财务管理中税务筹划的应用策略探讨

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［摘要］市场竞争日益激烈，企业为了获取更多经济效益，抢占成本优势，可以通过税务筹划方式控制成本。目前来看，我国企业财务管理水平不高，税务筹划管理存在许多问题，容易受到外界因素干扰，导致偷税、漏税现象发生，也无法发挥税务筹划作用，让企业合法避税，降低企业管理成本。基于此，本文从企业应用税务筹划的重要意义、支持条件、应用原则、应用策略等方面进行分析，旨在促进我国企业税务筹划管理规范发展。

［关键词］财务管理；税务筹划；企业发展

税务筹划，是指以税务政策为筹划依据，通过合法避税、筹划方式降低企业经营成本，提升市场竞争力。税务筹划主要由企业财务管理部分负责，但相比于其他财务管理项目，税务筹划过程中存在着诸多问题，如机制不完善、合法避税技术不成熟等，甚至会受到企业管理层干扰，出现违法避税的现象，增大企业运行风险，被国家处以经济、刑事惩罚。由此可见，分析企业税务管理中如何应用税务筹划是十分必要的。

1企业应用税务筹划的重要意义

1.1实现发展目标

企业经营以获取最大利益为目标，扩大企业利益主要通过销售收入与降低运行成本来实现。企业运行成本低，在市场竞争中就有价格优势，能够保障销售收入。税收负担过高，则会导致企业成本升高，不利于实现企业实现经济发展目标。部分企业为了降低税收成本，会干预财务管理，通过做假账方式进行偷税、漏税，但违法成本高，查处后企业需要受到更高经济惩罚，企业信誉也会受到影响，不利于企业长远发展。因此企业要想降低税收负担，应该通过科学筹划的方式合法避税，兼顾企业长远发展利益。

1.2影响企业决策

企业缴税涉及生产、投资、利益分配等多个部分，贯穿于企业整个管理过程中，影响现代企业决策、管理计划。企业运行过程中，忽视了税务筹划工作，将很难做出正确决策。尤其对于跨国集团企业，在拓展市场时更需要详细了解业务所在国税收政策，通过税务筹划控制成本，增强竞争优势，也有助于企业做出正确的决策，保证企业长远发展利益。

2企业税务筹划支持条件

2.1税收观念

改革开放初期，由于税收法律、法规不完善，人们税务意识不高，偷税、漏税问题并不少见，也导致税务筹划工作仅限于大型企业当中。随着经济的发展，国际间经济交流加强，人们的税务意识增加，已经认识到了企业纳税的必要性，税务筹划工作有助于降低企业运行成本。现阶段，企业税收观念基本已经转变，能够为企业开展税务筹划工作提供观念支持。

2.2制度支持

随着国家经济的快速发展，我国出台了大量税务政策用于指导企业经济发展。自1994年税务制度改革，每1~2年就会出现新税务政策，调整我国市场经济发展方向。总体上来看，我国税务制度更加完善、系统，并结合全球化经济发展需求进行法制化发展。税务制度稳定性、全面性为企业开展税务筹划提供了制度支持。

2.3税务差异

我国税务政策基本将企业在市场中所有经济行为均纳入其中，不同的经济行为需要负担税率、税种都有较大差异。另外，为了推动行业发展、调节市场经济，国家会出台优惠政策引导企业经济行为。因此，税务差异性为企业开展税务筹划提供了可行性基础，让企业能够通过税务筹划增大获利空间。

3税务筹划在财务管理中的应用

3.1原则

3.1.1合法避税税务筹划目的是为了降低企业管理成本，但压缩税务成本必须要遵守国家的法律、法规，如果违法避税，则会增加处罚成本、信用成本。

3.1.2总体筹划企业在进行税务筹划时应具备全局性观念，财务管理中税务筹划要考虑到企业制定战略计划、企业环境、发展目标等，避免单一项目避税增强其他管理成本。

3.1.3服从管理企业决策是实现企业发展的主要措施，决策是否正确关系到企业能否盈利。在进行税务筹划过程中，要考虑财务决策体系，确保其可行性与科学性，才能够让税务管理真正服务于管理。

3.1.4预先筹划税务政策生效具有一定的时效性，因此在进行税务筹划时，必须要考虑到税务政策时效时间，提前进行税务筹划。企业在运行管理过程中，需要制定年度发展计划确保企业发展，因此税务筹划也应该体现在其中，并与企业发展计划相符，才能够减少企业税收负担，优化企业决策。

3.1.5成本效益税务筹划属于企业财务管理的一部分，但却贯穿于所有财务项目当中。因此在税务筹划时应该优先考虑到企业经济效益，根据税收政策决定税务行为，降低企业运行成本。在筹划过程中，相关单位需要重点对关税、所得税合计流转税进行筹划，而契税、房产税等只需要正常计算即可。

3.2方法

3.2.1延期纳税延期纳税能够增加企业资金时间，让企业获得更多经济效益。企业延期纳税，可将这笔资金用于其他投资中，获取项目经济效益，其本质相当于从政府进行无息贷款。如A公司采购一项生产设备为500万元，并于1月份投入生产使用，但由于生产设备供应商没有及时提供发票，导致A公司10月才收到相应发票后将其纳入到企业固定资产当中。10月份账务上体现出该项固定资产，那么资产也就只能从11月开始计算，这种处理方式将会使企业损失较大税务筹划效益。如果从2月就将其体现在账面，开始计算固定资产折旧，可以减少企业缴税税额。即使按照25%税率计算，依然可以使企业延时交一部分所得税，让企业能够利用这部分钱作为其他投资，获得其他项目的经济效益。尤其在货物周转中，企业利用增值税“购进扣税法”这一特征筹划税务，能够为企业延缓缴税赢得时间。

3.2.2优化税负税务筹划的本质是利用企业经济行为缴税差异性，合理控制各项税务“界点”，由此实现获利。国家为了支持企业进行技术改革，会对企业进行一定的税务支持，减少企业税务成本。如某企业采用新工艺后成本增加，主要体现在技术开发费上。在年末时该企业通过税务机关审批后，可以将实列支出（去除技术开发费）抵扣所得税。但这需要有一定前提条件，要求某企业必须增长额达到“10%”，也就是税务谋划临界点。企业根据这一规定，通过增大“三新费用”投资，满足增长额≥10%的目标，减少企业税收负担。

3.3其他因素控制

3.3.1遵守法律法规税务筹划可以减轻企业税务成本，但税务筹划必须符合法律、法规需求，不能够触碰法律底线，更不可以偷税、漏税，这种方式也不能够被称之为真正的税务筹划，甚至为企业带来严重的经济惩罚、刑事处罚。

3.3.2关注政策变化经济形势不断变化，国家也会出台相应的税收政策用于调控，企业财务管理人员应该随时关注国家税务政策变化，了解与企业经济行为相关的优惠政策，并及时整理相关信息上报给领导单位。

3.3.3培养专业人才部分企业为了降低人力成本会选用其他非专业人才从事财务工作，虽然能够完成基本的入账、记账工作，但却缺乏丰富的税务知识，无法帮助企业进行税务筹划工作。因此企业应该加强人才培养，一方面聘用具有税务、会计以及财务知识的专业财务人员，另一方面对于现有财务人员进行税务知识培训，要求财务人员定期收集税务资料，整理税务信息。

4结语

税务筹划是企业合法避税方式，能够降低企业在运行中的税务负担。企业财务部门在开展税务筹划时，要了解企业主要经济行为、发展计划，实时更新税务知识，制定合理纳税计划，并将相关信息直接上报给领导层，为其进行经济行为决策提供重要政策依据，从而促进企业长远发展。

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[4]陈嵩.分析税务筹划在中小企业财务管理中的应用[J].财会学习,2019（17）.

作者：王鑫 单位：国家税务总局吉林省税务局第二税务分局