金融企业税务风险防范措施

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摘要：近年来，我国市场经济快速发展，企业呈现大型化、集团化发展趋势。在如此背景下，企业税务风险在社会及企业快速变革背景下极易发生，且呈现日益突出的现实发展状况。本文就以税务风险防范最敏感、且涉项内容最复杂的金融企业为背景，探讨了他们所经历的实际税务风险内容与相关防范措施。

关键词：税务风险；成因；金融企业；营改增；防范措施

税务风险指代纳税人的涉税行为在税务管理、计算与缴纳税款方面没有做出正确有效的、遵循税收法律法规的行为，因此而遭受到来自于法律方面的制裁，导致企业或个人声誉受到损害。金融企业内部掌管大量资金，运维结构相对复杂，所以他们极易面临税务风险问题，特别是营改增以后，我国企业经济税收管理政策有所改变，所以金融企业在适应新变化的过程中容易出现问题，导致税务风险问题的发生，对企业发展带来极大负面影响。

一、金融企业税务风险产生的基本成因

首先是税法影响，我国现阶段的税法体系相对复杂，而以全国人民代表大会立法的税法内容偏少，税法法规制度主要以行政法规及部门规章形式呈现，所以规范性文件的偏方变化也导致了其严谨制度的倾斜，大大增加了企业税收待遇的不确定性。所以客观来讲，像金融企业这样主管资金经济的企业是会受到税收行政执法影响的，他们在不同执法科目中可能存在纳税人处于不平等地位，对行政解释权认识模糊等问题，这就可能为企业带来诸多税务风险。通常情况下，税务风险的外因与内源是相互连通的，金融企业也不例外，他们在受到外部政策与经济环境等外因影响之余也会受到内部风险控制因素变化影响，这些都导致了金融企业的税务风险内涵复杂化，现实中难以有效控制，成为金融企业常规运营发展难题。

二、营改增现实所带来的金融企业税务风险分析

（一）税制变更所导致的税务风险

营改增实施以后，许多金融企业由于不熟悉新的增值税税收政策，进而出现了进项抵扣不充分问题，导致税负的严重上升。例如国内某商业银行在2017年第四季的增值税那谁申报报表制作过程中显示，其分行的增值税进项税额在1630万，税负从试点初期的5.33%降低到4.52%，这就说明该商业银行由于不适应新的营改增税制变更而出现了重大的操作失误，导致银行本身蒙受财务损失。客观讲，营改增所带来的增值税新税制变更必然会成为金融企业发展的重要转折点，它所造成税制变更税务风险也必然是每一个金融企业或多或少要经历的，所以金融企业本身还应该在深入税制改革细节研究方面多下功夫，尽快掌握增值税制的相关法律法规与操作技术内容。

（二）涉税业务处理所导致的税务风险

首先，像商业银行这样的金融企业在面对小额贷款利息收入增值税减免方面提出了新的适用事项，从税务监管机构本身来看它的税务稽查内容重点关注商业银行本身对该部分客户的身份及业务认定方面是否正确，所贷款项目是否符合政策规定等等内容。而在稽查过程中则重点检查小额贷款项目的利息收入与贷款额度，所以这就可能带来有关增值税单独核算条件方面的风险点内容，容易在小额贷款项目的离析增值税减免控制方面出现纰漏。其次，在买卖金融商品增值税相关事项上容易出现商品买卖差价计算不准确的风险。这就涉及到转让环节是否存在股票、债券、债券红利收入余额的计算差额扣减项误差问题，而在跨年度结账金融商品的负差计算方面也可能存在实际风险。

（三）发票处理所导致的税务风险

在金融企业开始使用增值税纳税发票过程中，其发票管理过程最容易出现虚开发票问题，这在金融企业乃至所有企业中都是税法规定所明令禁止的行为。因为在营改增政策实施之前，银行系统是较少涉及到相关税务的发票开具问题的，但在营改增之后，金融企业实行征收增值税并完善抵扣链条成为主要工作，他们载荷且有客户与金融同业之间会出现大量的进项税、手续费抵扣，所以银行体系本身也不得不面临大量的发票开具业务。某些银行因为承受了大量的开具业务，所以为了提高增值税专用发票开具效率，可能会出现虚开增值税发票的违规操作，为银行带来税务风险问题。

三、营改增后金融企业防范税务风险的正确做法

在营改增以后，金融企业必然面临诸多新问题，此时他们不但要从人本管理方面做到优化，也要积极适应新金融经济政策，在自身业务管理的各个方面做到面面俱到，学会正确的金融业务处理方法，将第企业税务风险的发生概率。

（一）税制变更风险的解决措施

所有金融企业都会面临税制变更风险，这是企业不得不经历的政策适应期。所以在这方面企业还要做到以人为本，积极开展培训工作以加强自身内部员工对增值税的理解认识。比如说可借鉴会计师事务所的相关业务操作、工作模式和实践经验据为己用，将其做法应用于营改增增值税业务处理方面，提高自身在新时期的增值税业务处理效率，保证企业在营改增应对过程中绝对不触碰任何涉税风险。考虑到增值税业务的实务操作过程复杂，所以金融且有有必要渗透到自身日常业务管理中加强培训与人才招募，建立专门的增值税专项学习组，并派员工到企业外部学习，积累经验，保证增值税业务处理技术研究与应用的深入化，做好相关细节性把握，尽快适应我国社会经济发展新形势。

（二）涉税业务处理风险的解决措施

金融企业必须做好涉税业务分类，方方面面把握好处理流程内容，运用正确的方法解决涉税业务处理风险。首先在针对小额贷款利息收入增值税减免适用事项上应该做到整理业务同时复核用户小额贷款的利息收入问题，解决贷款额度与单独核算条件中可能存在的风险问题，提出用户是否满足免征增值税的基本条件。在买卖金融商品增值税事项处理方面，则要做好纳税核算复核工作，提出关于投资收益的明细账，结合各类金融资产科目进行对账分析，保证对核算错误风险的有效规避。

（三）发票管理风险的解决措施

在针对金融企业可能存在的增值税专用发票虚开风险这一块，金融企业必须首先主义“开票”与“受票”两个方面，争取从根本上防范风险发生，解决问题，从原则上严格履行不开具、不介绍、不接收等营改增法律行为准则。比如说纳税人需要结合增值税发票管理来加强对增值税发票相关业务的严格处理过程，严格监督杜绝发票虚开或转让情况的出现。举个例子，金融产品在转让业务过程中必须开局增值税专用发票，但同时也要防范索取增值税专用发票过程中可能存在的风险问题，一定要严格检查发票的真实性，包括供应商的纳税人资格和商品的来源，如发现可以增值税发票必须进行查证真伪，查证处理后才能决定是否申报，保证涉税问题发生的有效防范。

总结

税务风险是时刻并全面贯穿于企业诸多业务活动当中的，尤其是对金融企业在营改增政策实施以后，他们必须进一步的贯彻政策内容，适应新金融经济运营环境，及时发现并解决某些新的税务风险问题，为金融企业的不断精进完善创造有利条件。

参考文献：

[1]孙亮.我国大企业税务风险管理研究[J].现代管理科学,2018(1):78-80.

[2]徐翔.“营改增”对我国银行业的影响及其对策研究——以某国有银行为例[D].江西财经大学,2017.

作者:岳立秋 单位:长春国兴信用担保投资有限公司