大型企业税务风险管理问题研究

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摘要：随着社会主义市场经济发展水平的不断提升，各项基础设施建设也日趋完善，各行各业都在努力地谋取自身的未来发展。大型企业，亦不例外。如今，大型企业将面临着更加复杂的社会环境和更加激烈的市场竞争，其所承受的税务风险也随之不断攀升。因此，本文以大型企业的税务风险管理工作为主要研究对象，深入分析其税务风险管理中可能存在的问题，并针对性地提出解决方案，以求实现大型企业税务风险管理的优化发展，从而实现我国广大企业群体的“更上一层楼”。

关键词：大型企业税务风险管理问题研究

一般来说，税务风险主要是面向当下市场的征税对象而言的，其基本职能是帮助企业及时地应对因各项税收政策发生变化而带来的风险。因而，各个企业必须要安排专业方面的人员来做好税务风险管理工作，并及时地排查出其中可能存在的些许问题。通过克服这些不足之处，积极地调整自身的发展特点，促使企业朝着更快、更好、更强的方向不断前进。

1大型企业税务风险管理方面可能存在的问题

大型企业在其发展过程中，难免会面临各种各样的税务风险问题，只有做到及时地发现可能存在的问题，并尽快地制定解决方案，攻克难题，必然能使大型企业安然无恙地度过难关，从而使自身的税务风险管理工作得以优化发展。

1.1企业内部存在的风险问题

通常而言，在国际金融的大环境之中难免会存有些许不安定因素，而这些客观因素往往会对大型企业的发展构成不利影响，甚至是使大型企业自身的固有价值被严重地低估。而大型企业一旦遭遇金融危机洗礼之际，往往更容易倾向于就近选择寻找“盟友”，抑或是向海外贸易等方面谋求帮助。而这种跨越行业、国家的限制而进行的经济交易，虽然会帮助大型企业解决当下的难题，但是，其实际上仍然会威胁到大型企业自身的税务安全问题。例如：某些大型企业在进行企业股份、股权，以及企业资产的大规模交易之际，如果未能及时且准确地掌握交易过程中所有涉及到的税务风险问题，那么，必然会“掉进”原本可以避免的“高额税务陷阱”。另外，如果大型企业在与合作方签订某项合作意愿书之际，其财政部门未能及时地跟进、参与整个签订过程，就难免会导致为对方缴纳了高额税务的不良后果。如此一来，在无形中增加了自身的税务成本，不利于自身的后续发展。同时，值得注意的是，大型企业相较于其他中、小型企业而言，虽然不会犯某些低级的税务错误，但是，大型企业却往往会在实际的经营过程、抑或是具体的会计处理工作中出现税务风险问题。纵然从表面上看，这些问题都显得比较浅显，但是，其所彰显出来的实际后果却是格外的宏观。这些问题的发生通常是基于大型企业自身管理工作缺失、或是实际的执行能力有限。但是，这也充分暴露了某些大型企业内部监管机制的不足之处、以及缺乏科学、先进的管理手段。

1.2经管模式带来的风险问题

统观我国现阶段大型企业的经营模式，可以发现：我国的大型企业往往都选用的是“金字塔”式的经营、管理模式。简而言之，指的是将少数的管理者置于管理上层的位置，而剩余的企业员工则均身处“最底层”。该模式看似精简了人手，减轻了企业领导者的管理负担，可实质上却含有很多弊端。该模式实际上为大型企业的经营、管理工作增添了许多不必要的压力，同时也为大型企业自身的财政部门带来了不小的工作挑战，提升了工作难度。更重要的是，如果大型企业长期使用这种经营、管理模式，不仅使大型企业自身的管理资源有所浪费，无法真正地发挥其实际的作用，而且，大型企业的内部还会出现管理标准不统一的不利局面，从而使大型企业的监管工作不够规范化、系统化。长此以往，必将导致许多不必要的经济纠纷问题，甚至是为某些税务风险问题的发生打下了基础，极其不利于大型企业的未来发展。

1.3企业管理者的经验有限

一般来说，一旦大型企业的管理者在税收风险理念方面的经验比较有限、或是在处理税务风险管理工作方面出现差错，必然会给大型企业自身带来不小的经济麻烦。而这一问题，则主要可以从以下两个基本方面来一一反映。第一，大型企业的管理者在税收风险管理工作方面的认识不足。其实，就当地的税务部门而言，大部分的税务风险其实是企业自身造成的，因而，只要按照相关的规定要求，定期地上交足额的税收，自然能够有效地避免某些税收风险问题的发展。第二，当地的税务部门、以及其下属的工作人员在实际的税收过程中，存在操作行为不当的现象。即虽然大型企业已经完成了自身战略性的结构改变，可当地的税收部门仍旧执行着过往的那种税收管理模式。二者的步调不一致，由此，便导致当地税收部门的服务质量与服务态度不能被发大型企业所接受，有的税收部门甚至不甚尊重大型企业，从而必将提升大型企业发生税收风险问题的几率。

1.4税务风险管理操作流程存在误差

大型企业税收风险管理工作的操作流程非常的复杂，但是，一般可以将之简化为两个主要的部分——识别、评估税收风险和处理税收风险。就第一部分而言，现阶段多采用“定级规划”的操作方式，即将大型企业可能面临的税务风险集中起来，继而根据大型企业的实际遵从度的不同将之细分为多个类型的级别。例如：遵循着“高、中、低”风险程度来完成划分工作。值得一提的是，在完成大型企业的税务风险定级工作中，有些细节问题其实是缺乏比较客观、或是明确的标准来辅助规划的。又比如：某些具有较低遵从度的大型企业往往容易被纳入到税收风险高的范围内。而在这一范围内，其实还包括了部分存在恶意欠税行为的大型企业。因而，该种划分式的操作方法也缺乏一定的可行性和合理性。另外，在大型企业的税务风险处理环节，大多选择的是某些具有较低税收风险的大型企业执行“三年一评估”的操作方式，每一次风险评估工作的间隔时间过长，存在许多不确定的变数，不仅无法反映出大型企业的实际税务风险问题，而且，该方式还缺乏一定的科学性，必然也无法直观地展示出准确无误的评估结果和数据。

1.5缺乏专业的税务风险管理人才

大型企业的经营规模宏大，其管理的业务内容也都极其丰富，其业务活动涉及的地域范围也同样的广阔。一般来说，我国的税务部门均执行的是“属地管理”模式。因而，一旦某些税务工作跨越了不同的地区，必然会为当地税收部门的管理工作增添不小的难度。至此，也导致了各个地区之间无法真正地实现“税务信息共享”这一局面。同时，除了各地税务信息无法共享导致的问题外，缺乏税收风险管理工作方面的专业人才也是现阶段亟待马上解决的重点问题。因为从事于税收风险管理工作的专业人才不仅仅要精通会计、财务等方面的专业知识，还需要具备极高的企业管理、法律法规等诸多方面的专业能力。所以，缺乏专业的税务风险管理人才，必然不利于大型企业税务风险管理工作的进一步优化发展。

2大型企业税务风险管理问题的解决方案

2.1健全企业内部监管机制，完善具体的操作流程

建立、健全大型企业税务风险管理的内部监管机制，是大型企业现阶段的主要发展目标，其有利于大型企业达成科学化、规范化的税务风险的管理局面。为了实现上述目标，也需要从以下几个方面同时入手，双管齐下，统一化地解决问题。首先，依据大型企业的实际情况和发展需求，建立其企业自身的“税务管理”部门。其次，针对某些业务内容的经营范围非常广泛的大型企业，除了要配备“税务管理部门”，其工作内容还要与企业的财政部门相“挂钩”，从而以“合作化”的形式来共同地完成企业税务风险管理工作的诸多事宜。另外，对于大型企业税务风险管理流程的完善、改进工作则主要集中在识别税务风险和评估税务风险这两个基本方面。在识别阶段，当地的税收部门应当仔细比对大型企业的实际经营状况与其收集的数据信息，将二者结合，继而深入分析，以求探究大型企业发生税务风险问题的可能性。而在评估阶段，则应当构建科学、合理的评估机制，并配备公正、客观的等级划分标准。同时，某些税务风险程度高的企业则应当构建相应的高风险分析数据库，以便于精准地分析企业的发展状况，从而完成科学化的“分级”工作。

2.2及时地更新管理理念，正确地评估税务风险

对于大型企业自身而言，必须要树立起正确的税收风险认识，并及时地更新自身的管理理念，继而以正确的管理理念来指导后续的工作。所以，在大型企业的实际生产、经营过程中，必须要时刻谨记有关税务风险的管理理念，将之灵活地运动到实际的业务活动中去，以促进自身的蓬勃发展为首要目的。一般来说，税务风险的评估工作也是大型企业在经管过程中不可忽视的重点环节。大型企业应当依托基本的税务管理工作，参考企业自身发展的实际情况，结合当下社会的竞争环境，合理地评判、估测大型企业自身可能发生的税务风险问题。

2.3培养税务风险管理方面的专业人才及团队

大型企业在完善自身的税务风险管理工作之际，离不开专业人才及团队的作用。只有积极地引进专业方面的人才，合理地安排职位，并组建本领过硬、经验丰富专业素质水平高的税务风险管理团队，方能真正地落实大型企业的税务风险管理工作。因此，科学地利用专业人才的优势，必然能够及时地防控大型企业在税务风险管理工作方面可能存在的问题。

3结语

大型企业在实际的经营过程中，难免会面临许多税务风险。因此，通过科学、合理的操作方法，来有效地避免某些税务风险问题的发生，显得尤为重要。所以，各大型企业不仅仅要注意汲取企业外部环境的有利因素，而且，还要从自身的内部入手，完善各个管理环节，及时地引进专业的税务风险管理人才。如此一来，方能真正地做到规避某些税务风险问题，从而推动大型企业的未来发展。

参考文献

[1]孟瑞鑫.论大型企业税务风险管理存在的问题及对策分析[J].经贸实践,2016(2).

[2]白小涛.对增强大型国有企业税务风险管理意识的研究[J].市场周刊(理论研究),2017(3).

[3]谢美华.探讨大型企业税务风险管理问题及对策[J].经济管理(文摘版),2016(7).

作者：赵克罗 单位：河南华必信经纬会计师事务所