企业税务风险管理及控制研究

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摘要：随着市场经济的迅速发展，我国的企业规模进一步扩大，企业的税务管理工作也越来越受到重视。税务风险是税务管理中最重要的内容之一。要做好企业的税务风险管理工作，就应以税务管理流程为主线，在企业的经营管理体系、财务管理体系、风险管理体系的基础上，建立一个完整的企业税务风险管理体系，以推动企业在市场竞争中的可持续发展。本文从税务风险管理的主要内容切入，进一步对税务管理流程下企业税务风险管理作深入分析与探讨。

关键词：税务管理；企业税务；风险管理

目前，我国经济已经进入了市场新常态阶段，企业经济更是呈多样化的方式蓬勃发展，而税务管理工作对推动企业的进步更是占据着重要地位。要促进企业的不断发展，做好税务风险管理是不可忽视的一项工作，也是企业实现可持续发展的关键环节。由于当前国内企业对于税务风险管理工作的执行还处在起步阶段，因而只有结合企业财务、风险、经营等管理要素为参考，建立一个健全的税务风险管理体系，并将其融入至企业风险管理体制中，以加强税务管理者对各项管理工作的参与度，更好地识别和评价潜在的税务风险，并以此制定行之有效的税务风险控制方案，在降低税务风险损失的同时，使企业的收益实现最大化。因此，只有确保企业税务风险管理工作落到实处，才能促进企业在市场中的持续发展与进步。

一、企业税务管理与税务风险的概念及内容

1.企业税务管理

①概念：在企业经营中以其总体经营要达成的目标作为基础，通过对有效信息的收集，来降低税收成本的同时提高效益，其管理内容主要包括税务控制与策划、业绩评价以及效益衡量；另外，企业在进行管理工作时要明确税务管理的作用，通过日常管理和运营控制手段减少税务成本并提高收益，而信息管理则是实时提供其相关税务信息。②内容：主要内容包括：第一，关于税务战略管理，例如投资、筹资、收益支配决策，一般收益支配决策包含了对税务工作的控制、策划、业绩评价、效益度量等方面[1]；第二，关于税务运营控制，例如供应、生产、销售经营中对税务的管理；第三，关于税务日常管理，例如纳税申报管理、税企关系、会计核算等管理工作；第四，关于税务信息的管理，例如整理和收集涉税信息并完成处理与输出，在这个过程中对税务所进行的一系列管理工作。

2.企业税务风险管理

税务风险是指在一项税务事件中所产生的不确定性，一般这种不确定性包含两个方面，好的方面就是税务收益，坏的方面就是纳税损失。而对税务风险进行管理就是对纳税风险的不确定性、发生时间与程度进行判断和预测。税务风险通常分为客观纳税风险与主观纳税风险，客观纳税风险是指其中的不确定性不会以人的意志转移，是在客观事件中所存在的一种不确定性；主观纳税风险是指其中的不确定性可以在主观判断下做出主观措施，从而避免风险事件的发生。总的来说，税务风险管理工作主要是指在税务管理四个层次中，包括战略管理、日常管理、运营控制、信息管理，对税务事件中的不确定性进一步识别、分散、控制，从而降低税务风险的发生几率，并采取相应的措施让税务风险分散，使税务风险的损失降到最小化。

二、企业税务风险及税务风险管理

1.企业税务风险

企业税务风险作为在税务管理中客观存在的一种不确定性因素，由于许多企业管理人员对其税务管理工作没有进行深入了解，使得在实际开展税务管理工作中存在一定局限性与差异性。通常企业进行税务战略管理、目标管理、信息管理、运营控制等工作，在管理过程中由于涉税事项具备的不确定性，从而给企业造成损失或带来收益。一般情况下，税务风险造成的损失或带来的收益都是基于相关税务管理人员对税务风险的认知与管理方式，若能进行有效的企业税务风险管理工作，则能提高企业的税收成本收益，避免造成税收成本亏损。

2.企业税务风险管理

①概念：是指相关税务管理人员在进行税务管理工作时，对企业的税务风险进行识别与评价，并制定有效的风险控制机制，最大化地降低企业税务风险，从而实现经济效益。②要素：企业税务风险管理主要包含目标建立、事项判断、监督控制、信息传送以及风险应对与评估等多个方面[2]。③内容：其主要内容有战略管理、日常管理、运营控制、信息管理四个层次，在对其管理过程中，通过评估和判断企业的税务风险来建立科学的风险管理与防控系统，在降低税务风险的同时将企业损失最小化。

三、构建企业税务风险管理体系的条件

要构建完整的税务风险管理系统，就要对其构建的指导思想、构建初衷及最终要达到的目的有足够的了解，才能构建出符合要求的、合理的管理体系，尤其是在当前越来越复杂的税务环境中，要做好税务风险的防范工作需要明确以下两方面：①在构建企业税务风险管理体系时，要立足于整个企业的管理体系之上，风险管理体系的目标与企业管理整体目标达成一致，对战略管理、日常管理、运营控制、信息管理四个层次由笼统到具体、从概括到详细，从而完成子系统的建立；同时依托企业的风险管理流程，从对税务风险的识别、控制、决策、分散等方面着手从而建立预警机制[3]，将税务风险管理系统最终纳入至企业管理系统。②对于税务风险管理体系的设计要以企业规模、特征、承受力等不同方面切入，将实际情况与理论相结合，使体系的设计切合实际，经得起实践应用。

四、企业税务风险管理系统的建立

1.企业税务风险管理体系的整体框架建立

①系统建立的整体目标：以企业税务管理流程标准作为参照，依据包含财务管理体系、风险管理体系、生产经营管理在内的各项管理体系，加强相关税务风险管理人员的参与积极性，完成对税务风险的识别并进行评估、判断，以此来制定行之有效的风险管理流程，进而建立风险控制系统，确保税务风险的降低以及税务风险效益的提高[4]。②系统建立的整体结构：在运营控制、战略管理、日常及信息管理四个层次中，其中包括了目标设定、事项识别、监督控制以及风险应对与评估等内容。

2.企业税务风险管理体系的子系统建立

①战略管理子系统的建立：根据企业税务的战略管理流程作为主线，参照各项管理体系，让相关战略管理人员参与到企业投融资、收益分配的管理工作中，并对其可能产生的税务风险进行识别与评定，进而完成对风险战略管理体系的建立；②建立运营控制子系统：以运营控制管理流程为主线，参照各项管理体系，让相关运营控制管理人员参与到企业的生产、供应、销售策划工作中，并对其税务风险作识别与评估，从而制定相应风险运营控制体系；③日常管理子系统的建立：根据企业税务的日常管理流程作为主线，参照各项管理体系，让相关日常管理人员参与到企业的会计核算、纳税申报、税企关系日常管理中，对其税务风险作识别与评估，从而制定相应日常管理体系；④信息管理子系统的建立：根据企业税务的信息管理流程作为主线，参照各项管理体系，让相关信息管理人员参与至企业涉税信息的输入、加工、输出管理[5]，从而做出风险识别与评估，完成对风险信息管理体系的建立。

五、结语

综上所述，企业的税务风险管理在税务管理工作中占据着重要位置，而要建立起在税务管理流程下的企业税务风险管理体系，就要对其管理概念及内容进行深入了解，根据其体系构建条件，从而完成对税务风险管理体系的整体框架与子系统的建立，最终实现对税务风险事件的识别与评估，进而做出判断，最终降低企业税务风险，提高企业效益，确保企业在市场中的可持续发展。

参考文献

[1]冯永恒.企业税务风险管理控制的研究[J].中国商论，2017，（15）：67-68.

[2]徐立华.税务管理流程下的企业税务风险管理浅析[J].财经界（学术版），2016，（1）：267.

[3]王晓华.基于内控视角的我国中小企业税务风险管理研究[J].中国市场，2017，（21）：40-41.

[4]李晓辉.关于国内企业税务风险管理控制的研究[J].经济技术协作信息，2016，（10）：39.

[5]邢海涛.我国企业税务风险管理研究[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2016，（11）：64-65.

作者:刘志波 单位:高济医药有限公司