企业税务风险及主要应对措施

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摘要：近年来，随着经济全球化的不断发展，我国在世界经济领域中的参与程度逐渐提高，并扮演着极为重要的角色。而与此同时，我国税务体系也逐渐根据时代的发展而相应转变。然而，部分企业并未对新的税务体系与具体准则加以深入了解与认知，极大提高了企业的税务风险。因此，本文对当前我国企业发展过程中存在的税务风险及其应对措施开展分析。

关键词：税务风险；应对措施；分析

一、引言

现阶段，部分企业经济效益降低，面临的市场竞争日趋白热化，不但使得部分企业的发展步履维艰，且企业财务运营状况也出现程度不一的恶化。在宏观层面上，针对这一问题，通过开展营改增等税务机制改革工作，来降低企业纳税压力，刺激经济发展。但是受到诸多因素影响，对于部分企业而言反而增加了一定的税务风险，因此对税务风险主要因素以及应对措施的研究具有现实意义。

二、企业税务风险的主要影响因素分析

1.企业层面的影响因素

第一，部分企业对税务工作以及构建企业内部税务管理体系，都缺乏必要的重视，从而导致企业税务管理体系不健全，企业税务风险出现显著的增长，漏税、缴纳税额不足等问题频繁出现。笔者认为，这一问题在中小型企业中极为常见，对于上市公司或大型企业而言，由于企业自身规模较大，且时常需要向社会披露企业运行状况，因此普遍对税务工作以及构建税务管理体系较为重视。对于大型企业集团而言，企业的管理制度较为完善，对于税务工作的重视是企业管理机制的必然要求。然而对于中小型企业而言，是否构建企业内部税务管理体系并不会在短期内影响到企业的运营。此外，对于部分中小型企业而言，由于企业自身规模较小，往往并未配置专业的税务工作人员，企业管理者与决策者对税务工作的重要性认识不足，由于税务部门与企业之间的“信息不对等”，从而使得部分中小型企业无法及时了解相关税务政策的最新动态，导致企业税务风险大幅提升。第二，部分企业怀有侥幸心理。在部分企业生产运营过程中，往往过于追求企业经济效益，而没有意识到偷税漏税问题的严重性，或是熟悉国家相关纳税法律法规与政策具体条例，仍旧选择偷税漏税，存在被税务机关部门检查出偷税漏税再补缴的侥幸心理。笔者认为，这一类问题常见于餐饮行业之类的中小型企业中，由于国家对于餐饮行业中小型企业会有一定程度的税务扶持，中小型餐饮行业企业都有着一定额度的免税额度。因此对于部分餐饮企业管理者而言，在免税额度之外适当隐瞒一定数目的营业收入，不但可以提高经济效益，且所逃税额并不构成刑事责任，部分企业管理者并未真正意识到偷税漏税行为的严重性与所造成的社会消极影响。第三，部分企业虽然构建了内部税务管理体系，但是体系较为混乱，相关工作人员的职责范围没有明确划分。例如，部分企业所构建的内部税务管理体系，在管理具体流程上较为宽泛模糊，且所配置的工作团队不合理，往往并不能实现内部税务管理体系的有效运转。部分企业的税务管理工作人员的数量较少，很多情况下税务管理工作人员的配置额度仅为一人，对于税务管理工作人员而言，过大的工作量使得税务管理盲区普遍存在。

2.外部环境的影响因素

第一，我国相关法律法规与政策尚不完善。相较于发达国家而言，我国在税务体系层面上，相关治理经验仍旧有所不足。虽然根据我国国情与市场经济发展规律，针对性出台了诸多法律法规与税收政策，但是仍旧存在着政策法规不完善、所出台政策法规存在不足等问题，也给企业税务管理工作的开展带来了诸多困扰。此外，我国税务体系正处于转型期，各项政策法规不断提出、颁布，但是部分企业与国家税务部门之间缺乏稳定的信息来源渠道，信息不对称现象较为常见。第二，各级地方政府与税务主管部门执法界定范围较为模糊。虽然现阶段我国构建了较为完备的税务体系，但是在具体工作流程、各部门职责范围的界定明确等具体环节中，仍旧存在着较大的优化空间。例如，各级地方政府税务主管部门的执法自主权比较大，往往各税务部门对于各项准则及税务工作的认知存在细微差异。部分地区的税务工作执行力度较弱，偷税漏税问题较为常见，而部分区域的税务工作开展过程中，又存在着执法人员与工作人员态度不端正、执行力度过大严影响企业正常运营等问题。第三，我国税务体系尚待进一步细化。在不同行业领域的企业生产运营过程中，企业资金流转过程与各项业务流程的差异较大，但是由于当前对于不同行业领域企业的税务处理模式的划分与选择，存在着“一刀切”问题。例如，在生产型行业的企业生产运营过程中，在生产原材料的采购、材料运输、生产加工与产品营销等诸多环节中，都有着极高的税务风险。在我国现行税务体系下，生产型企业需要开展大量的税务管理工作，增加了企业的人工成本与时间成本。此外，在生产型企业运营过程中，对于原材料的采购往往需要根据市场环境与具体业务变更加以调整，这也会在一定程度上提高生产型企业的缴纳税费总额度，增加企业的运营成本。

三、企业税务风险的应对措施分析

1.提高对税务工作的重视程度并深入学习

首先，企业管理者与决策者应该对税务工作与企业构建内部税务管理体系的重要性、必要性加以深入了解，要正确认知到合理纳税并不会降低企业经济效益，而是提高企业社会影响力、纳税声誉以及核心竞争力的主要途径与必由之路。换言之，纳税工作不但是企业所应承担的社会责任与义务，也是企业做大做强、实现进一步发展的必要保障。其次，企业管理者需要对现有的税务管理体系进行完善，或构建起科学合理的税务管理体系。例如，企业管理者需要根据实际发展情况与纳税工作的实际需求，适当增设纳税管理工作人员，明确企业内部纳税管理体系的具体流程，并注重构建配套的监管审计体系，对所开展的纳税管理工作进行严格的监督管理，确保纳税管理工作人员的工作态度与工作流程都符合体系要求。最后，我国税务体系正处于改革转型期，各类不符合当下我国社会经济发展的相关法规，需要进行甄别与完善，促进各类适应发展需求的新型政策规定与法律法规不断出台。因此，企业管理者及税务管理工作人员也应加强对我国税务体系各项政策规定的了解与认知，既有助于规避各类企业税务风险，还可以在一定程度上提高企业税务管理水平。

2.税务主管部门应构建畅通的信息渠道

税务主管部门不但应注重根据我国发展情况来适当调节与出台税务政策，完善税务体系，还应注重加大各项税务条例的宣传力度，降低信息不对称因素对企业税务筹划的影响。对此，税务主管部门应从以下两方面着手解决。一方面，税务主管部门应借助信息化网络平台，扩大政策法规的宣传范围。例如，在微博等网络社交平台中创建税务部门宣传账户，不但可以通过网络平台对各项税务政策规定、法律法规进行宣传，还可以通过留言回复功能，及时听取社会各行业领域从业人员对各项税务政策的看法以及提出的问题。另一方面，税务部门应与各级地方政府宣传部门开展联合宣传工作，在市政广场等公共区域定期举办税务宣传普法工作，并适当公示各地区失信人名单以及具体处罚标准。通过典型案例讲解和宣传，加强居民对税务法规的理解，形成人人遵纪守法、照章纳税的良好社会氛围。

3.逐步完善税务体系

首先，我国在税务体系层面上积累的治理经验还有所欠缺，对于不同行业领域、发展阶段的企业所制定的税收政策也存在着一定的不合理性，并没有充分发挥促进市场经济、减轻企业税收负担的作用，应该深刻认识其中的不足之处。为此，我国税务主管部门应对存在的问题进行认真调研，针对性地对税务体系加以完善。例如，针对上文提及的生产型企业重复缴纳税额的问题，应适当出台针对生产型企业的税收政策，降低生产型企业的税负压力。其次，在完善我国税务体系的同时，也应对配套的会计准则体系加以优化完善，制定出符合我国国情与经济发展需求的新会计准则体系。近年来，我国已颁布了最新的企业会计准则，极大提高了企业的财务管理与税务管理水平，但尚有一定的优化空间与需要补充完善的地方。

四、结语

笔者对现阶段企业在生产运营过程中，税务风险问题的各类影响因素都加以深入分析，并提出相关建议。只有企业加强对税务工作的重视与了解，税务部门构建畅通的信息渠道，进一步完善我国税务体系，才能从根源上解决上述问题，实现提振市场经济、降低企业纳税压力的目的。

参考文献

1.韩素.企业税收筹划中的风险及规避策略.经营管理者，2015(20).

2.张佑玲.试述企业税务风险与之应对措施.财经界（学术版），2016(01).

3.孙凯.加强企业税务管理，防范和化解税务风险.现代经济信息，2016(07).

作者：王举铎 单位：九江学院