企业税务风险防范探析

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摘要：瞬息万变的市场环境以及经济结构的持续优化导致企业在运营中遇到的风险越来越多，这就要求企业对经营活动的各个层面做出严格管理。加强企业内部的税务审计、防范企业税务风险是企业维持正常运营的重要保障，要引起所有企业的关注。文章从企业内部税务审计及税务风险的内涵入手，列举加强企业内部税务审计的重要意义，并针对如何防范企业内部税务审计风险提出合理化建议，希望有助于企业有效的应对风险和更好的发展。

关键词：税务；审计；风险；防范

税收是国家规定的、具有显著强制性的一种政策，企业要依照国家的税收制度并联系自身的税收规范管理企业税务，在这个过程中难免出现一些问题，其中，税务管理最大的一个问题就是税务风险的出现。许多企业也采用了相应的手段来规避税务风险，却收效甚微。但是，伴随着社会的前进，以后必然会有更完备的方法来减少企业的税务风险。

一、概述

（一）企业内部税务审计的内涵

企业内部税务审计是企业内部管理的关键组成部分，它采取科学的审计程序、科学的审计方法对企业已经申报的纳税信息的做一个合法性审查，并根据审查结果实施对应的管理手段。以企业内部为出发点，对纳税日期、纳税金额、纳税程序等进行实时监督和管理，从而保证企业生产运营阶段的纳税事务得到充分落实，确保企业纳税工作的有序进行。

（二）企业税务风险的内涵

税务风险是一种普遍的运营性风险，可能给企业造成损失。在千变万化的市场经济环境中，企业以及企业的多项税务活动、运营策略都必须全面考虑遭受税务风险的影响，尽可能的增强企业决策的科学性。政府的税收政策对企业的生产、筹资、运营等活动有很大影响，集中体现在企业运营活动的合法性、业界声望以及经营效益等层面。在运营活动的合法性上，要求有关的企业开展运营活动时必须严格依照法律规定。在业界声望上，企业依法纳税关乎着企业在社会中的形象。处在市场经济的大环境下，企业必然要履行自身的纳税义务，切实响应税务部门的纳税工作，有利于企业塑造一个良好的社会形象。目前我国税务部门开始了大范围的纳税信用管理工作，对企业的纳税情况适时监督，敦促企业积极配合税务部门的工作，严格依法缴纳税款。在经营效益上，税务风险对企业大致有如下影响：税收罚款、补缴税款；担负税收成本；影响企业准确决策，给企业运营活动带来不利影响。其中，最直接的就是对运营活动合法性层面的影响，从法律方面对企业的名声造成不良影响，有碍于企业经营效益的实现。

二、加强企业内部税务审计的意义

税收主体之间的权利、义务以及讯息的不平衡都会导致税收行为具有很大的不确定性，集中体现在：税务机关针对企业不适当纳税行为的固定追缴权；企业经营活动造成的纳税行为不明确等。所以，企业的纳税行为受到多种因素的影响。税收制度的持续优化以及纳税义务人纳税意识的普遍提高，使税务风险得到越来越多的重视。加强企业内部税务审计，严格依照法律的规定缴纳税款可以在很大程度上避免多种不确定性，为税收工作的高效有序开展扫清障碍，具体来说有如下的意义。

（一）避免纳税风险，减少企业的税负

加强企业内部税务审计，可以准确分辨企业在缴税的各阶段存在的不足，并实时采用合适的手段避免缴税风险，可保证企业依据法律、及时上缴税款，不受税务机关的处罚。此外，在严格的内部税务审计程序中可适度缓解企业税负，避免一定的经济损耗，与此同时，也能够给企业争取可观的经济收益。企业若被税务机关发现有偷逃税情况，一定会加重企业纳税申报的经济负担，给企业的信用造成不好的影响。企业本身的税务审计工作还可以防止信用风险，使企业一直维持良好的形象。

（二）提高企业的风险管理能力

风险管理是企业内部管理的重要组成部分，作为一种风险防控方式，税务审计是内部审计和风险管理的有机联合，通过对企业税务风险做出评析，达到风险控制的效能。风险管理突出了企业内部审计的必要性，使其严格遵循合理、慎重的原则监查企业内部的经济管理活动，从而减少风险的发生，满足管理需求。内部审计的风险控制与风险管理紧密联系，最大程度上减少企业在纳税过程中可能遇到的风险。内部税务审计人员从全局上掌握企业的运转程序，辨别一切有关税收的风险，进而提高企业的风险管理能力。

（三）监督企业的运营活动

内部审计之所以能够减少企业的税务风险，是因为其对企业运营活动和管理体系进行了严格的监督。内部审计工作的开展必须依照国家税收法律制度，并联系企业的有关制度规定，依靠合法的方式揭露企业的不法行为。这项工作实际上就相当于企业内部的一种监督体制，但是要遵循法律规定，结合企业规范，在合法的范畴内监督企业的税收活动。内部审计部门牵涉的企业事项比较多，所以，可全面展示企业整体的税务问题，并实时的把有关情况告知企业，以便企业找出适当的方法，及时化解问题，减少企业的税收风险。并且，伴随着企业对内部审计工作重视度的提高，内部审计的工作重心也将有一定的转移，不仅限于财务审计层面，如此一来强化了其在企业其他部门的监督功能，可以有效的减少企业的其他风险。

（四）保证企业的顺利发展

一旦企业缺乏适当的税务风险管控，就会导致企业违法行为的发生，给企业的社会声望带来不良影响，对企业的顺利成长不利；这时，采用适当的方法虽然可以降低损失，但也造成了其他的损失。企业提早意识到内部税务审计的重大意义，使内部审计机构加入到企业税务管理中，将会在很大程度上降低企业的税务风险，防止企业资金的不必要损失。此外，企业认真履行其缴税义务的行为为其赢得了良好的社会形象，政府的一些资源也会流向企业，使企业拥有坚实的资本支撑，保证企业的顺利发展。综上所述，企业内部税务审计对企业的后续发展有着重大的作用，对内而言，可以提升管理的规范性；对外而言，可减少经济损失，所有的企业都应该予以关注。

三、加强企业内部税务审计、防范企业税务风险的建议

税务风险对企业落实经营目标有着重要影响，企业若想实现自身价值就要在对其进行辨别、评价之后采用对应的手段。目前，多数企业的内部税务审计仍有很多不足，例如，对税务审计没有完整系统的了解、内部税务审计版块不全面、审计人员的综合素质需要提高、税务审计工作落实有误等。但是，税务风险仅仅是经济损失，只要企业加强税务风险防控理念，认真剖析企业产生税务风险的各种因素，采用下列方法对其进行管控，就能够减少甚至避免税务风险，保证企业的稳健运转。

（一）加强管理人员对内部税务审计的重视

管理人员普遍把内部控制工作当作强化管理的必备手段，其对税务审计工作越关注，税务风险减少的概率就越大。唯有企业管理人员提高税务风险防范意识，重视内部税务审计在税务风险防范中的关键作用，才能够发挥税务管理工作的有效性。

（二）及时更新内部审计内容及标准

企业中不仅包含有关税务的审计，还应包含其它事项的审计，包含税务程序、税务制度规范、税收风险管理等方面。这些审计内容都要顾及，不能存在偏差、失去平衡，影响企业正常的税务工作，进而有碍于企业的整体发展。另外，还要特别关注的是，审计有关的内容要伴随企业的成长持续更新，一旦企业的税务制度产生变化，审计内容及标准也需及时变更，以顺应公司税收制度的改变。

（三）完善税务审计管理规范的同时将信息化应用于税务管理系统

完备的制度明确了税务审计的原则和标准，能够保证企业内部税务审计的顺利开展，利用税务审计，监督企业经济活动的法定性，设置税务审计部门，开展日常的税务风险防范工作，不但对管理人员有一定程度的约束力，而且对企业的机构开设以及人力资源配置也产生影响。完善税务审计管理规范，确定合法适当的管理构架，使企业的每个部门和每名员工都能明晰自己的责任，形成一种内部约束力。如今，信息技术已逐步扩展到社会生活的方方面面，企业将信息化应用于税务审计中，方便企业及时了解审计情况，而且各种各样的税务风险信息都可依靠信息网络展示给拥有不同权力的管理人员，从而明晰纳税类别、税收期限、税务审计人员等资讯。

（四）控制税收成本以减少税务风险造成的经济损失

企业设置税收风险控制体系是出于最大程度上为企业节约税收成本的目的，但在税收风险控制阶段难免会产生成本支出，比如基本成本、违法成本及税收计划未落实的成本，在这种情况下，企业必须在缴税的过程中尽力限制成本，防止纳税风险带来经济损失。企业税务人员要紧密合作，管理人员拟定目标之后，各部门就要立刻把目标转化为详尽的计策，让纳税风险负责人对纳税风险担责，依靠企业信息沟通和共享机制，帮助纳税工作顺利进行。企业应当设立纳税风险控制授权制度，将纳税风险控制负责人的权利与责任相联系，如此可以在税收过程中大大缩减税收计划成本以及违法成本，同时，也会减少税收计划过程中因为工作上的错误而导致的损失。此外，企业还需强化内部管理，确保会计账簿的准确性，这不但是税务机关查阅账簿的根据，同时，也是企业控制税收风险的依据，能够避免被税务机关核查出问题进而受到处罚。

（五）实行并优化问责机制

适当可行的税务计划可以展现企业的税务管理水平，在严格依照法律的前提下也要适应成本效益原则，全面解析税款的高低和纳税数额的变动，借助内部的制度规范和外部行政机关的监管，尽最大努力防止企业的投机取巧行为，推动企业的纳税管理工作更加科学化、有序化。企业的纳税工作具有庞杂性，内部税务审计部门难以对各个流程都从严把控，这要求管理人员具有较强的约束能力，实行并优化问责机制，将企业的税务管理同各部门管理人员的绩效相联系，有助于从意识上对税务风险进行控制，减少税务审计的成本支出。

（六）提升审计人员的综合素质

审计人员是进行企业内部审计事务的主力军，是保证审计工作顺利高效开展的基础。所以，企业必须全面利用多种管理方式使审计部门发挥最大的作用。审计人员更要具备相关的技术水准以及职业修养。企业要提供专业平台，定期对审计人员进行培训教育，培训的内容要参考企业当前的运作情况以及税务审计的需求制定科学、适当的计划。让审计人员对企业内部的制度规范以及有关的法律规定有深入的认识，将审计工作的相关程序贯彻落实，保障审计工作和税务风险评析具备客观性与科学性，足以给企业后续的税务计划提供可靠的参考。与此同时，审计人员还要掌握多种审计技能，熟悉审计工作在企业管理、税收以及财会等层面的详细要求，依靠持续的专业知识学习与经验总结提升自身的专业素养。

四、结语

所有企业的运营活动都包含税务活动，同时也存在着税务风险，应该引发管理者的关注。企业必须掌握其在运营过程中可能遇到的各种各样的税务风险，以坚定严谨的立场分析风险，采用多种手段、结合各部门的努力强化企业的税务风险控制工作，尽力减少税务风险。因此，关注税务审计工作是企业遵守法律、实现长远发展的基本前提，是企业规避潜在风险的关键一步，必须对其给予高度重视。

参考文献：

[1]彭喜阳．我国中小企业税务风险管理问题刍探——基于对长沙、上海、广州、深圳、北京、西安六市有关单位的调查[J].湖湘论坛，2014（02）.

[2]王兵,刘力云.中国内部审计需求调查与发展战略[J].会计研究，2015（02）.

作者：盛爱琴 单位：宁波正源税务师事务所有限公司