财政税收体制改革研究

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摘要：社会主义和谐社会的完善、国家的繁荣昌盛和经济的稳定持续增长，都基于财政税收体制的完善，所以我们要不断坚持深化改革创新税收体制。但是从现有的情况来看，我国的财政税收体制仍然有很多的不足之处，亟待解决。笔者就着眼于现实问题来研究我国财政税收体制改革创新的方法。

关键词：财政税收；预算管理；支付转移；监督管理

社会主义和谐社会的完善、国家的繁荣昌盛和经济的稳定持续增长这都基于财政税收体制的完善，所以我们要不断坚持深化改革创新税收体制。

1财政税收体制的定义

财政税收属于一种国家职能，是国家主要的财政收入来源，在国家和社会的发展中起到了强大的推动作用。顾名思义，财政税收就可以分为两个部分：一为财政，二为税收。一个国家的根基来源于财政收入，而国家获得财政收入的方式有很多种，比如：国有资产经营收益、税收、纳入财政预算管理的行政性收费和罚没款等非税收入，国有土地使用权有偿出让、转让收入等等，其中最重要的收入来源就是税收收入。所以，财政税收制度必须得到完善。

2我国财政税收体制存在的问题

我们国家的财政税收制度基本上是取之于民用之于民。但是，随着时展的脚步、社会主义市场经济体制的逐步完善和紧密联系我国仍处于社会主义初级阶段的国情，财政税收改革创新工作必须从实际出发。但是，我国财政税收体制还存在缺陷和不足之处，而这些缺陷和不足之处在实际操作中严重干扰了财政税收作用的发挥。

2．1财政税收的预算不完善

“预则立，不预则废”，这句话道出了科学预算的真谛。科学的预算可以对国家的财政税收在年度初期就有一个整体上的规划与指导，让财政税收工作更加有前瞻性和计划性，能够保证财政税收工作顺利的进行。然而，在很长一段时间里，我们国家的财政税收预算体制并不十分的完善，财政税收预算没有得到应有的重视和良好全面的规划，整年度的财政税收预算由于权威性较差，覆盖面较小等这些原因，经常会出现财政预算资金被一些人挪用，甚至侵吞，最后导致年度预算无法贯彻实施。

2．2财政税收的转移支付不规范

我国的财政税收转移支付体制为了实现缩小区域间收入、协调各项社会经济事业的发展等，从而对区域间经济发展的不平衡与不协调问题等方面起到了积极的调节作用。但是在很长一段时间里，我国的转移支付体制存在许多不合理之处，政府部门内部的财政资金转移通常是采用非公开方式，不透明、不公开的资金转移直接引发了转移支付期间的各类问题，比如资金利用率较低、转移时间长、审批手续较为复杂、模式相对落后等问题，从而导致资金转移过程中产生违规甚至违法事件的发生。

2．3财政税收的支出结构不合理

国家财政税收的支出项目主要有政治经济建设、文化建设、公共服务建设等方面。但是我国相当一部分政府部门，尤其是各级地方政府部门，把一半甚至一多半的税收收入都投入到各级地方的经济建设中了。各级地方的经济建设固然是非常重要，然而把税收收入当作各级地方经济建设来源那就有待进一步分析了。一个社会的健康有序发展必然是经济、文化、社会共同协调发展的结果，如果一味的把财政税收收入大比例的投入到经济建设中去，那么长期积累下来会造成只有经济在不断发展，而其他各项的发展都停滞不前或者维持现状，跟不上经济的发展速度，从而制约经济的发展、社会的进步。

2．4财政税收的监管有缺失

在我国的税收工作中经常会出现偷税、漏税现象，虽然我国在法律上也出台了相关的法律法规但是一些企业和个人利用不正当手段偷税、漏税，另外更有一些企业在财务报表上弄虚作假，做假账逃避巨额税收，而且这种现象屡禁不止，层出不穷，这样的恶劣的行径不仅直接给国家的财政税收造成了严重的损失，并且损害了那些兢兢业业勤勤恳恳依法纳税的企业和个人的利益。

3我国财政税收体制改革方法探究

基于上述问题，显然，我国的财政税收体制既不健全也不完善，怎样深化财政税收体制改革，完善其中存在的监管问题和不足之处，使国家财政税收作用得以充分发挥呢？笔者认为应该从现有的这么几个问题来入手，研究我国财政税收体制改革创新的方法。

3．1完善财政税收的预算体制

我国财政税收体制改革中的一项重要内容就是财政税收的预算体制改革。为了使财政税收预算编制得更加全面精准，使财政税收预算的实施和监管都能够在一个严谨的、科学的、系统的平台上运行，所以财政税收体制改革必须要建立一套专门的财政预算管理体制，与此同时要加大预算与决算的公开力度，从本质上打造透明财政。

3．2规范财政税收的支付转移制度

①政府应将财政税收转移支付的比例与结构合理化，有效的把一般性和专项转移支付合并起来，并且相对提高一般性转移支付的比例；

②通过加强增值税分享制度以及补充税收返还制度来保证国家转移支付资金的稳定性。用这些来规范财政税收的支付转移制度。此外，还应当把财政税收转移支付与地方不同层次的收入水平、社会发展水平等结合起来，并且通过科学的测算依据来确定一个地方的财政税收转移支付的资金分配。与此同时，国家的财政税收支付转移要完全公开透明。

3．3优化财政税收的支出结构

国家和各级地方政府在支出财政税收时，要把市场经济建设所需和各个因素充分协调，并且要遵循导向性原则、市场性原则和公共性原则来明确居民生活支出需要和社会稳定发展需求，从而优化财政税收支出结构和确定支出范围。财政税收支出时，对于重点项目和重点工作政府要加大扶持力度，把资金应当更多的投入到关乎民生和农业相关的区域中，大力发展科教文事业，为居民提供更加完善的社会公共服务。

3．4完善监督管理体制

对于那些偷税、漏税个人和企业，首先从法律的层面入手，国家应该建立完善的税收监管体制，细化每一条例的同时做出具体的规章惩罚制度，对偷税和漏税行为施以严惩；其次从行动层面入手，严厉惩处偷税、漏税的典型要犯，对采取不正当手段偷税、漏税的不法分子以儆效尤。以法来约束不法分子使国家的经济利益不受侵犯。

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作者：赵凤 单位：内蒙古自治区科学技术信息研究院