企业税务风险的管理与防范研讨

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摘要：企业在生存和发展过程中必然会面对很多风险，其中税务风险是影响企业正常运转的重要因素。本文通过分析企业税务风险及其产生成因，提出了管理与防范企业税务风险的有效途径和对策，对企业管理和控制税务风险具有一定的借鉴意义。

关键词：企业；税务风险；管理；防范

企业税务风险是指企业在经营过程中未按照税收相关规定少纳税款而受到税务机关处罚和因企业适用税法不准确导致多纳税款的风险。企业税务风险主要涉及两个方面，一方面是企业对税法的理解不够深入，纳税行为未能按照税法规定，存在应纳税而少纳税甚至不纳税行为，使企业面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚和声誉受损等风险；二是企业经营管理和办税过程中对税收政策掌握不准确或没有采取技术性的避税措施，没有享受到应该能够享受的税收优惠政策或税收筹划不到位没有进行合法规避税费，使企业承担了不必要的过多的税收负担。

一、企业税务风险管理与防范的意义

随着我国市场经济的发展，企业的市场竞争力不断增强，企业的交易行为与模式越来越复杂,国家税收制度的逐步完善、税收征收管理技术的提高与征收管理力度的加强，企业在经营过程中面临的税务问题也日益增多，企业内部和外部的各种影响因素错综复杂，导致企业税务风险加大，给企业各方面造成很大损失。因此，企业管理与防范税务风险成为当务之急。（1）树立防范企业税务风险的观念，有利于企业规避和降低税务风险。在企业经营活动中，及时发现企业税收业务管理中存在的问题，并采取有效措施应对和解决，有利于提高企业管理水平，合理合法地降低企业税收负担，实现企业利益最大化。（2）企业管理与防范税务风险能有效减少或避免企业受到不必要的经济损失。时常控制企业税务风险以及进行税务审计工作，能促使企业依法纳税，减少企业因为税务风险所造成的经济损失。（3）企业管理与控制税务风险可以有效提升企业自身信用度，避免受到信用损失。如果企业由于某些原因而无法及时缴纳税款，可能会被税务部门认定为偷漏税和逃税，就会给企业信用造成极其恶劣的影响，并给企业带来纳税信用的不良记录。通过防范和控制税务风险，可以有效避免或减少企业纳税风险，维护企业良好的声誉和形象。（4）防范税务风险有助于营造良好的税企关系，协调税务机关和企业之间的征纳税关系。在企业发生税务风险时，企业如果能及时与税务机关进行充分有效的沟通协调，就可以避免给企业带来各种损失。

二、产生企业税务风险的因素分析

企业税务风险的产生通常包括内部因素和外部因素。内部因素主要包括企业对纳税筹划和税务风险的认识、企业经营模式和业务流程、经营理念与发展策略、税务风险管理机制的建立与实行、企业信息管理状况、财务状况和经营成效等；外部因素包括市场经济形势和产业政策，税收法规或地方法规的适用性与完整性、税收征收管理技术和管理力度、市场竞争环境等。

（一）企业自身因素导致的税务风险

（1）企业税务风险防范意识薄弱。随着市场竞争的日益激烈，企业经营的多元化使很多企业业务种类越来越多，业务范围也越来越广，涉及的税种也相应增加，企业经营活动的复杂性极大地增加了税务风险。同时，企业往往将主要精力用于生产经营和产品营销方面，而忽视了税务风险的防范。（2）企业税务风险管理制度缺失。目前，很多企业都缺乏完善的税务风险管理机制，缺乏对税务风险的长效控制，忽略了对税务风险的全面识别、评估和管理，没有认真挖掘企业税收业务工作中存在的各种税务风险，也没有制定和实施切实可行的税务风险管理计划和管理方案，更没有根据税务风险来制定有针对性的风险管理对策和措施，导致企业税务风险管理工作不到位。（3）税收政策的执行不到位。新的税收政策颁布后不可能一成不变，而是会随着国家宏观调控政策、经济发展的动态进行调整，作为纳税人也应该相应地及时对纳税业务进行调整，如果没有及时掌握税收政策变化将必然形成税务风险。

（二）企业外部因素导致的税务风险

（1）税收体系的复杂性形成税务风险。我国税收体系涉及的税种较多、内容庞杂而且税收政策的调整也比较频繁，税收政策以及规范性文件的一些规定比较笼统、模糊而不明确，使企业在依法纳税过程中形成理解性的偏差，影响了企业的纳税行为，增加了企业的税务风险。（2）税收征收管理技术的提高和管理力度的加强。“金税三期”管理系统的全面上线使税务机关对纳税人的税务管理更加严格和规范，以前容易忽视的税务风险，就可能被系统自动识别而导致税收处罚并影响纳税人的信用评级；“金税三期”管理系统强大的数据分析能力和智能化税务监督管理能力，有助于税务机关高效地识别和查处纳税人的违法行为；“金税三期”通过整合从数字渠道获得的所有纳税人数据，提升了税务机关大数据的分析能力和水平，使得税务机关能够利用税收大数据进行分析比对，以达到对高风险点进行预警和征税监管，使企业面临更加严峻的税收征管环境。

三、管理与防范企业税务风险的对策

风险和收益相伴相存，企业在追求收益的同时应该对相应产生的风险防范到位，如果为了一味追求收益而置各种风险于不顾，就会给企业发展造成不可估量的损失。因此，企业应该通过以下途径进行管理与防范税务风险。

（一）增强风险防范意识

加强风险意识是防范风险的基础。因此，企业应该通过各种方式方法对员工进行税务风险管理与控制方面的培训和宣传，鼓励各个部门及其人员增强税务风险的防范意识，使企业在税收法律允许的范围内将企业税负降到最低。同时，企业可以通过建立纳税筹划考核机制，对有关部门和人员根据在税务风险防范工作中的表现给予奖惩，强调权责分明。

（二）建立健全企业税务风险管理制度

有效的税务风险管理与控制机制是防范税务风险的制度保证。（1）构建企业税收业务自查体系。建立企业税收业务自查体系是企业开展税收工作和进行风险评估的重要内容。因此，在充分考虑企业对税收风险认知程度的基础上，根据行业发展、企业财务状况、企业规模和经营方式、企业内部控制制度、企业涉税人员的财务管理能力和涉税业务的处理能力等，从信息流、资金流、物流等各个方面构建税收业务自查体系，将税务风险遏制在萌芽状态。（2）完善企业税务内部控制制度。企业税务内部控制制度主要涉及税务控制环境、风险评估、信息沟通和内部监督等方面。内部控制环境主要是合理设置税务审计机构，以满足实际生产经营中税收业务的处理需要；税务风险评估主要是找出形成企业税务风险的影响因素和风险特点，通过风险识别来确定风险控制的关键点以采取相应的对策；风险评估后应该建立相关的资料信息数据库，为后续进行税务风险评估提供数据支持；信息沟通是树立“培育税基、培养税源”的理念，保持与税务机关的沟通联系，建立融洽的税企关系。（3）建立税务信息化管理系统。“金税三期”使税务机关能够全方位全过程地对企业纳税行为进行税收征收管理和监督，因此，企业应该根据自身特点，将信息技术应用于税务风险管理以保证及时发现税务风险并采取相应措施，为税务风险管理提供基础信息和技术支持。

（三）重视税收政策的研究和执行

企业应该密切关注国家宏观经济动态和产业政策调整、会计制度的变化和税收征收管理方式方法的改进，收集整理与企业有关的涉税政策信息资料并对企业应该执行的税收政策进行认真学习、领会和研究，以防范和降低由于税收政策的变动或错误地执行税收政策而带来的税务风险。总之，企业税务风险的管理与防范已经成为税务征收机关和纳税人必须面对的新课题。为了减小税务风险，企业需要逐步完善税务风险管理制度，将税务风险的管理与防范纳入企业发展战略中加以统筹和规划，从而将企业税务风险控制在一定范围内，对维护规范的税收秩序，保护国家的税收利益和纳税人的权益，都具有重大意义。

参考文献

［1］徐铁牛.企业税务风险成因及其对策［J］.合作经济与科技,2015（7）.

［2］贾增杰.“金税三期”管理系统的税务风险分析及防范［J］.中国总会计师,2017（12）.

［3］宋丽.“金税三期”后企业税务风险的规避与控制［J］.产业与科技论坛,2018（4）.

［4］季邵华,周纯玉,刘淑芝,任九坤.企业税务风险及其防范对策研究［J］.纳税,2018（7）

作者:陈小霞 单位:宝鸡职业技术学院财经商贸学院