企业税务风险内部控制思路

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摘要：本篇文章首先对税务风险基本含义进行概述，从思想因素、管理因素及体系因素三个方面，对引发税务风险出现的主要因素进行解析，并以此为依据，提出加强企业税务风险内部控制的优化思路。

关键词：企业；税务风险；内部控制

一、税务风险基本概述

从税务风险角度来说，和其他风险进行比较，存在相同之处，均会受到外部政策法律环境等因素的影响，所以含有一定的不明确性。简单来说，所谓的税务风险主要指企业涉税活动最终结合和预期之间存在较大偏差，以此给企业造成不良影响。其中包含了三项内容。首先，没有根据相关法律要求进行纳税，所以在税务部门稽查之后，需要依法补税，缴纳对应的滞纳金或者罚款，甚至还要根据法律标准追究相关法律责任。其次，依法纳税，即便秉持了相关法律标准，但是依旧没有有效缓解企业纳税压力，影响企业最终收益。最后，企业缺少对相关法律体系的了解，加剧企业税务压力，阻碍企业经济效益增长。

二、引发税务风险出现的主要因素

（一）思想因素

现阶段，一些企业在开展内部控制管理工作时，没有将税务风险融入其中，企业也没有设定独立的税务部门来进行税务处理，往往安排财务部门负责。由于其主要负责简单的税务处理工作，例如纳税申报、与税务部门对接等，这些工作导致企业税务工作处于相对偏低的阶级，但是对企业税务活动整体管理依旧存在缺失，没有形成完善的体系。导致该现象出现的主要因素在于企业不具备良好的税务风险意识，管理层级对税务风险给企业运营造成的影响认识不深入，给税务风险出现营造了条件。

（二）管理因素

首先，企业没有给予税务基础管理高度注重，缺少对税务信息管理、申报管理及发票管理等内容充分关注，具体操作流程不完善，如果存在税务人员变动现象，必将会引发税务风险。其次，企业没有认识到金税三期“以票控税”及营改增环境下发票管理必要性，不满足法律标准发票现象频频出现，从而给企业风险税种管理带来直接影响，加剧企业税务压力，甚至损坏企业自身形象。最后，企业没有及时对税务政策改变加以妥善处理，缺少对税务筹划的科学管理，从而导致税务风险出现。

（三）体系因素

通常情况下，企业主要把盈利当作主体，针对大多数企业而言，构建内部控制体系主要用于对企业运营情况的监管，特别是企业内部考核，主要针对盈利活动及业务人员。而针对税务风险来说，大多数企业管理层级及基础层级则是将该项工作交由财务部门人员负责。企业内部针对税务活动没有构建对应的管理和考核体系，财务工作人员在处理各项税务问题的过程中，缺少完善的奖罚体系，使得财务工作人员工作积极性无法充分调动，仅能对部分简单问题进行处理，缺少主动探究税务风险和问题的工作意识。

三、加强企业税务风险内部控制的优化思路

（一）建设税务风险管理组织

税务风险则需要在良好的工作环境及专业风险管理团队的配合下进行把控和防护。首先，企业应该做好税务风险管理企业文化的建设工作。为了能够实现对税务风险的科学把控，就要树立良好的税务风险内控管理理念，从防范税务风险源头入手，合理税收筹划。管理层级应该给予税务风险管理工作高度重视，让其提高至管理层级中，同时将其融入运营决策范畴内，让风险管理成为企业核心内容。其次，加强税务风险内控管理团队建设。企业需要将税务风险管理意识和财务部门人员有关的思想理念进行突破，融合财务、会计、税务、法律等专业人才，把团队合作当作主体进行相关工作，夯实税务风险内控力量，建设专业税务风险管理团队，让税务风险管理工作更具合理性和规范性，从而给企业战略决策制定提供专业性建议。最后，企业需要根据税务人员专业情况，定期开展税务风险内控组织培训，提升企业职工风险管理意识，提高税务风险内控水平，从而保证企业税务风险内控工作顺利进行。

（二）完善税务风险内控体系

企业需要把内部控制五项要素当作核心内容，精准识别及评估各种运营业务中出现的风险点，根据企业总体战略标准及运营管理目标，采取一系列对应的风险管理对策，构建一套贯穿于企业内部运营管理活动中的税务风险内部控制体系，巩固税务风险“防火墙”。例如，在出现税务风险的过程中，或者给企业运营造成严重影响的情况下，税务风险管理部门需要结合实际情况，制定合理的处理对策，优化工作流程，加大业务监管，做好内部交流，必要的情况下，终止或者退出相关业务。税务风险内部控制管理体系应该在执行环节中加以优化和改进，对税务风险管理控制为一个可持续过程，企业应该把事前内部控制和事后监管充分融合，从而达到税务风险动态管理的效果。

（三）加强税收筹划管理

企业需要构建税务管理体系、税务工作流程及税务核算引导标准等，秉持把税务基础管理当作根本，把规范性文件当作核心，持续落实税务筹划和风险内部控制等工作，。税务基础管理中主要涉及了纳税申报、税款缴纳、税务档案管理及发票管理等内容。随着大数据时代的来临，金税三期强大的“以票控税”功能给企业发票管理提出了严格的标准，有效减少了虚假开具发票的现象。而电子发票的应用，不但能够实现了企业销项端发票的科学管理，同时还能将其扩充到进项端管理中，实现整体发票管理水平的提高，减少税务风险出现。除此之外，企业还要做好增值税及所得税等高风险税务管理工作，特别是随着“营改增”政策的全面颁布，企业税负改变给采购管理、营销管理、税务管理及风险管理提出了新的标准，企业需要设定合理的税务风险管理的对策，例如根据税种构建税收政策法律体系，规避政策改变所引发的各种税务风险。并且，企业需要在平衡税务风险的情况喜爱，对业务流程价值进行激发，合理规划和安排，灵活应用各种税收政策，降低纳税成本，从而实现企业效益最大化。

（四）强化风险防范意识

现阶段，一些企业依旧会出现各类税负风险问题，导致该现象出现的关键因素就是企业相关人员没有把该项工作融入日常考核范畴内。鉴于该现象，企业需要颁布对应的规章体系，保证各个工作人员，特别是财务人员构建了专业的税务风险防范体系。并且，要想深化管理作用，企业不但要在原有财务部门的基础上，设定专业的风险管理部门，同时还要秉持实事求是的原则，做好对应预警和紧急处理工作。在此过程中需要注意的是，即便一些财务工作人员具备专业的工作实力，但是也会存在缺少专精于财务风险管理的人员。因此，企业需要全面培育专业性财务风险管理人才，保证其充分契合工作要求，给企业财务工作奉献一分力量。

四、结语

综上所述，企业运营为投资行为，并非投机行为，投资基本在于做好风险管控工作。“金税三期”监管系统作为税收管理的主要方式，企业需要给予税务风险管理高度注重，结合实际情况，构建一套完善的税务风险内部控制体系，强化风险管理意识，优化风险管理方式，充分借助现代化风险管理对策和方案，提升企业税收管理水平，保证纳税的合理性和合法性。企业只有建立完善的税务风险内部控制体系，实现税务风险的科学管理，才能让企业在激烈的市场竞争中稳定发展。

参考文献

［1］江海.关于税务风险及主要应对措施研究［J］.纳税,2018（27）.

［2］夏玉.大数据时代的税务风险应对研究［J］.时代金融,2018（26）.

［3］张宏斌.企业税务风险管理控制的研究［J］.财经界（学术版）,2018（18）.

作者：温健 单位：恒银金融科技股份有限公司