小微企业的税收政策研究分析

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摘要：在增加就业、繁荣经济、推动创新等诸多方面小微企业都发挥着重要的作用。从2008年金融危机开始，小微企业在发展过程中面对着诸多的困难，需要政府在税收政策等方面提供相应的支持。目前我国并未将小微企业的税收政策制定出来，一些税收政策中还对小微企业存在着歧视，这就会导致小微企业的纳税成本增加，使其不能享受税收相关优惠政策，对于小微企业的快速健康发展是不利的。因此需要将小微企业发展的基本要求以及特点结合起来，结合国际上的经验，将促进和支持小微企业发展的税收政策制定出来并不断完善。

关键词：税收政策；小微企业；纳税成本

1引言

21世纪以来，我国的中小企业开始迅速的成长，特别是小微企业发展迅速，其已成为增加就业、繁荣经济、调整结构、推动创新、实现新产业催生以及和谐社会构建的重要力量。但是在2008年金融危机以来，小微企业因为其规模小、应对市场竞争的相应机制不健全、抵抗市场风险的能力弱等劣势，使其发展过程中面临很多困难，发展和生存的状况堪忧，因而更需要政府在其发展过程中提供相应的支持。

2小微企业概述

2.1小微企业的概念

现在主要存在两种概念的小微企业，即“小型微利企业”以及“小型微型企业”这两个概念是具有联系也是有区别的。小型微型企业是对于小型企业和微型企业的统称，其认定是由企业资产总额、营业收入以及从业人员情况等指标进行确定的。小型微利企业则是由企业所得税制度进行规定的。两者之间是存在着联系和区别的，企业可以根据自身的基本情况以及政府的相关政策，确定企业减征所得税的优惠政策的享受，或者采取征收核定，或者选择个人所得税的缴纳，这也需要政府有相应的制度和政策实现相关的协调工作。

2.2小微企业在发展国民经济中的作用和地位

小微企业虽然规模较小，但是数量很大，在发展国民经济的过程中具有重要的作用和地位。第一，其是国民经济中非常重要的增长点，是在推动国民经济实现快速持续增长的过程中具有重要作用。第二，其是促进稳定、增加就业的重要载体，能够使社会就业的压力有效缓解，并实现社会和谐稳定的促进作用。第三，其是创新技术的重要力量，在其产业结构得到进一步优化的过程中，已经成为技术创新领域的主要力量。第四，能够推动产业结构实现优化升级以及结构调整，其与大企业间形成优势互补，相互依存、共同发展的局面。

3税收的现行政策在小微企业发展支持方面存在的问题

现在，我国的税收政策中针对小微企业的相应规定并未明确，现行政策存在着规范性以及系统性缺乏的问题，这些对于小微企业的发展不利，同时也会将其纳税成本增大，对于其快速健康发展不利。

3.1劳务和货物税

（1）增值税。小规模商业的纳税人仍存在较高的税负水平，同时征收增值税的起征点相对偏低。同时在认定一般纳税人的过程中还存在着不合理的情况，一些小微企业的未达到相应纳税标准，但仍要求其缴税，使其在市场竞争环境中非常不利。另外，中小企业中资金被占用的情况也较为严重，这对于其经营生产的正常开展过程是非常不利的。一些出口退税的相关规定还对小微企业具有歧视之嫌，导致这类企业中的出口环节中不能收到相应的退税额度。（2）营业税。针对营业税的起征点，仅有对于个人的规定，小微企业本身在竞争中就不占优势，也被排除在外，这对公平竞争的过程是不利的。同时金融业中的一些税收规定，导致小微企业在进行融资时更加困难，小微企业一般间接融资较多，使流失的税收水平增加。同时还存在着小额贷款公司具有较重的税收负担的情况，这类公司贷款发放的对象主要是小微企业，这就导致了整体的恶性循环。

3.2所得税

（1）小微企业具有较小的所得税优惠力度。针对小微企业的相关税收的优惠政策较小，企业的得到的扶持力度不大，与大企业具有明显的差距。（2）小微企业具有较高的税率。现在对于企业的税率要求是20%，而且是无差别的，这就使小微企业不能够享受到相应的优惠政策，增加了其税收的负担。（3）核定征收企业所得税使小微企业的税收负担加重。在进行企业所得税征收的过程中，相应的税务机关往往是进行纳税所得额或者应税所得率的核对，这并不能够将企业盈利的真实情况反映出来，也会增加企业的税负水平。

4实现我国小微企业发展的相关税收政策建议

针对存在于我国小微企业相关的税收的优惠政策方面的问题，需要与企业自身的发展要求和特点相结合，根据一些国际上的做法和经验，进行借鉴，可以从以下几个方面考虑：

4.1将小微企业的税负政策需要遵循的原则进行制定和完善

第一，需要确定税收的法定原则，实现税收优惠政策能够有相关的法律规定作为依据，国家相关的税收政策实现对于发展和创立小微企业的支持，将政策中存在的不科学、不合理、不规范的情况改变。第二，实现税负公平的原则，这里包含纵向公平以及横向公平，需要对不同所有制的企业公平对待，同时分级企业盈利水平情况，将税率和优惠政策拉开。第三，要制定轻税的原则，针对小微企业整体实力不强的情况，需要根据情况实现相应的轻税政策，使其发展得到促进。第四，实现产业导向的原则，根据不同的行业的特点，制定相应的政策措施。第五，实现征管便利的原则，要实现征收过程的简化，增加可操作性，将征钠的整体成本降低。

4.2小微企业发展中支持性税收政策的选择

第一，要将增值税的政策完善，实现小微企业税收负担的有效降低，同时将增值税的一般纳税人的相关标准取消，对小微企业给予平等的对待标准，将对小型出口类企业、新办企业的退税加强管理的政策取消，实现出口退税政策的进一步规范化。第二，实现营业税政策的调整。第三，将企业所得税的相关政策进行优化，实现小微企业征收所得税管理相关办法的改进，将征收查账的范围扩大，同时将此类企业的税收优惠范围扩大，进行专门的税收优惠的制定，并给予此类企业缴税的选择权，实现其亏损向前结转的过程。在这些措施的帮助下，能够对企业产生积极的作用，但对税收收入的影响却较小。

参考文献

[1]亦冬.国外促进中小企业发展的税收政策特点[J].财经政法资讯，2004（4）.

[2]安体富.支持民营经济发展的税收政策[J].经济理论与经济管理，2003（12）.

作者:李剑 单位:庆阳职业技术学院