谈企业税务风险的控制及防范

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摘要：当今市场经济的迅猛发展，使得企业在运营中面临着激烈的市场竞争。在激烈的市场竞争中企业如果想要获得生存和发展壮大的机会，就必须加强内部控制，建立符合要求税务控制机制。这样就可以更好地预防企业在开发过程中发生的税金风险。目前导致企业税收风险的因素比较多，为了优化企业核心竞争力，保证企业的运行和发展方向，企业要加强税收的风险分析和识别，运用科学的内控措施优化企业税费制度。

关键词：企业税收；风险控制；风险防范

一、引言

在社会主义市场经济的迅猛发展中，企业的竞争压力持续加大，导致了企业在运营和开发过程中既要防范外部风险，又要适当控制内部风险。在新的形势下，企业内控的目的是控制和调查基本税收业务，改善公司自身的内部税控系统，逐步降低税务的风险。税务风险的存在，有利于企业筹集资金，扩大规模，但是也容易引发连锁反应，使企业列入以税务单位的黑名单。由于税金不是自愿支付的，而是义务性地支付，企业生存唯一的目的是为了追求利益最大化，因此企业为了实现利益最大化的目标，减少税金的支出，采取了多样的方法，但是税务计划违反税法、政策或不正当的税务计划的时候，会给公司带来税务危险。因此要加强企业财务管理中的税收风险预防，科学实施内部控制，有效改善企业税收风险，综合改善企业税收安全。

二、产生风险的原因

在企业的发展过程中，税务风险是主要的财政风险。税收风险的发生，不仅会占用企业积累资本和再生产的资金，而且会限制企业的财务管理水平，影响企业健康可持续的发展。引发公司税务风险的因素包括：

(一)经营过程中的不当行为税务风险与许多生产、运营活动密切相关，如产品销售、产品生产及包装等。另外，企业对经营活动的税务政策缺乏详细的理解。因为没有掌握税务政策的详细知识，所以企业应该支付的税金很容易计算错误，造成公司多交税金或者少交税金。前者能造成企业资金损失，给企业带来直接的经济损失，后者能使公司被税金单位征收罚款并被列入黑名单。相反，在商品折扣和折让等过程中，由于企业财务负责人的不当行为，很容易使企业的税务风险恶化，产生对企业的一些额外费用。在正常情况下，公司商务活动折扣时，根据税务当局的相关规定，科学开发票可以减少企业应支付的税金。但是，由于在这方面认识不足，企业财务负责人也无视这项工作，企业很难通过官方渠道降低税负，从而产生税负风险，严重影响企业的商业行动。

(二)财务行为中的违规行为财务管理一直是商业管理惯例的核心。科学的财务工作能够真正反映企业的生产和商业活动，也为企业的战略性管理提供重要基础。但是，由于目前财务管理的一些不规范，企业的税负风险相对较大。一方面，在财务管理过程中，企业不遵守税务当局的有关规定，盲目执行财务管理和运营，严重低估税收风险的影响。现在很多公司通过报销这些方法来减轻更多的税负。另一方面，在财务管理方面，企业金融诈骗问题更加集中和突出。许多公司进行财务管理时，不把经营和开发的结果反映在财务报表中，直接将相当一部分营业收入改为微薄的营业收入。企业的这种欺诈行为目标是避免高额税费。但是，这将使公司的财务报表丧失参照会的价值和重要性，经税务当局确认后，不仅影响企业的财务信用度，而且在财务管理中也难以起到重要的战略性作用。

(三)税务风险缺乏审计监督企业财务管理要有效规避税收风险，必须加强税收风险监测和监督，有效改善企业风险预防功能，综合优化企业风险管理水平。但是，目前企业的财务管理缺乏审计、税收风险监督。一方面，由于缺少科学的内部审计人员，审计人员的数量以及越来越复杂的企业税收业务，严重影响企业税收管理水平，限制企业税收风险的防范。同时，在税收风险的审计和监督中，审计人员的专业性不高，审计人员的专业道德不高。内审工作由总负责人直接领导，总负责人报告负责，严重影响税收风险预防质量，为税收风险出现埋下伏笔。另一方面，在税收风险管理和预防过程中，内部审计缺乏风险识别、风险评估和风险应对等一系列达到风险控制活动，不利于企业税收风险的有效控制。对公司的经营和开发存在税负风险，由于没有风险预防机制，难以迅速避免和处置风险。

三、风险防范措施

企业税务风险的发生时所造成的危害是不同的。所以企业税务风险的发生，不仅影响到财务管理水平，而且影响到企业的长期发展。因此，要加强企业运营和发展中的企业税务风险的科学预防，科学设计内部控制系统，综合提高企业税风险防范能力。

(一)完善税务管理制度良好的税务管理系统不仅对公司的利益有所帮助，而且对企业用户的发展有重大影响，还能有效地避免不必要的税务风险。对于一个有税务风险公司的综合评价，首先，从企业内部管理到外部政策法规，分析企业的现状，加强制度结构和完善，建立企业预警体系。其次，财务主管应动态监测企业的税收环境，随时运用科学、及时、恰当的手段控制和解决税收风险。企业管理者应加强和改善企业与其他部门、税务管理部门之间的联系和沟通，办理各种税务工作程序，控制和防范税务风险，达到良好的预防和事后风险控制。

(二)提升筹划风险意识企业的税务相关人员应该掌握税收政策的适用范围，加强对税收法律和政策的理解，并严格遵循税法的规定在税收筹划的过程中理解和实现，不扩大或缩小适用范围，关注税法的立法机关的解释。税收筹划制度来源于相关政策。当纳税人有不同的税种和税率时，企业作为纳税人可以充分了解税收筹划的基本环节，而全面了解税收政策可以预测各种税收风险。比较最佳税收方案，优化公司税收政策。因此，为了使企业和财务领导者正确把握税收政策，加强税收政策学习，可以很好地降低税收风险。

(三)加强税企之间的沟通为了提高企业税收风险管理和控制水平，组织税收管理人员定期在企业税收规划中研究有关税收法律和规章，掌握税收政策的开发和变更事项，并依照有关法律，规章和政策及时调整企业税收管理的具体措施。同时，要综合加强与税收部门的沟通，针对相关税收计划体系及企业税务相关问题，定期与税务当局进行沟通，做好企业税收风险的有效预防工作，注意改善和完善企业税收管理系统。

(四)进行定期的评估检查企业税务风险评估是企业税务管理的主要任务。企业税务风险评估是明确识别与企业经营范围有关的税务风险，确定纳税人。在公司税务风险评估过程中，有必要明确企业的具体经营范围，企业经营范围内的纳税工作是什么，企业领导人应负责什么。最后，在正常运营条件下，为了消除隐藏的税金风险，要定期进行税务的风险评估。

四、结论

随着中国税费改革的深入和全国金税三期工程项目的成功启动，“互联网+税金”税费服务与管理模式的深入，以及互联网、云计算及大数据广泛联接整合。在这种新情况下，维护诚信税概念，优化企业税务风险管理环境，确立有效的税务风险预防和处理机制要更加实用。制定任何时候都能应对企业意想不到的情况的具体可行的风险预防战略，减轻企业税负，获得国家税收红利，及时做好纳税准备，最大限度地提高企业价值。在经营和开发过程中，存在一定的税收风险，为了优化企业的财务管理水平，科学规避企业的税收风险，企业必须加强税收风险预防和管理，加强税收风险评估，建立系统。为综合提高企业税收风险防控能力的建设，科学人才配置以及税收系统的优化等方面尤其重要。

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作者：金卓文 单位：中国矿业大学银川学院