大企业税务风险管理思考

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摘要：对于企业而言，合法纳税依法纳税是企业应该尽到的法律责任和义务。对于大企业而言，依法纳税决定着企业的发展前景，是企业立于不败之地的有效保证。大企业在经营与发展的过程中，其税收条款是比较复杂的，这也决定了大企业在纳税过程中具有较大的税务风险。基于此，加强大企业税务风险的管理和防范，能够保障大企业的发展方向，提升大企业的发展水平。

关键词：大企业；税务风险；风险管理；思考

一、大企业税务风险的类型

大企业一般是指经营规模大，发展资金雄厚，发展技术成熟，市场占有份额高的大型企业。依法纳税，是每个大企业应该承担的社会责任，也是每个大企业应该尽到的法律义务。作为纳税主体，大企业在经营与发展的过程中，可能面临着比较严重的税务风险。为推动大企业健康可持续发展，保证大企业的整体发展活力，企业领导需要注重税务风险的管理。大企业在履行纳税义务的过程中，其可能存在的税务风险一般包括三个等级：第一，多缴税款风险。大企业在经营与发展过程中，可能由于财务部门中负责税收管理的工作人员，缺乏专业的素养，缺乏对税收政策的了解与认知等，没有税收筹划的意识和能力，进而出现多缴税款的问题。大企业的税务风险是比较严重的，较之于大企业少缴税款的税务风险，多缴税款的风险是相对比较小的。第二，漏缴、少缴风险。大企业在纳税过程中可能存在漏缴、少缴等行为。这方面的税务风险，主要由于大企业在纳税过程中，没有严格遵守我国的税收法律法规，从而出现没有缴纳或者少缴纳的问题，一旦出现这种情况大企业可能面临着补税、罚款以及接受相关法律处罚的后果。第三，主观篡改等规避赋税压力。部分大企业为了尽可能的降低赋税，采用修改财务报表或者少报项目等不当方式，当被税务机关核实后，就可能面临着较大额度的罚款。因此，大企业需要加强税务风险的防范和管理，科学开展税务工作，实施科学的税收筹划，充分保障企业自身的经营权益，有效减少大企业不合理、不必要的经济负担。

二、加强大企业税务风险管理的思考

税收是我国财政收入的主要来源，国家通过税收杠杆的作用，能够科学调控国民经济的发展。大企业是“纳税大户”，它们的经营范围比较广，经营效益比较突出，纳税的款项比较多，理所应当正确而努力完成缴纳工作。但大企业在履行税收责任和义务的过程中，常常出现比较严重的税务风险。为帮助大企业科学有效的规避税务风险，企业管理者应该注重税务风险的管理。

（一）加强税务风险整体管理，有效规避税款多缴

大企业在经营与发展的过程中，税务风险的发生概率是比较大的。大企业一旦出现税务风险，不仅面临着罚款、处罚等问题，很可能会进入税务部门的黑名单，还有可能承担相应的刑罚。在市场经济快速发展的今天，大企业的税务风险业已成为制约企业健康可持续发展的主要因素。基于此，加强大企业税务风险的管理，提升大企业税务风险的管理水平，能够有效推动大企业的长效可持续发展。一方面，税务管理部门应该加强风险监管，建立和健全税务风险防控机制，引导大企业注重税务风险。税务管理部门应该成立风险评估小组，深入大企业内部开展普查工作，为大企业提供详细的税务摘要：对于企业而言，合法纳税依法纳税是企业应该尽到的法律责任和义务。对于大企业而言，依法纳税决定着企业的发展前景，是企业立于不败之地的有效保证。大企业在经营与发展的过程中，其税收条款是比较复杂的，这也决定了大企业在纳税过程中具有较大的税务风险。基于此，加强大企业税务风险的管理和防范，能够保障大企业的发展方向，提升大企业的发展水平。关键词：大企业；税务风险；风险管理；思考风险内容。另一方面，大企业应该积极搭建税务管理信息化系统。基于信息技术手段，及时快速提供企业的税务信息，有效判断企业面临着的税务风险，特别是降低大企业多缴纳税款的风险[1]。

（二）落实税务风险管理机制，科学缴纳企业赋税

《大企业税务风险管理指引（试行）》中明确指出“公司应设置税务部门”的条例，这是大企业进行税务风险管理和防范的前提条件。大企业在履行纳税义务的过程中，纳税条款比较多，纳税课目也比较繁琐，若没有统一完善的管理部门，极有可能会出现少缴、不缴、漏缴等税务风险。因此，加强大企业税务风险的管理，应该首先构建完善的税务管理部门，同时落实严格的税务风险管理机制。一方面，大企业应该结合企业自身需求和特点，成立相应的税务管理部门，加强企业纳税的统一科学管理。另一方面，大企业还应该结合企业当前的税收责任和义务，落实严谨的税务风险管理机制，全面统筹企业税务工作，加强税务风险的筛查和判断，提供做好规避与处理措施，尽可能降低税务风险的发生概率。同时，在税务风险管理过程中，税务管理部门应该加强与管理层的沟通与交流，构建完善的沟通与机制，积极提升企业管理者或决策层对企业税务风险的重视，多措并举全面提升税务风险的防范与管理能力，有效提升企业人员的税收法律意识，科学缴纳企业赋税[2]。

（三）完善税收管理服务体系，科学规避不法行为

大企业在经营与发展的过程中，可能面临较大额度的赋税压力，也可能面对着比较繁琐的税收内容，若没有科学的税务管理服务体系，很容易滋生税务风险。同时，部分企业为了尽可能降低赋税压力，往往盲目篡改信息，肆意降低企业的赋税条款。基于此，加强大企业税务风险的防范与管理，应该率先完善大企业税务管理服务体系。一方面，大企业中的税务部门作为税收工作的管理者，理应结合大企业的经营发展特点，不断提升服务水平，科学全面的提供完善的税收内容，详尽介绍和宣传最新的税收政策。同时，为了科学降低企业不必要的资金压力，有效降低企业的赋税负担，企业税务部门应该进行科学的税收筹划，合理确定纳税人身份，有效精准地降低企业税务风险。另一方面，税务部门作为大企业纳税的管理部门，应该提升自身的服务能力。特别是当大企业出现税务风险，或者税收政策有所变更时，税务部门应该派出专业人员深入大企业内部，进行税收政策的宣传教育。科学降低大企业的税务风险，离不开紧密合作的税企。基于此，税务部门应该积极协同大企业，为大企业提供优质的服务内容，实现税企之间合作共赢的征纳关系。

三、结论

大企业作为依法纳税的“大户”，在履行税收义务的过程中，可能存在着比较严重的税务风险，这不仅影响和制约着大企业的健康可持续发展，同时也可能使得大企业面临着严厉的处罚。基于此，应该加强大企业税务风险管理，通过风险管理机制的构建、税收服务体系的建立、税务风险管理机制的落实等来提升大企业的税务风险防控能力。

参考文献

[1]李钊,关于加强大企业税务风险管理的思考[J],中小企业管理与科技旬刊,2014(12):87-88.

[2]喻琳,加强大企业税务风险管理的相关思考[J],财讯,2017(21).

作者：陈福俊 单位：陕西省空港综合保税区投资有限公司