物流企业税务风险及防范措施

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摘要：随着经济的飞速发展，物流企业也迅速发展壮大，但同时也出现了一些影响企业发展的税务风险管理方面的问题。仅从研究税务风险管理来讲，物流企业属于社会组织的一种，因而受内外部环境的影响，会发生风险问题。只有解决好问题，才能实现企业目标，因而研究税务风险管理相关问题具有非常重大的现实价值。

关键词：物流企业；税务风险管理；研究；防范

一、现存风险和产生原因分析

1.现存风险

（1）企业自身制度带来的风险

我国物流企业近年来呈现出迅速发展的态势，大部分企业的规模不大，基本以中型和小型企业为主。大部分企业在税务风险管理方面，一是认识不深，意识不强，缺乏税务风险管理方面的学习与培训，对税务管理没有相对完善的规划；二是将税务管理方面的工作和财务会计方面的工作合二为一，工作职责不清晰，岗位设置不合理。这些都会导致企业对税务风险管理方面的制度建设不健全或缺失，从而带来税务管理风险。

（2）经营模式产生的风险

目前，很多物流企业经营的业务为多环节的全程供应链模式，这种经营模式大大降低了物流成本，增加了企业经济效益。但是，我国税收政策对不同物流服务项目的税率和税目做了具体细分和详细规定，各环节的税率不同。在实际操作中，这种全程性的物流服务模式往往以包干价格收取服务，难以以业务环节进行税务计算，造成税率倒挂或税率从高的风险。如按业务环节来进行税务计算，难度加大，准确性受到影响，进而产生税务管理风险，造成物流企业在实际经营过程中风险频出的局面[1]。

（3）发票管理带来的风险

作为税务管理机关来讲，在多种纳税凭证中最为关注的就是发票这种纳税凭证，对物流企业发票提供的完整性和准确性提出了要求。但是由于近些年以来，物流企业的运量呈现爆发式增长的态势，各个企业并没有充足的自有车源，有的时候仅依靠企业本身所保有的自有运力难以有效完成全部物流业务。因此，很多物流企业在实际运输过程中通常采取将一部分线路交由第三承包商负责，这样可以有效分担运输压力。若第三方为私人车辆运货，由于私人单位开具发票的不严谨，会出现提供无业务流的他人代开发票或提供一些与实际业务无关的通行费等不合规发票。另外，由于在业务运作过程中，涉及的供应商较多，发票类型多，若发票管理不严谨，就很容易丢失发票，从而造成无票入账或无票用于进项抵扣。这些发票管理的风险，在企业管理中普遍存在，会给税务管理工作造成一定的影响。

（4）管控不到位带来的风险

业务前端的管控不到位是风险因素存在的重要原因。它包括业务的真实性、合同签订的合理性、发票开具的合规性。如果开展业务中出现业务流、合同流以及发票流等不合一，最终出现导致虚开发票的风险。另外，关联方交易不符合市场定价，存在外部税务检查调价补税风险。

（5）税务“放管服”及“金税三期”带来的风险

简政放权作为深化“放管服”改革、优化营商环境的“先手棋”“当头炮”，是激发市场主体活力、营造更加高效的发展环境的重要举措。税务“放管服”提出简化税收业务事项，清理涉税证明事项，精简纳税人和缴费人资料报送，简化并申报缴税次数，简化表单项目填报，简化纳税人迁移注销流程等多项措施。尽管给企业办事降低了门槛，但并不意味着不需要企业提供相应的资料，而是要求企业自身做好应有的工作，将相应的符合税务政策的资料做好备案。因此可以看出，存在着从加强增值税专用发票管理、构建纳税遵从环境等方面对企业在”放管服”环境下加强涉税风险的应对的风险。随着金税三期系统工程在全国全面推广应用，优化了纳税服务，为纳税人提供优质、便捷、全方位的税收服务，实现了纳税人可以足不出户网上购票，轻松办税，降低了纳税人的办税成本。但是，该系统工程增加了纳税评估功能，对纳税人的诚信纳税提出了更高的要求。系统会对纳税人的纳税情况进行高效快捷的数据处理，通过大数据的分析，自动弹出不合理的指标，这对纳税人来说，以往被忽视的税务风险就被有效识别，导致纳税人补缴税款，存在纳税人税收信用等级降低的风险。

2.税务风险产生的原因

（1）外部原因

企业是按照国家所制定的相关税收政策完成税款缴纳这一义务的，但因为环境处于不断变化中，我国的税收政策也处在不断改革与完善中，政策的快速变化及宣传不到位，造成企业难以及时掌握最新动态并充分理解。其次，由于不同地区的税务机构人员对政策的解读及理解不一，对同一事项的处理和判断方法不同，导致企业存在税务管理风险。

（2）内部原因

企业对税务风险管理方面的认识不够深入，普遍认为税务风险管理只是财务部门的事，凡涉及税务风险的事项，均由财务部门解决，不清楚税务产生的源头来自于经营的各个环节，忽视了对其他部门的税务管理和控制工作。其次，企业没有建立相应的税务风险制度或预警体系不完善，缺乏政策应用的宣讲，执行部门职责不明确，由于预警体系不够完善等因素，造成企业不知晓有些业务行为会引起多大潜在税务风险[2]。

二、防范措施分析

1.完善税务风险内部控制体系建设

在物流企业中，内部控制制度作为一个有效的税务风险管理手段，其为防范风险发挥着非常重要的作用。一方面，企业应当搭建税务管理体系，建立相应的税务管理制度，明确发票的领钩、保管、开具、收取及检查的相关管理，明确业务经办、业务负责人、开票人或成本费用付款人的相应职责，明确税务登记、认定、变更、申报及注销等日常涉税事项管理，并有序推进执行；同时强化监督税务风险管理工作力度，保障管理工作的有序开展[3]。另一方面，企业要充分重视税务风险管理，加强宣讲及培训，提高全员税务风险意识。税务风险管理不仅仅是财务部门的事情，它存在于业务的各环节中，是全员的税务风险管理，要从源头、各环节防范税务风险。

2.从做好税务风险管理信息强化方面的工作出发

信息沟通不及时也是税务风险产生的原因之一，因而应该强化信息沟通，为企业及时传达税务政策。一方面，在我国税法不断改革和优化的政策背景下，企业必须保证与相关税务机关沟通交流有效性，当国家一旦新的税收政策，企业能及时、准确获取税务信息，从而做出相应调整，进而免除由于不清楚政策变化而发生的不适纳税行为；还可向税务机关请教一些政策上的疑问，尽可能免除因为理解问题而引发税务风险；通过良好的沟通交流，企业能及时对国家税收优惠政策有所了解，从而规避风险。另一方面，企业内部保持信息沟通交流的畅通性也是非常必要的，可通过企业微信号推送、OA等信息共享平台的建立，在平台上与税法和税务风险管理问题等相关信息，保障全体员工深入了解和掌握企业税务情况，达成信息共享，共同合作交流，一起解决税务问题，从而为建设并完善企业内部控制管理体系做出努力。

3.优化企业税务筹划管理工作

物流企业开展业务活动的全过程中不可避免存在税务风险，因此，企业除及时建立相应的内控制度和做好税务政策的宣传、培训外，在合法遵从前提下，要将税务政策通过合理的筹划应用到业务操作中。业务方面的税务筹划主要体现在业务经济行为发生前，一是不同业务类型的税率不一样，需要在合同中明确不同的业务类型，从而合理规避从高征税的风险；二是要充分考虑企业符合高新技术企业的条件，申请取得国家重点扶持资格，按15%的税率对企业进行所得税征收等。此外，企业开展税务筹划时候，应有全局思维，需全盘掌握企业的税负情况，合理筹划，节税增收。同时，还应建立相应的操作控制机制，实时监测实施税务筹划的状况，一旦在执行中存在问题或政策存在变动，能够迅速降低风险发生概率[4]。

三、结束语

伴随着物流企业的迅速发展会出现多种管理问题，其中较为重要的一种就是税务风险管理，究其根本原因有内外两种，因而采取措施解决这一问题是十分必要的。只有如此，才能提升企业经济效益和抵御风险能力，从而实现企业良性发展的目标。

参考文献

[1]郑娴.现代生产企业的物流运营与风险管理研究[J].内燃机与配件，2017，（14）：94-95.

[2]邱月洪.企业税务风险及防范措施研究[J].中小企业管理与科技，2017，（1）：45-46.

[3]冯欢.小企业税务风险分析及防范[J].纳税，2018，12（30）：20-21.

[4]曹阳，李清.基于纳税服务的企业税收风险防范[J].税收经济研究，2017，（3）：27-29.

作者：钱穗 单位：中国外运华南有限公司