财税改革下企业税务风险管理对策

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摘要：随着我国市场经济的不断发展，我国企业面临着较大的市场竞争压力，为了减轻企业税负，促进经济的进一步发展，我国进行了“营改增”、两次下调增值税税率等一系列财税改革。在财税改革的过程中相关的税务法规、征管方法进行了不断的完善。尤其在财税改革过渡期，企业税务管理工作的难度增大，税务风险升高，因此企业的管理者在财税改革背景下需要加大对税务风险管理的研究力度，这样才能更好的适应财税改革带来的变化。本文从财税改革下形成税务风险形成的原因出发，分析了财税改革背景下给企业带来的税务管理风险，并提出了几点企业防范税务风险的对策，目的在于降低企业的税务风险，促进企业得到健康稳定的长期发展。

关键词：财税改革；税务风险；管理；对策

一、财税改革背景下形成税务风险的原因

首先，随着我国税法体系、税收制度、征管体制进入都改进和完善的阶段，关于税收的征管方式和税收法规法律需要根据时展的需要，进行推陈出新。如果企业不能及时的掌握和学习最新的税收政策，还沿用传统的税务处理方法开展税务工作，就很容易做出违反税收法规的行为，加大企业的税务风险。其次，我国社会主义市场经济发展的参与主体是企业，随着经济交易模式和经济行为的日益复杂化，企业生产经营过程中所涉及到的涉税事项也变得日益庞杂和繁琐，不断涌现出了新的事项、新的情况，这些必然会引发出一些潜在的税务风险。再次，从实际情况来看现阶段我国企业所得税、增值税和企业会计制度等税收法律在确认、计量、报告等三方面上存在着一些差异，这就扩大了“税会差异”，提高了企业税务风险发生的概率。最后，随着大数据时代的到来，企业各项数据通过信息手段汇总比对，税务监管日益有效，发现企业那时差错的概率大幅提升。

二、财税改革背景下企业的税务管理风

（一）新旧财税政策之间的冲突

由于刚刚进行财税改革，在过渡期存在事业的财税政策较为复杂，比如“营改增”前存续的旧项目可选择适用“简易增收”或按照新项目适用新政策。企业因此在生产经营过程汇总，会存在新旧财税政策之间交织的问题，项目税务处理中混乱，最后造成应缴纳税不正确的情况。

（二）多缴纳税款的风险

在进行财税改革的过程中，“营改增”税制改革是一个比较重要的举措，全面实施“营改增”中涉及到了很多税务优惠政策，包括了退税和免征增值税等方面，还有一些特定的税务项目，因此可以看出财税改革过程中会涉及到一些新的税收政策，如果企业的管理不能正确的理解这些税收政策，就会导致企业多缴纳税款的问题发生，加大了企业税务管理的风险。

（三）抵扣进项税额导致的风险

财税改革后，对进项税抵扣也变得相对复杂。比如用于简易征收项目部分的投入不能抵扣。往往企业存在一部分公共投入，即服务与简易征收项目，又服务于一般纳税项目，这部分进项税需要进行分拆。企业一般都会采用进项税抵扣的方法来进行合理的避税，这部分进项税抵扣行为会提升企业的税务风险，后期企业补缴税款，需缴纳一定的滞纳金，情节严重的时候会严重损害企业在社会群众中的声誉。

（四）税收政策掌握不准确导致的风险

由于我国很多税收减免政策由以前的批准制改为备案制，大幅提升了企业的税务风险。如果办税人员不能准确掌握相关政策，错误的适用减免税政策，由于是备案制，容易造成不能及时发现，发现时需要补交罚金及滞纳金等，给企业带来恶劣影响。

三、防范税务风险的对策

从上述情况来看，在财税改革的背景下会给企业税务管理带来较大的风险，因此企业要积极的采用以下对策来防范税务风险：

（一）及时更新税收规章制度

在财税改革的背景下，企业需要对更新的税收法律法规和政策进行及时的汇编和更新，保证设置的财务会计系统与新税收政策相适应，这样财务部门的信息就可以对税收法规的新变化做出客观的反映。同时企业的管理者要对财税改革后的税收法规进行准确的理解，又要对行政机关制定的细则和立法机构做出的司法解释进行及时的关注，划清所依据法律法规的界线和期限。

（二）建立防控风险的体系

为了加强税务风险管理，企业需要根据实际情况设置税务风险预警机制，通过人工排查或者采集数据，建立起发现和预防税务风险的有效机制。从税务风险的严重程度来划分风险的等级，具体可以按照以下来进行划分：对于严重性较高，有可能涉及到一些违反法律规定犯罪的较高等级税务风险，就要建立起全面覆盖到企业各个生产部门的防控税务风险机制；对于比较普遍的税务风险涉及到的业务和行为，可以建立起一般性和警示标志的反应机制，采用一些简易控制税务风险的措施。

（三）设置科学合理的税收管理体系

科学合理的税收管理体系可以帮我们理清税收管理思路，使税收管理更加直观便捷，可从以下几方面着手：1.建立与税收政策相匹配的会计科目体系。从会计科目着手，相当于从账务源头对应交税费科目进行了细化规整，可以使税务工作更加顺畅地开展。比如企业可以在增值税明细项下设置一般纳税和简易纳税，税率、项目等辅助信息；在进项税项下设置未抵扣进项税、已抵扣进项税；在已交增值税项下设置已开票、未开票等。总之，企业可以根据自身业务特点，在会计科目设置上将企业的各项纳税业务初步理清纳税关系。2.建立税收管理台账。如果企业涉及的税种、项目、税率、及适用项目相对复杂，可以建立相关的管理台账。比如涉及项目多且适用税收政策不同，可以通过台账来明确，避免同一项目前后适用政策不一致造成税收风险。3.做好发票的管理工作。预防一些税务风险，或者是减少被税务稽查的风险，需要注意的就是发票问题，要制定严格的财务管理制度，严格控制单位一些管理费用，管理费用的报销要有依据，不要只是发票拿来就能报销。对一些不合格的费用发票不给报销，对一些税收分类编码选择不正确，发票备注栏按规定需要填写而未填写，发票税率选择错误的，发票说有清单而未附清单的发票，购方信息填写不完整的专业发票等，这些发票都是不合格的发票，会计收到这些发票的时候，预防税务风险，要及时退给对方重新开具。同时企业在经营过程中要提高获取、管理和保管增值税发票的常识，对采购支出等发票要加强管理，要严格按照进项税额的抵扣期限进项抵扣，要配备专业的财务人员来处理增值税发票的相关事宜。

（四）综合成本效益原则

进行节税是企业进行税收筹划的最终目的，科学合理的税收筹划可以为企业获取一定的收益，然而企业无论是在内部设立专门的税务部门，还是聘请专业的中介机构进行税务筹划工作，都会花费一定的财力、物力和人力，因此为了降低税务成本风险，企业在税务筹划工作中注意遵循成本效益的基本原则。在进行税务筹划工作中既要考虑到可能发生的直接成本，又要对不同筹划方案可能带来的收益进行比较，只有筹划方案带来的收益大于支出时，该税务筹划方案才有执行的可行性，才能降低税务筹划的成本，为企业带来一定的收益。

（五）提升防范税务风险的思想意识

防范税务风险的思想意识对于加强税务风险管理可以起到重要性的作用，因此企业的管理者需要提升自身防范税务风险的思想意识，从管理层到财务人员，再到普通员工，都要认识到税务风险是客观存在的，认识到税务风险会给企业带来的不利影响，提升应对税务风险的思想观念，通过宣传和培训的方式让全体员工认识到防范税务风险的重要性，在防范税务风险工作中，企业的管理者要起到一定的带头作用，加大防范税务风险管理的执行力度。

（六）提升税务人员的素质水平

高素质的税务人员能够及时的识别好控制税务风险，因此企业的管理者要提升税务人员的素质水平，需要通过会议和内网等手断来向税务管理人员讲解和宣传税务知识和财税制度，不断更新税务人员的税务知识。税务人员也要主动参与税务机关组织的税法培训，接受财税体制改革的学习，这样就能够对最新的税收优惠政策有一个清楚的认识，能够在实际工作中灵活的应用税收优惠政策，合理合法的进行税务筹划工作，避免由于认识税务政策不到位带来的税务风险。

四、总结

综上所述，在财税改革背景下导致企业税务风险的因素有很多，给企业的生产经营会带来较大的税务风险，因此为了降低企业的税务风险，企业需要客观的看待这些税务风险，认识到税务风险是客观存在的，结合财税改革的具体要求，积极主动的采用科学合理的方法来降低税务风险，提高自身的税务筹划的能力，促进企业得到健康稳定的发展。

参考文献：

［1］唐进年.防范税务风险管理提高企业经济效益［J］;财经界（学术版），2018（23）.

［2］叶梅芳.企业税务风险及其防范措施探析［J］.中国市场，2019（08）.

［3］潘俊.浅议企业在财税改革背景下的税务风险管理［J］.纳税，2019（18）.

作者：钟有儿 单位：中国电建集团青海省电力设计院有限公司