企业税务风险的防范探讨

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摘要：随着税收制度的不断改革与深化，企业在缴纳税款与税收法律之间的矛盾越来越多，使企业的税务风险也越来越高，因此本文主要对我国的税务风险进行研究。首先对我国税务管理的现状进行了阐述，发现企业对其有一定的研究，但是仍然存在很多不足；然后对其中的主要问题进行了剖析；最后针对这些问题提出了防范措施，以期在税收改革下降低企业的税务风险，减少企业因税务问题发生的损失。

关键词：税务风险；企业；防范措施

1引言

近年来，随着经济全球化的发展，我国的税法制度也在不断地完善和改进，尤其是2016年5月1日以来全面实施的“营改增”，以及近期的增值税税率的变化和所得税抵扣的变化，企业所面临的税务环境发生了较大的变化，国内很多知名企业如国美、谷歌、娃哈哈等因为税务问题而深陷其中，相似的案件还在频繁发生。由于税务风险存在于企业的各个环节当中，及其当前经济环境的不断变化，使得越来越多的企业因税务问题遭受了巨大的损失。所以税务风险也受到了社会各界人士的关注与重视，例如大型企业、政府、税务师事务所等。近年来广为人知的“税务门”事件就是税务风险的具体体现，这就要求企业必须加强税务风险意识，提高员工的专业素质，建立健全企业内部控制制度以及加强对税务风险的管理。

2税务风险概述

税务风险是指企业的涉税行为未能正确的有效的遵守税法规定，而导致企业未来经济利益的可能损失具体表现为企业涉税行为影响使企业多缴或少缴、不缴税。目前，企业里常见的税务风险有两方面：一方面是企业的财务及管理人员没有遵守国家制定的税收法律，而受到税务机关或政府部门的惩罚，例如补缴税款和缴纳一定的滞纳金，造成了企业未来经济利益的损失，同时也给企业的市场形象和税务形象带来了一定的损害；另一方面是企业在税务以外的方面有违规行为，使企业在政府或税务部门享有的税收方面的优惠政策被取消，从而多缴纳了税款。按照不同的分类标准税务风险可以分为不同的类型。按照税务风险的来源可以分为：税务部门税收管理风险和企业税收管理风险；按照风险的等级评定可以分为：一般税务风险和重大税务风险；按照企业资金的使用情况可以分为：资金投入的税务风险、资金使用的税务风险和资金退出的税务风险。由以上分类可以看出企业的税务风险是无处不在的，这主要是由税务风险主观性、必然性等特点所决定的。

3企业中税务风险管理的现状

3.1企业对税务风险的管控意识逐渐加强。随着我国经济高速发展及税收制度的深化改革，很多企业越来越意识到税收风险的重要性。主要体现在以下几个方面：一是很多企业开始专门的设置税务部门，该部门主要负责的就是企业税款的缴纳以及对税务进行筹划；而没有设置专门税务机构的企业，有很多也开始聘请税务机构对企业的整体税务进行研究和筹划。二是对税务的研究开始不断加深。随着经济全球化的发展，企业的形式也越来越多样化，使得企业的税务风险越来越大。因此，目前已经有很多大型企业、行业协会、税务师事务所等加大了对税收法律法规、纳税筹划等税务事项的研究，以降低企业的税务风险。3.2税务风险管理仍然是粗放的、被动式的管控在企业的日常经营过程中，税务管理往往比较重视事后管理，尤其是由于经营行为不符合法律规定，在税务方面受到政府或税务机关的惩处的时候，很多企业还是在走关系，希望通过利用与政府部门或税务部门的人脉关系来解决惩罚问题。企业对税务风险的控制仅仅在事前的时候做一些保守的工作，不去分析产生的深层次的问题，这样很容易导致企业在经营活动最开始的时候就承担了全部的税务风险且得不到根治；企业在事中的时候对税务风险也需要分析也只是浮于表面，而没有对其进行深入的分析，往往也会增加企业的处置成本。企业的税务筹划往往会在事前的时候就做好各种设计工作，但是实际工作很多时候由于这样那样的原因对设计的方案没有严格执行，或者由于企业的经营模式、销售模式的改变，或者税收政策发生变化企业未能及时做出调整，造成企业的税务风险增大。因此，目前产生的税务风险主要还是由于企业的管控方面仍然是粗放的、被动式的管控；忽略了事前防范、发展中的动态调整和发生问题后的深层次分析完善。

4企业税务风险产生的原因

企业的正常运行不可避免地要受到各种因素的影响，而其中大多数交易和事项是与财务和税法相关的，这就成了企业税务风险的主要来源。税务风险产生的原因主要有两方面：一方面是内在原因；另一方面是外在原因。内在原因主要来源于企业内部的财务及其管理部门等微观主体。外在原因主要来源于政府、税务机关等宏观主体。4.1内部原因一是企业财务人员对税法或财政法规不熟悉，造成了企业的税务风险。每个企业在成立之初都会有相应的缴纳税款的经办人员，这些经办人员的税法素质对税务风险有着重要的影响。如果这些税款缴纳人员对税法的法律法规掌握得不够充分，不能灵活地将税收优惠政策、税收减免政策等法律法规运用到本企业的生产经营活动中，可能会造成重复缴税，加重了企业的税务负担；或者由于经办人员对税法的章程不熟悉，无意识的少交税，造成偷税、漏税行为，可能会给企业带来经济上的损失和名誉上的损失。二是企业内部控制的制度不够完善。众所周知，企业的会计控制是企业的内部控制的核心部分，企业的内部控制与企业会计之间存在较为密切的关系，内部控制的完善能够提高会计的工作质量，由此可见，内部控制对企业的税务风险管理有很重的影响。目前虽说企业对税务风险越来越重视，但是仍然有许多企业的财会部门没有内部控制相关部门，在这种情况下，企业自然无法实现对税收风险的有效控制。4.2外部原因税收法律纷繁复杂，应税行为较多。我国的税收制度改革从20世纪80年代开始，现行的税收制度是1994年建立起来的，随后国家不断地深化税收制度的改革，尤其是近几年国家不断地完善各种税收法规。例如，2016年5月1日之后增值税开始在各行各业实行，缴纳营业税的时代一去不复返，而实行“营改增”后的许多法规条文比较笼统模糊，对企业需要纳税的行为界定不是很清晰明了，这就给企业缴纳税款的过程制造了很多税务风险，很多企业利用税收制度的不明朗，进行税务筹划，表面上大大地节约了税务成本，实际上企业利用这些政策进行税务筹划时会选择做出一些税务机关认为不合法的行为，大大地增加了企业的税务风险。

5企业税收风险的防范机制

5.1加强财务人员的素质，提升税务风险防范的能力。首先，作为企业的财务人员，要有意识地去学习各项新政策、新法律、新法规，这样不仅使自己的知识得到了更新与充电，而且也为自己本身工作带来很多便利。其次，企业要有意识地去提高企业里财务人员的税务风险意识，加大对涉税人员的常管理、培训以及后续教育，从而来降低企业的税务风险。最后，良好的纳税观念与氛围能够大大地降低企业的税务风险。企业里的管理层要有良好的纳税观念，不要一味的要求财务人员与涉税人员利用税务筹划降低税负，进行税务筹划不仅仅是要减少企业的税负，更重要的是降低的企业的税务风险。5.2加强内部控制虽然在企业的经营过程中税务风险是不可避免的，但是企业可以通过完善企业的税务风险的控制机制，来降低企业在税务上的损失，使企业的利益得到保证。企业应该在事前、事中、事后的时候对税务风险进行评估和预测，在企业可控范围内制定有效的实施方案，这样很大程度上可以减低税务风险。同时，在国家税收政策变动的时候及时地调整实施方案，并对改进的方案进行跟踪和评价，以保证调整后的方案能够有效地执行，而不是只有一纸空文。5.3完善税收制度，税务机关主动防范税法的简单透明是税务风险的前提。税收制度的设计和调整不仅仅要考虑到国家税收的目标，也要考虑到纳税人因为税收政策调整所采取的各种减少税负的应对措施，以防出现企业于税务机关由于一些不明朗的法律法规进行博弈。对税务机关来说也应该进行主动防范，通过各种形式对企业宣传税务风险，提高纳税人的税务风险防防意识，促使纳税人守法经营，规范管理，主动降低税务风险，同时对企业的税收风险的源头进行定期或不定期的检查，提高风险识别的准确性。

参考文献

［1］黄静伦.细谈新形势下企业税收风险的防范.［J］.财经论坛,2018（3）.

［2］胡小平.企业税务风险及其防范研究.［J］.经济研究导刊,2015（268）.

［3］杨东旭,夏璟华.税收风险管理存在的问题与应对措施.［J］.财税,2017（276）.

［4］王建红.税收管理风险与防范机制.［J］.湖北科技学院学报财税,2015（35）.

作者:郭慧玲 单位:三亚学院财经学院会计系