企业税务风险的原因分析及制度设计

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摘要：企业税务风险对企业的后续发展有重要的影响，基于企业税务风险机制的特殊性和复杂性，在实践过程中需要从实际情况入手，及时对税务风险类型进行有效的分析。在本次研究中将以企业税务风险原因为基础，结合具体情况，对制度设计形式进行有效的分析。

关键词：企业税务；税务风险；制度设计

风险管理理论于20世纪70年代开始在全世界范围内得以传播，并不断的发展和完善，在企业、政府等多个系统中开始应用起来，且不断的体现出了其价值。近年来，由于不重视税务风险而导致企业亏损甚至倒闭的现象屡见不鲜。税务风险的出现，不仅会增加企业的税务成本，同时也对企业的正常经营造成了影响。因此，越来越多的企业开始重视税务风险，并制定了一系列的政策来规避税务风险，这也从侧面反映出了企业的内部管控体系日渐完善，要想更好的实现企业的战略规划，必须对税务风险有合理的预测和规避手段，因此，控制税务风险已发展成为稳定公司内部风险的重要因素之一。所以在实践过程中需要对税务形式有一定的认识，考虑到风险的形成原因，对风险因素进行有效的分析，提出合理有效的风险管理策略和执行标准，最终达到理想的设计目标。

1企业税务风险的产生原因分析

在瞬息万变的社会经济背景下，企业的税务风险来源于税收政策的变化和企业生产经营活动，针对税务风险的特殊性，在实践过程中必须掌握其产生原因。以下将对企业税务风险的产生原因进行分析。

1．1企业内部税务控制制度不健全

企业内部税务控制制度指的是为了保证战略的发展目标，制定有效的预防、审查和管理制定及规章流程。在现实经济社会中，很多企业忽视了税务内部制度的建立，存在控制制度不健全的情况。部分企业财务管理部门兼顾会计和税务两种职责，事实上，财务部门处于生产经营流程的末端，如果在实践过程中出现严重的税务问题，会进行账务方面的方式规避风险，被认为是偷税行为。部分企业即使设立了专门的税务部门和岗位，但是应用流程也只是停留在表面，缺乏整体和事前的有效规划，增加税务的管理风险［1］。

1．2管理人员素质低

企业税务人员的综合能力和素质对企业发展有重要的影响

但是很多工作人员的综合素质比较差，甚至存在职业操守和责任心不强等情况，马虎大意，导致在办税的过程中会出现很多差错，例如发票处理不合规定、纳税申报不及时、税款计算有遗漏、会计核算处理不当等，从而给企业带来潜在的损失。工作人员的自身能力对企业税务风险的控制有重要的影响，如果工作人员自身缺乏有效的责任心，势必对企业税务风险控制造成影响［2］。

1．3内部审计制度不合理

当前多数企业缺乏完善的内部税务审计制度，无法对相关税务形式进行定期检查和有效的评估。部分企业只是根据税务机关的硬性要求对涉及到的活动进行调查和分析。由于企业的内部审计人员缺乏相关的税务知识而委托外部税务中介进行外包式检查，会产生外包风险。外聘的税务中介没有真正的熟悉企业生产经营和涉税情况，部分中介受到利益因素的驱动，没有对其进行深入的调查和分析，对税务后续管理造成严重的影响。

1．4缺乏有效的预警管理机制

企业税务本身具有一定的不确定性，具有一定的规律可循，企业潜藏的很多税务风险都可以通过有效的预警机制避免。但是当前很多企业缺乏有效的税务风险预警机制，很多中小企业对税务形式本身缺乏了解，忽视了预警机制的建立，等意识到税务风险的存在时，税务风险会演变为经济损失。由于预警管理系统本身很特殊，无法将其落到实处，必然会对后续管理和升级产生影响。

2如何优化企业税务风险的制度设计

针对企业税务风险特殊性和复杂性，在实践过程中要从实际情况入手，考虑到税务机制和制度模式的具体化要求，适应制度体系的整体设计要求。以下将对如何优化企业税务风险的制度设计进行分析。

2．1完善企业内部税务控制制度

企业内部税务控制制度要贯穿于财务核算和企业的经营管理活动，具体而言，必须优化内部控制形式，设立有效的税务部门，根据岗位职责的实际要求，提升企业税务人员的整体制度。在内部控制完善过程中，要对风险的发生性和影响程度进行适当的评估，最终确定有效的风险模式，尽量回避、承担和降低消极因素的影响。根据税务风险评价指标的要求，结合已有的风险形式，采取有效的内部税务控制制度和手段对发展现状进行分析。内部税务控制机制比较特殊，需要以制度形式为基础，对其进行适当的监督和改进，发挥内部控制体系的最大化作用［3］。

2．1优化税收管理体系

针对税收征管制度的特殊性，在整体执行过程中，考虑到约束环境的变化，必须完善已有的考核管理体系，改变原有的税务机制和形式。为了提升税法立法的层次，减少行政解释，确立立法解释在税法解释中的主导作用。在实践过程中要加强对税务管理人员的道德约束，以已有的业务培训为基础，提升执法人员的综合素质。在强化税务查获检查的过程中，需要适当加大惩罚力度，避免企业出现偷逃税的现象。基于管理形式的重要性，要从不同程度加强对执法人员的道德和业务培训。同时也需要充实稽查力量，在加大税务查获率的基础上加大惩罚力度，抑制企业的偷逃税行为［4］。

2．3建立健全内部审计制度

基于内部审计机构的特殊性，在实践过程中要设立内部审计机构，直接由董事会和监事会负责，确定内部税务审计的独立性和完善性。在内部税务规范发展的过程中，要着重对制度形式进行有效的分析，根据税务控制形式和执行结果的特殊性，要考虑到内部税务控制制度的建设和执行效果，税务会计核算、外聘事务所的税务咨询、税务申报等方面的要求，考虑到企业的实际情况，确定内部审计频率。在内审人员的培训和教育阶段，针对培训工作形式的特殊性，需要根据审计监督机制的具体要求，考虑到风险类型和具体表现，对制度案例进行有效的分析和比较。

2．4优化预警管理系统

企业税务风险种类比较多，只有确定有效的预警管理系统，才能对税务形式进行有效的分析和比较。中小企业受到规模、资金和内控体系的影响，存在人才和知识欠缺的情况，由于税务风险比较大，税务风险防范和承受能力较差，因此需要建立一套完善的税务风险预警机制，考虑到税务形式及风险控制体系的整体性要求，制定有效的评估标准。企业风险管理目标是以最小的风险管理成本实现企业价值的最大化，税收风险管理的目标就是税收遵从成本的最小化，企业税后利润的最大化。相关执行人员要以现有的管理系统为基础，考虑到风险原因和系统设计的整体变化，及时对制度形式进行有效的分析。预警机制管理的工作人员要接受和配合税务机关的相关工作要求，及时掌握规定和相关政策的基础性要求。

3结束语

针对企业税务风险的特殊性，在实践过程中需要工作人员从实际情况入手，考虑到制度形式和设计系统整体要求，优化设计比例，满足制度设计的整体变化。通过建立完善的税务管理体系，能起到预防和控制的作用和目的，在税收制度执行阶段，需要对各种利益进行有效的分析，发挥税务管理机制的最大化作用，适应预测控制机制的整体变化。信息加工程序比较特殊，需要将信息反馈给相关部门，通过对风险信息进行沟通和指导，最终达到完善制度体系的作用。

参考文献：

［1］张云华．企业税务风险原因分析与制度设计［J］．税务研究，2010（9）：81－83．

［2］罗威．我国中小企业税务风险管理制度现状研究—基于广东省部分城市数据的实证分析［J］．会计之友，2013，31（2）：65－69．

［3］彭喜阳．我国中小企业税务风险及其管理研究［J］．企业研究，2013（4）：155－156．

［4］谢涛．基于企业税务风险的内部控制体系建设研究［J］．中国内部审计，2015（7）：44－47．

作者:陈良一 单位:贵州财经大学MBA教育中心