企业增值税税务风险及管控措施

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摘要：基于营业税改增值税的政策背景下，本文提出了“营改增”对企业发展产生的影响，及企业增值税面临的税务风险，并提出了对其的管控措施。旨在通过分析风险管控措施，保障企业有效面对增值税的税务风险，从而降低企业税务风险发生的几率，合理推进企业的稳定发展。

关键词：增值税；税务风险；风险管控；营业税；企业

新形势下，我国增值税的改变，为我国企业的发展带来了一定的影响。随着“营改增”政策的推行实施，各行业的企业也在不断针对“营改增”对自身体制进行合理的改变，同时对公司内部的财务工作也进行了适当的改革调整。与此同时，随着我国市场经济的不断完善，市场机制体系也在不断进行规范，市场规模得到了进一步扩大。而随着全球经济一体化的发展，我国企业的发展受到了较为严重的影响。国内企业的经营者逐渐改变工作重点，加强提升企业内部管理效能，从而使企业能够合理应对增值税税务风险，推进企业的可持续发展。

一、新形势下“营改增”对企业产生的影响

在最初实行营业税改为增值税时期，对于企业来讲，仅仅对纳税筹划思路以及方法产生影响，在面对防范“营改增”税务风险问题上，也只是保障企业合法权利，进而推进企业稳定发展。但是随着“营改增”政策的推广实施，此政策已经具有一定的常态性，企业在适应增值税的过程中，不断对传统财税管理体制进行合理的创新及改革。在新形势下，企业也需要根据“营改增”对企业的内部管理作出适当调整，进而在维持现有经济效益的基础上，灵活运用增值税促进产业结构调整，并推进企业业务的升级，充分发挥增值税的积极作用，有效提高企业的经济效益，从而使得我国“营改增”能够达到最初目标。在时间的推动下，我国已经迈入“营改增”的常态化状态，企业也逐渐提高对增值税风险进行防范的重视程度，根据企业自身的发展情况，结合市场经济环境，不断提升自身市场竞争力，从而达到企业尽早转变产业结构，推进企业的转型。并且，在此过程中，还需要将新目标作为发展的基础，对增值税的税务风险进行合理的分析以及研究，根据企业发展情况，制定合理的防控增值税税务风险方法。

二、新形势下企业增值税税务风险

针对企业发展而言，我国将营业税改变为增值税，一定程度上会增加企业的实际税收风险，或者对企业原有的税收优惠造成不利影响，并且增值税专用发票也可能为企业带来风险，因此，面对不同的税务风险，企业应根据“营改增”的具体情况，对营业税改为增值税出现的问题进行合理分析，并采取有效措施应对增值税带来的税务风险。第一，根据营业税改增值税企业实行情况来看，大部分小规模纳税人的税率会发生一定转变，由最初的高营业税税率转变为较低的增值税税率。同时小规模纳税人的纳税负担也有所降低。但是，站在一般纳税人的角度来看，营业税改增值税的政策，一定程度上增加了一般纳税人的纳税负担。由于一般纳税人通常会承担较重的税收负担，且在地区当中，占据行业的领头地位，很少能够通过上游企业获取增值税专用发票。因此，导致一般纳税人的纳税负担明显增加。针对这两种情况来看，小型的企业在发展过程中，会受到“营改增”政策的支持鼓励，而一般纳税人则很难采取相应的抵扣政策，由此导致一般纳税人的税收负担明显增加，这也是目前增值税表现出的较为明显的税务风险。第二，我国在营业税改变增值税的过程中，税收优化政策会具有一定的差异性，有部分企业可能会享受到免征增值税的优惠政策，或者部分企业享受即征即退增值税的优惠政策，这些情况，主要是根据收税改革基础上进行调整的。因此，企业可以根据自身的实际情况，判断是否能够达到税收机关的优惠政策。但是，在此基础上，企业还需要根据免税的项目对自身项目进行核对，便于相关人员整理免税项目同增值税发票之间的关系。如果企业没有对免税项目进行核对，则会在一定程度上导致“营改增”过程中，减少企业自身能够享受的税收优惠。第三，一些企业在制定财务核算制度过程中，部分纳税行为并不具备规范性，进而增加了企业的税务风险。例如：我国实行“营改增”政策时，企业需要根据实际情况，加强会计核算工作的重视程度。但是如果一些企业是由兼职会计人员或者记账公司来开展会计核算工作，那么则有可能导致企业财务核算内容并不具备全面性的情况，最终可能导致偷漏税问题的出现。产生此问题的主要原因是由于企业在经营过程中，同账目之间具有一定的出入，进而导致企业触犯税务机关相应的法律。

三、新形势下企业增值税税务风险

1.及时学习税收新政策

“营改增”政策实施之后，企业需要实时注意并分析新政策的规定，同时进行学习，根据新政策提前进行改革及制定应对措施。另外，企业的经营者以及管理层人员，还需要不断提高自身的涉税风险防范意识，定期组织企业财务部门相关的工作人员进行学习，理解掌握营业税转变增值税的税收政策，从而有效保障企业财务工作人员能够及时对工作模式进行转变，尽量减少人为的错误，降低企业的损失，尽快适应新政策的要求。基于此，企业还需要注重同税务机关进行及时的交流沟通，从而能够更详细的了解政策的实施内容，以规范政策实施流程。在此过程中，税务机关也需要定期组织企业进行新政策的学习解读，举办相关增值税知识培训，并实施现场签到机制，充分调动企业学习新政策的积极性，利于企业更好地掌握实施“营改增”政策。

2.建立健全发票管理制度

第一，企业在实施“营改增”政策过程中，需要提前准备好营业执照以及开户银行账号等基本信息资料，由专业的财务工作人员到税务机关进行登记，从而保障企业自身的增值税专用发票能够得到认可，有效对税额进行抵扣，并且一定程度上避免发生重复纳税情况的出现。第二，企业还需要在特定的时间内，严格按照相关的发票办理流程购买发票，并且根据相应的使用流程，领用发票。第三，企业还需要根据“营改增”政策，结合自身实际经营情况，完善增值税发票的管理制度体系，从而使得企业相关工作人员能够加强增值税发票的管理重视程度，建立健全企业的内部管理控制体系，合理鉴定发票的真伪，并对发票进行严格的审查。同时，企业还需要对相关开票人员组织开票培训，保证企业增值税发票开具的合理性以及完整性，并且在开具发票的过程中，做好发票的登记管理工作，严格按照相关的规定标准对其进行保存。

3.注重纳税筹划能力的提升

首先，企业需要明确纳税筹划的重要性，当企业发生纳税义务之后，需要企业在特定的时间内，严格按照相关的税收规定标准流程，对纳税进行申报，从而保障企业能够及时避免税务风险的发生。其次，企业的相关财务人员还需要及时掌握增值税相关的优惠政策，并根据企业的实际情况，对税收优惠政策进行详细的明确，保障企业混合经营项目的划分具有准确性及合理性，同时还需要进行纳税筹划，保证其在不违反相关税收政策的基础上，降低企业的税收负担。

四、结束语

“营改增”政策的实施，对企业的发展造成了一定的影响。随着政策的实施，企业不断根据政策内容对企业内部管理进行创新改革，从而能够有效适应增值税政策的实施，在保障企业稳定发展的基础上，提高企业的经济效益，进而推动我国社会经济的可持续发展。

参考文献

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作者：杨伏 单位：东莞市润升实业投资有限公司