平的提升，关于失业保险、最低生活保障等，对其给予高度的重视，并促进其保障能力的增强。第三，社会服务体系的完善，我国政府要积极进行转型，使其成为服务型政府，在对小微企业给予支持过程中，要明确工作的重点。通过小微企业信息化服务系统的构建，为小微企业提供全面的、系统的政府服务，如：法律法规、税收与融资等信息。同时，政府要注重中介服务体系的完善，以此为小微企业提供培训、投资与融资等服务。第四，资金体系的完善，我国拥有中小企业发展基金，此时的资源来源为社会各界，主要用途为促进小微企业与科技型小微企业的发展。为了进一步完善资金体系，政府要对资金政策进行优化与调整，并对机构的资金进行高效的管理，进而资金的使用才能够具有高效性。第五，保证优惠政策的适用性。在税法方面，要明确小微企业的界定，它对小微企业、小型企业、微型企业的标准进行统一的规定，进而不同类型的企业均能够享受税收优惠政策。第六，促进增值税政策的改进。增值税的改进主要是对其纳税人的认定标准进行调整，调整后的标准应以财务会计管理的健全为依据。同时，要调低纳税人的起征率。第七，推动所得税政策的优化。在企业所得税方面，要采用超额累进税率，并使低税率具有丰富性，制定不同档的税率，在此基础上，才能够实现对小微企业的关照。同时，在小微企业所得税方面，要运用减半征收的方法，并且要使其期限逐步延长。综上所述，我国小微企业的发展得到了社会的广泛关注，为了推动其稳定与高效发展，我国政府为其提供了一系列的财政与税收政策，但各个政策的落实情况不容乐观，为了有效解决其中存在的问题，本文对发达国家的税收政策进行了借鉴，并提出了具有针对性的建议，相信在高效政策的支持下，我国小微企业将实现长足的发展。

作者：孙雪莹 张玲 单位：渤海大学管理学院