建筑企业如何防范税务风险

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摘要：实施营改增后，建筑企业的税务工作出现了较大的变化。金税三期系统的推广和应用，给建筑企业的税务工作提出了更大的挑战，其强大的后台功能使建筑企业的税收管理更加规范化和信息化。本文在分析金税三期功能和变化的基础上，提出了建筑企业如何防范税务风险、不断强化税务管理、减少税务风险的建议。

关键词：金税三期；建筑企业；税务风险

一、金税三期系统概述

金税三期是国家税务总局为了实现税务工作的规范化，研究和开发的、可以提供税务管理和税务决策支持的系统。金税三期依托互联网+模式，通过搭建平台实现对企业各项税收相关数据的处理，覆盖了企业的全部税种、涵盖了所有税务工作的流程。此外，经过对业务的进一步完善，已形成了征管业务系统、行政管理系统、决策支持系统和外部信息系统。一方面，实现了企业税收数据和业务处理的标准化，提高了税务管理的信息化和规范化水平；另一方面，外部信息和决策支持系统通过深度挖掘系统中的各项数据信息，进行整合分析，为系统使用者提供更有价值的信息参考，实现数据共享。

二、金税三期对建筑企业税务工作带来的变化和影响

（一）企业税务工作的全过程均在监控之内

金税三期是一个依靠大数据实现全方位监控的税务识别系统，金税三期全面推行开来，国家税务总局对于企业税务行为的监控实现了全流程覆盖。金税三期搭建了一个技术平台，实现了对于所有税务工作程序、所有税种的全覆盖，实现了税务数据信息的集中整理和公开化。因此，金税三期使得国家税务机关对于企业税务工作的征收管理转变为全过程控制，通过系统内在关联的设置，实现对企业纳税申报、票据管理及纳税数据分析的全过程监督，促进企业税务行为的规范化。

（二）充分利用大数据技术，让企业的纳税行为无所隐藏

金税三期系统通过对前期系统的不断完善，采用云计算技术自动处理税务信息，实现了对发票全要素信息的实时采集、储存和校验对比，让企业所有的税务行为均在监控之下，不给企业任何违规的机会。1.金税三期系统会对企业的资金流和票据流等进行追踪，建筑企业所有的事项均有记录。金三系统可以自动筛选和识别企业的异常行为，对于是否存在虚开发票、税负异常等行为均可以轻松的识别，一旦被预警，企业将面临被检查的风险，那些依靠耍小手段偷税漏税的企业肯定会成为税务机关关注的焦点。2.金三系统不仅掌握企业的纳税信息，还通过“五证合一”实现对企业所有信息的了如指掌。在金税三期系统内，与工商、社保、银行等均有接口，可以实时查询到企业的有关信息，不仅掌握其税务信息，还能掌握建筑企业的经营、银行账户、社保缴纳等情况。对于企业所有的税种和信息均能检测，一旦出现异常行为便会成为监控对象，建筑企业将没有任何途径去开展违法行为。

（三）建筑企业可能引起税务风险预警的行为

1.发票的开具时间不均衡。建筑企业在开具增值税专用发票时未严格按照业务时间开具，使得每月之间的发票金额波动较大，也造成企业的税负波动较大，可能存在系统预警风险。2.财务核算体系不健全。企业的存货管理不到位，库存较多，与企业的收入不成比例，易被税务机关认为库存不真实或是有隐匿收入、延期确认收入的风险；企业的应收账款或预收账款比例较高时，容易出现虚假销售或收入确认不及时的问题。3.发票管理不到位。企业为了追求高抵扣率，对于无法取得专票的项目开具其他供应商的发票，采购名目不一致；或者对于不能抵扣的项目取得专用发票并抵扣；或者取得的发票不合规。一旦据此入账会带来税务稽查风险。4.代扣代缴义务履行不到位。建筑企业经常涉及到分包工程，对于发放给施工队的工资未进行个税的代扣代缴，存在税务风险。

三、金税三期背景下建筑企业防范税务风险的方法

（一）规范发票管理，依法经营和纳税

金税三期对于企业的经营可以实现全方位的监控，使建筑企业的各项税收行为透明化，企业必须规范自身的经营行为和纳税行为，不得触碰红线。1.不得虚假开票、不乱抵扣增值税的进项税额。在金三系统的强大监控功能下，如果企业还想通过虚开发票、虚列成本等手段来偷税漏税，无疑是掩耳盗铃。营改增后，税务机关对于虚开增值税专用发票的行为大力打击，建筑企业不应该抱有侥幸心理，要按照实际经营情况开具增值税发票，严格按照实际获得的进项税发票进行抵扣，不得购买虚假发票多抵扣进项税额，以达到少缴税的目的。2.规范企业的账务处理，保证数据真实。由于金税三期实现了与税务、工商和社保等系统的对接，建筑企业若想通过隐匿收入、虚列支出等手段设置第二本账来减少企业的应纳税所得额已经不再可行，一旦操作面临着违规被查的风险。同时，金税三期系统能够掌握建筑行业的平均指标情况，如果企业采取不正当的手段导致数据异常，也会引起税务机关的风险预警。

（二）加强税务工作的内部控制建设，强化税务风险预警机制

金税三期的预警功能非常强大，可以实时监控企业的各项信息。为了减少企业被预警的次数，建筑企业应该完善内部控制体系，建立税务风险预警机制。建筑企业应该结合税务机关制定的监测指标，同时，根据自身生产经营的实际情况，建立风险预警系统。例如，建筑企业可以对收入类指标、发票开具情况、进项税额抵扣率等指标的异常情况设置警戒线，事前控制各种税务风险的发生，通过预警机制提前发现企业可能存在的问题，将税务风险控制在可接受的范围内，及时采取有效的措施化解风险。积极开展税务工作自查，督促企业税务工作的依法开展。同时，建筑企业应该完善内部控制制度，以防范税务风险。通过对财务、施工、考核、审计等工作流程的重塑，加强对各环节的控制，减少企业发生风险的可能性。传导以风险为导向的内部控制，充分发挥内控工作对于税务风险的防范作用。而且，建筑企业要尤其关注资质共享所带来的纳税风险，避免因为施工主体与合同主体不一致而产生税项不匹配、进项税额无法抵扣的现象。

（三）提高税务人员的专业能力，合理的进行税务筹划

营改增后，建筑企业的税务核算较之前发生了巨大的变化，金税三期对于企业的税务会计核算要求更加严格。只有专业的税务团队才能帮助企业做好税务管理工作并降低税务风险。1.建筑企业应该根据自身的需要选拔并培养专业的税务工作人员，同时，做好税务人员的培训工作。由于国家的税务政策时有变化，企业应该确保税务人员能够及时掌握最新的税收政策，避免因政策掌握不准确而产生纳税风险。2.税务人员要不断加强学习，提升自身的专业素养。营改增后，国家陆陆续续出台了很多详细的政策，也在不断推进降低企业税负的优惠政策，税务人员要了解各项税收政策，做好税收的核算和缴纳工作，确保纳税行为合规合法。3.税务人员要充分发挥自身的专业优势，做好企业的纳税筹划工作。税务人员根据各项税收政策进行企业各个涉税项目的核算，对于进项税项目要做到应抵尽抵，对于可以享受的税收优惠要充分利用，降低企业的税负，实现价值创造。

（四）加强与税务机关的沟通协调，密切税企关系

鉴于税务工作的复杂性和多样性，在遇到困难或疑惑时，建筑企业应该多向税务机关请教和沟通，不能凭借自己的理解开展工作。通过与税务机关的沟通，不仅掌握最新和最佳的税务处理方案，帮助企业降低税负、提高效益，同时，还能密切与税务机关之间的关系，便于日后工作的开展。同时，建筑企业对于税务机关在日常工作中或是检查中提出的问题，要及时提供相关的资料进行解释或整改，提高企业在税务机关处的信用度，成为税务机关可信赖的优质企业，以获得更多的学习机会和优惠政策。

参考文献：

[1]翟少杰.建筑施工企业税务风险管理研究[J].经营者，2016（17）.

[2]宋丽.金税三期后企业税务风险的规避与控制[J].产业与科技论坛，2018（08）.

[3]杨光.大数据背景下金税三期对企业纳税的影响分析[J].时代金融，2018（06）.

作者：袁瑞苓 单位：江苏南通二建集团有限公司