营改增下企业税务风险的控制问题

前言：想要写出一篇引人入胜的文章？我们特意为您整理了营改增下企业税务风险的控制问题范文，希望能给你带来灵感和参考，敬请阅读。

摘要：税制改革的不断深入与强化，税务风险和控制被企业高度重视。基于营改增政策的环境，要全面提升防范税务风险的能力和水平，增强企业财务管理的工作效率。本文主要针对营改增环境下企业税务风险和控制问题展开深入的研究，并提出几点针对性的建议，以供相关人士的借鉴。

关键词：营改增；企业；税务风险；建议；研究

目前，基于营改增的实施角度，加强企业税务风险和控制成为企业管理工作中不可或缺的一部分，对企业的稳定发展影响极其深远。企业要想全面提升经营管理水平，确保自身在市场竞争中稳定的经济地位，就必须要加强企业税务风险和控制，做好税务筹划工作，更好地降低企业的税负，进而推动企业又好又快地发展。

一、营改增环境下企业税务风险分析

1.进项税抵扣出现的税务风险

一些企业在新旧税制过渡中，往往为了更好地提升增值税可抵扣的进项税额，会采取与企业经济活动没有太大区别的增值税发票，有时还会更改增值税进项税发票的产品类型来进行进项税的抵扣。这并不符合我国法律法规制定的原则，造成了企业严重的罚款和补缴税款等安全风险，甚至需要承担一定的刑事责任。同时，一些企业出于逃税这一环节，并没有利用投资、奖励等方法进行纳税申报，进而出现了企业的税务风险。

2.新旧税制过渡阶段出现的税务风险

首先，新旧税制的矛盾不断，一些企业对于营改增税制的内容存在着较大的心理误区，没有进行增值税涉税项目的申报工作，在应纳税项目的申报环节中存在着较多薄弱点和空白点，造成了偷税、漏税行为的发生。其次，在旧税制实施阶段中，企业办公用品和固定资产等发票的采购缺少优惠权利的抵扣。而新税制的实施，企业管理者又缺少对于政策实施的重视程度，增值税发票的管理较不规范、合理，发票丢失现象屡禁不止。一些企业会因为抵扣发票的不规范，面临较为严重的行政处罚。

3.税收申报时间较不合理

主要表现为纳税时间比较提前，一些服务性行业会提升税率，新税制税率上升为6%，明显提升了1%。一些企业为了更好地降低自身的税负，采用旧税率明确自身收入，然而却造成了两种现象的发生。其一，在遵守税收法律的基础上，企业确认的收入符合相关法律规定的确认时间，以便于企业更好地享受到旧税制的低税率，但是却大大阻碍着企业运营资金的正常进行；其二，严重不符合税收法律的制定，企业要承担相应的缴纳罚金义务。此外，结合试点的相关规定，主管国税机关要加大对试点纳税人的追缴力度，对不在特定纳税义务时间缴纳增值税者要予以相应的处罚；一些纳税人由于筹划的不合理，往往超前缴纳营业税，却也只能向主管地税机关来申请退税，一定程度上造成了企业资金调剂负担。

4.财务核算出现的税务风险

增值税通常要比营业税的计税更为复杂、繁琐，而在营改增的实施环境中，对企业会计核算提出了越来越严格的要求。增值税从属于折抵纳税模式，纳税申报的复杂性显而易见。同时，一些企业会计核算人员还担任着会计人员一职，而这种“兼职会计”并不符合于营改增的实施背景，与会计工作的既定要求有着明显的差距。此外，一些会计核算人员并不了解企业的经营现状，加剧了开展会计核算工作的难度性，偷税、漏税现象屡禁不止，如此恶性循环难免会造成企业稽查风险的发生。

5.增值税专用发票出现的税务风险

首先，缺少对于增值税法律法规的了解程度，对于能够取得合规扣税凭证却只是获取到了普遍发票，很难获取抵扣税款的契机。其次，一些企业盲目的认为所有进项税都可以进行抵扣，在取得了增值税专用发票以后，也不注重增值税进项税抵扣的时间和范围。最后，还存在着一定的虚开发票、代开发票等违法行为，进而引发了企业税务风险的发生。

二、风险与控制的具体建议

1.制定完善的税务风险预警机制

企业财务部门在制定税收规划方案以后，要及时提交至企业管理者，要不断进行论证和分析，广泛征求相关税务事务所的意见，综合评估和考量企业的税收方案，要有效降低企业的税负，避免税务风险的进一步蔓延。与此同时，企业要指派专业性强的人员来做好重大信息的收集和整理工作，深入分析国家出台的税收优惠政策，严格规范涉税行为，制定出配套可行的税务风险应对机制。同时，企业可以根据每月申报的税负变化表，认真计算各个营业类型的税负率预警指标，加快构建预警平台。在企业税务风险超过预警状态时，要及时启动决策系统，将企业税务风险降至最低。如果企业税负明显低于行业设置的预警范围，要结合企业指标进行深入分析，控制好企业抵扣的进项税。

2.做好新旧税制的衔接工作

企业管理者力要充分认识到新税制的重要性，做好新旧税制的衔接工作。在固定资产的采购过程中，要获取相应的增值税专用发票，加大采购抵税产品所得发票的审核力度，确保发票高度的规范性。同时，财务部门要开展一系列的业务培训与指导工作，做到灵活运用新税制，将企业的税负控制在合理限度内。还要规范增值税发票的申报管理工作，将领取、退票等一并记录到增值税发票管理活动中。

3.完善会计核算，更好地解决税务稽查

在营改增政策的环境下，企业会计核算体系具有较大的变动性，具体科目与日俱增，核算要求也越来越明确。因此，企业要配备高素质的会计人员，保证会计人员较高的专业水平与综合素养。一般来说，在税务稽查实施中，增值税专用发票是不可或缺的组成部分，要实施精细化的管理模式，不断完善合同签订、应收付款以及纳税申报等管理制度，为企业税务风险的控制予以强有力的制度性保障。此外，在营业税体制下，企业需要缴纳的营业税额往往都是将月收入与相应的税率进行相乘得出的。在营改增环境下，企业要设置二、三子科目，并将其归属到“应交税费”科目之中。

4.充分利用试点过渡阶段的各项优惠政策

对于一些试点地区税负增加现象，可以申请财政扶持资金，根据试点地区相关文件的具体规定，促进税制改革的实施进度。然而还是有一些企业并没有充分掌握申请的相关流程或程序，尚未申请到财政补贴。同时，在营改增实施环境下，企业要做好自身营业税优惠政策的清理和备案工作。在新旧税制改革的影响之下，企业要善于注重财税部门的相关政策动态，提升备案和申请的工作效率，进而做到充分享受相关政策的优惠。

5.正确选择供应商

对于一些兼营型企业来说，要结合应税项目进行分开核算。税法已经做出了明确的规定：兼营不同应税项目的企业，在具体明细核算过程中较为混乱，大都按照高适用税率来进行征收。其中，一般纳税人和小规模纳税人在进项税额的抵扣环节中具有较大的不同性，一些企业往往会选择一般纳税人身份的供应商，以便更好地进行进项税额的抵扣。而且选择高抵扣率的增值税专用发票的供应商来进行抵扣，所产生的作用会更加突出。在营改增背景之下，进项税额的抵扣规模得到了相应的扩张，抵扣内容可以涵盖生产经营过程中所需的成本和相关费用，充分发挥出增值税的抵扣作用。

三、结束语

综上所述，加强企业税务风险与控制建设势在必行，对于我国经济结构的调整具有极其深远的影响，确保企业能够更好地顺应营改增税制改革的发展趋势。因此，要采取行之有效的治理措施，增强防范税务风险的能力和水平，控制好企业税负，做好税务筹划工作。要在法律允许的范围内享受国家的税收优惠政策，更好地发挥出营改增的实施优势，进而推动企业的高效运作。

参考文献

[1]赵菊.营改增环境下供电企业的税务风险及控制问题[J].企业改革与管理，2016，（24）：128，154.

[2]徐丽华.全面实施“营改增”后企业的税务风险控制[J].中国集体经济，2016，（33）：103-104.

[3]王晋光.“营改增”对建筑施工企业税务风险控制影响分析[J].财经界（学术版），2015，（20）：337-338.

[4]董立民.“营改增”对施工企业税务风险控制影响分析[J].现代国企研究，2015，（14）：116.

作者:卫向红 单位:乐金化学投资有限公司