文化改革与财政税收政策探究

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摘要：随着社会的快速发展，文化对于社会的发展有着重要的意义。但现价段，文化发展存在着诸多问题，要想使这些问题得到解决，就必须进行文化体制改革。由于文化产业对国家财政政策具有很大依赖性，文化体制的改革离不开财政税收政策的调节，因此政府部门应该积极制定相关财政税收政策，促进文化体制改革。本文主要阐述利用税收政策促进文化体制改革中存在的一些问题，在此基础上针对税收政策促进文化体制改革提出了一些建议。

关键词：文化体制改革;财政税收政策;问题;建议

文化从本质上是一种生产力，是国家综合国力的重要体现。文化产业不仅可以对人进行鼓舞，还可以对人进行塑造，除此之外，文化产业也可以进行消费，让人们获取经济效益，可见在国家发展的同时，经济至关重要，但是文化对于人们来说同样具有很重要的地位。在体制改革初期，文化产业大多是一些小型的单位，文化产业组织都比较小，而且这些单位由于经营观念落后，也没有进行相应的改进。在体制改革的背景下，很多文化产业已经转型为文化企业，同时政府部门也制定了相关的财政税收政策，在一定程度上减轻转制企业的税收负担，可以说通过税收政策的调节使得文化体制改革得到了很好的开展。但是在通过财政税收政策促进文化体制改革时依然存在一些问题，这些问题在一定程度上影响了文化体制改革的成果，因此相关政府部门应该首先明确其中的问题，然后再针对这些问题制定相关措施。

一、通过税收政策促进文化体制改革所存在的问题

第一，在相关部门制定相关税收政策时，未能够以文化产业实际情况为出发点，并且缺乏衔接性。在国家大力发展文化产业背景下，一些相关的政府部门比如财政部门、税务部门等都制定了相关的税收优惠政策，但是这些政策之间衔接性比较差，而且每个部门政策的实施均存在独立性，没有进行政策上的统一，各个政策没有进行相互补充，可想而知这样的政策将达不到预期效果。另外，在制定优惠政策时，各个部门也没有从各个地区的文化体制改革实际情况出发，没有根据它们各自的特点去制定适合的政策，缺乏了政策的针对性。因此需要进一步完善税收优惠政策。第二，文化企业的缴税负担仍然存在着较严重的现象。虽然国家出台了相关税收政策，在一定程度上减轻了文化企业的税收负担，而且国家也把企业中的应缴税项目由原来的以营业税项目改为以增值税项目为准，但是被纳入的增值税项目依然很多，因而企业税负仍然较重。此外，国家颁布的一些政策中缺少详细的说明，导致一些文化企业无法享受到税收政策带来的优惠。比如国家近期颁布了关于支持高新技术产业发展的相关优惠政策，然后对于这类产业设定了一些条件，凡是符合这类条件的高新技术产业给予15%的优惠政策，同时在支持文化产业发展的政策中，文化产业中的一些技术领域也同样适用于高新技术产业的政策，但是这一个政策始终没有得到落实。因为国家没有出台文化产业适用于这一政策的条件和标准，最终导致该政策未能够真正落实，因而文化技术产业也没有享受到这一优惠政策。第三，在税收优惠政策实施过程中，缺少连续性。虽然我国已经颁布了相关税收优惠政策，但是这些税收政策在颁布时只是在文化产业转型为企业初期，而政策的到期时间大多数为2013年，在此之后都未对政策进行延续。但是文化产业的体制改革是一个漫长的过程，并不是在短时间内就可以完成的，还需要相关部门长期的扶持。因此，我国的税收扶持政策虽然得到了实行并且取得了一定的成效，但是由于缺少了时间的连续性，导致文化体制改革仍然没有持续的进展。第四，在市场经济体制下，缺少对文化产业需求的税收激励政策。我国虽然颁布了相关的税收扶持政策，但是仅仅在于文化的供给方面，没有对文化产品的需求采取相关的激励措施，而文化产业仅供给还是不够的，还要有市场条件下对文化产品的需求，促使一些政策企业积极的去消费文化产业产品。但是这方面的税收激励政策是缺少的，导致只有供给没有需求，那么文化产业的发展必然是缓慢的，文化体制的改革在一定程度上也会受到阻碍。

二、对税收政策促进文化体制改革的对策探讨

第一，制定税收政策时应该从实际情况出发，促使政策进一步细化。对于文化的体制改革，我国颁布了一些税收优惠政策，但是从文化体制改革的长远来看，这些政策缺少细化，没有对文化企业的专门领域进行明确的规定，而且在制定政策的时候没有从地区文化产业的实际情况出发。因此相关政府部门应该积极的去了解地区的文化产业体制改革的实际情况，然后对文化产业的具体领域进行政策细化。比如一些文化产业会创造优秀作品，国家这时应该制定一些政策，对于优秀作品者或者是为社会创造了较好效益的作品，就可以把创作费以及发表费在税收上进行适当减免；在一些文化企业进行租赁时，对于一些租赁融资公司的应缴税额也需要进行相应的减免；在一些投资企业中，对于投资一些中小文化企业的，其应缴税额也应该在一定比例上进行减免等。第二，完善税收扶持政策，降低文化产业的税收负担。由于被纳入的增值税种类较多，导致企业需要缴纳的税收负担依然是较重的。因此国家应该在增值税项目中对一些文化项目进行规定，制定相关政策使文化产业中的增值税项目种类范围缩小，企业所缴纳的增值税项目种类减少，企业的税收负担就会得到适当降低。对于国家颁布的支持高新技术产业发展的税收优惠政策，以及对于文化产业中属于高新技术产业领域时要进行明确的规定，使这类文化企业也可以享受到高新技术产业方面的优惠政策。因此，这类税收扶持政策仍然任重道远，需要进一步完善并且迅速下发督促落实。第三，在制定税收政策时，要保证政策时间连续性。由于前面提到在制定税收优惠政策时，没有进行连贯性的颁布政策，而只是在一段时期进行了颁布且税收扶持政策的时效较短，那么文化体制改革就不会有连续性的成果，就会出现间断空白的局面，所以政府部门要保证税收政策的衔接性。在前一政策快到期时，要提前制定新的优惠税收政策。除此之外，对于一些转制较晚的文化企业，也要制定相应的政策，使这些企业同样可以享受到税收的优惠政策，这样文化体制改革才可以持续不断的进展。第四，政府部门应该积极制定关于文化需求方面的措施。在进行文化体制改革的同时，文化需求也是很重要的，只有具备了文化需求，文化产业才可以得到良好的发展，文化体制改革才能得到更好的推进。因此在这方面，政府也应该去制定相关政策，比如积极的鼓励企业部门为员工购买文化产品，对这类企业的主营业务所缴纳的税额在一定比例上进行减免，这样就会促进企业购买文化产品的积极性，促进文化产品的需求。对于个人购买文化产品时，也应该根据个人的年所缴纳税额进行一定比例的扣除。

三、结语

综上所述，文化体制改革是社会发展的必然趋势，也是增强社会综合国力的重要组成部分，而且文化体制改革是一个漫长的过程，需要国家、政府以及相关部门的长期配合才可以完成。因此相关政府部门应该积极制定和完善税收扶持政策，对一些税收政策进行细化，同时促进文化需求，这样才可以促进文化体制改革的健康持续发展。

参考文献：

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作者:范玉生 单位:明溪县文体广电出版局