谈工程企业相关税务风险管理

前言：想要写出一篇引人入胜的文章？我们特意为您整理了谈工程企业相关税务风险管理范文，希望能给你带来灵感和参考，敬请阅读。

摘要：企业税务管理是企业财务管理的重要内容。税务管理与企业业务紧密相关，对于工程企业来说，其税务风险管理需要考虑工程项目特点而展开。本文浅析工程企业税务管理的内容及存在的问题，税务管理过程中常见的风险点，建议企业密切关注国家税务政策变更，在企业内部建立有效的税务管理机制，以及培养税务专业人才等。

关键词：工程企业；税务管理；风险管理

一、企业税务风险的一般来源

企业所面临的税务风险一般来自以下方面：（1）国家税收政策变化太快，企业未能及时了解最新政策，导致企业在税费申报时出现错漏而被税务机关追缴税款和罚款，或者本来可以享受的税收优惠政策，企业因未及时掌握税务信息而错失机会，造成节税机会的浪费。（2）企业税务人员不专业，适用税法不准确，而产生计税有误或操作上的失误，导致延迟申报或少缴税的情况。（3）企业内部控制制度不完善，税务管理未形成税务预测、税务申报、监督考核等环环相扣的管理机制，造成日常工作流程中的疏漏。（4）企业由于自身经营状况问题或主观上不愿承担税负而利用税收规则中的条款甚至违反税收规则，而迟缴、少缴税款，实际构成违法行为，税务机关将对企业按税法规定进行处理，这对企业来说，不仅面临经济利益上的损失，也会损害企业的形象和声誉。

二、税务管理常见风险

（一）税务筹划不能结合实际，执行不到位由于税务筹划是前期事项，对项目整体合同执行情况的预测很难做到特别准确，企业应及时关注实际税费发生与税务筹划的税费差异，执行期间可以根据实际情况进行调整。当然，税收筹划在执行的过程中会出现实际与预测不符的情况，也可能是由于税务政策或税务机关的要求导致，近年来，我国税收政策变化频繁，税基、科率、税收优惠政策很可能在项目执行期发生变化，企业应密切关注与自身业务相关的税种政策，一旦政策发生变化，及时做出调整。如果税收筹划方案确有不合理的地方，企业要及时调整甚至放弃。但工程项目在执行过程中，可能为了完成工程进度，实现工程建设目标，而重业务、轻财务，忽视前期税务筹划内容，盲目签进签出合同，合同条款的签订也未参考税务筹划目标，使前期的筹划方案得不到执行。这就造成项目在执行期税负以及项目整体税负的失控，无法实现合法合规前提下，税负最小化的目标，给项目及企业造成经济损失。

（二）税务管理意识淡薄，专业性不强工程企业多以工程本身为核心业务，财务、税务被作为辅助性部门存在，从管理层到普通员工税务管理意识淡薄，导致企业税务管理水平较低。国家税收管理体系涉及众多税收法律法规，纳税人对国家税务机关税收政策不能充分理解，或纳税人与税务机关的理解有偏差，税务人员专业程度不够，必然导致税务申报过程中出现问题。如企业纳税人并未按税收政策进行及时准确纳税，导致企业未来可能被税务机关追缴税款和罚款的风险，并且使企业纳税信用等级下降，进而影响企业的发展前景。

（三）未建设税务管理内控体系工程企业税务管理也需要建立一套专有的内控体系，如工程项目财务人员或税务人员负责日常税务申报工作，由企业本部税务部门或工程项目内审岗位负责审核，以防止企业税务人员对相关问题的处理效率不高，没有专项稽核岗位，以至于最后少缴税、未缴税的情况，并且无法得到及时处理与纠正，造成企业的经济损失。现实中的税务失误多数是因为企业缺乏健全的内部控制制度，没有针对税务风险管理工作的内部管控导致的。

（四）税务管理方式陈旧税务管理仍然靠经验积累为主，而不采用信息化系统作支撑。在计税过程中或者清算查询时，发现税费的漏计、少计。面对涉税资料越来越多，仅依靠经验和手工台账的记录，很难满足税务管理的需要，不仅使得工作效率低下，还可能因此给企业造成损失。

三、工程企业税务风险管理内容

（一）税务筹划企业往往以降低税负为主要目标进行税务筹划，事先筹划需要预测以后期间税费以及业务发展趋势，对公司各项财务活动的事前计划与安排，并利用国家税收优惠政策降低企业税负。另外，税收筹划方案的实施则也可以为企业后续期间纳税工作提供依据，有效地降低纳税风险。工程企业税务筹划需以工程项目为单位，考虑工程主合同、分包合同的结构，合同上下游关系。对于异地施工工程来说，尤其要注意的是，提前测算异地增值税及附加税的整体税负，以避免异地缴纳增值税过高，超出项目整体税负而无法抵扣的现象。另外，也要注意上下游合同的发票开具时间是否匹配，保持项目执行期增值税的稳定性，同时不因进项发票抵扣不及时而使企业垫付大量税款。

（二）税费申报与缴纳税务申报过程中需按税法要求，确定计税基数、税率、减免税额等，并且按纳税期限要求于截止日期前申报并缴纳。工程项目的税费申报首先应当把该项目作为一个纳税主体来考虑。实际申报过程中，若工程项目所在地与企业机构所在地为同一地点，项目相关税费可以企业本部税费一起申报，若二者不在同一地点，则需要在工程项目所在地申报部分税费。项目所在地的税费计算基础以该项目所属的合同为边界，不需考虑企业本部经营情况。以增值税的异地申报为例，一般需较当月企业本部的申报提前完成，以供企业本部申报时抵扣使用。工程项目异地缴税方面，可选择与税局、银行签订三方扣缴协议，实现申报后直接在银行账户扣税，免去转账汇款的过程，从而提高效率。

（三）税务清算当工程项目结束，企业将面临对该项目全周期税务申报是否及时、准确的整体清算，也这是工程项目税务管理的最后一步。一般包括项目所在地的所得税，个人所得税、增值税及其附加税等。企业在接受税务清算前，应提前自查，自行梳理纳税资料和数据。税务清算往往需要翻查以前期间的缴税记录，以保证企业合法合规地履行了纳税义务。税务清算比日常税务工作复杂，要求企业做好日常税务资料的保管，待清算时保证及时完整地向税务机关提供完税凭据。

四、税务风险应对措施

（一）合法合规筹划，防止过犹不及对工程企业来说，税务筹划的重要性是不言而喻的，但是也应防止过犹不及。税务筹划的重要方面是延期纳税、优化资金配置。为了促进经济发展，国家出台了诸多企业发展的优惠财税政策，企业可利用此类优惠政策。国家对于鼓励性产业行业的税收优惠政策，实为引导企业向鼓励性产业行业发展。企业响应国家号召，大力发展鼓励性产业，享受税收优惠，实现双赢。税务筹划须在合法合规的范围内，不可为了减轻税负，而让企业产生避税风险，得不偿失。税务筹划本身是出于全局、项目全周期的考虑，在项目执行过程中，企业税务人员应当按照税收筹划方案实施，企业内部也应对项目税务筹划的执行到位与否进行踪评价，以防执行不到位，考核其经济效益和最终效果，对筹划方案进行绩效评价。

（二）积极组织学习税收政策，培养税务专业人才首先，企业的管理层应对税务管理工作重视起来，扭转应付税务稽查的思维模式，了解税务基本知识，认识到税务风险管理的必要性。其次，鼓励员工学习税收政策，设立奖惩机制，培养税务专业人才。采取多样化的宣传手段，宣传税务知识，获取企业员工的支持，以使提高员工税务风险管理的意识。税务管理是相对专业的一项工作，对管理人员本身的素质要求较高。要熟悉国家各个层级税收法律法规，了解最新税收规定，了解企业业务基本情况，做到税务与业务端的融合。另外，也要求管理人员具备一定的沟通协调能力，包括企业内部与涉税岗位之间协调，外部与税务管理机关的沟通协调。

（三）加强与税务机关的联系，保证税企之间的良好沟通国家税收政策多而且变化快，企业与税务机关保持良好沟通，有助于企业掌握最新税收政策。企业在税务管理过程中遇到的问题，也可以及时求助于税务机关。目前，很多税务机关都有网络、电话等咨询平台，为企业提供咨询服务。从企业的角度来说，应通过各种途径，加强与税务机关的联系，保持良好的税企关系。

（四）建立税务监督审核平台为了让税务管理工作形成“闭环”，在日常税务工作之外，应建立税务内部控制体系，由专人或税务审核平台负责审核监督税务工作。企业可建立税务部门或税务管理中心，在其中设置不同的岗位，并进行合理分工，实现互相监督的作用。构建风险评估体系，对产生企业税务风险来源进行识别和预判，建立税务风险数据库，并按照风险等级及特性及时采取措施补救，以减少或规避风险。制度化的监督和管控是企业最安全保险的管控方式。

（五）提高税务核算能力税务风险管理不应仅局限于税务申报本身，应与税务核算相结合。企业所得税是基于账面利润的计算，增值税与账面收入成本确认直接相关，税务计算方法与会计核算理念或有不同，但总体上保持一致，财务数据可以为税务预测提供依据，税务管理需考虑企业财务状况，二者相辅相成。税务方面的业务在核算系统里得到科学的反映，有助于理清税务管理的思路。企业应掌握企业会计准则中税费的核算方式，以及相关税收的会计处理规定，提高税务核算能力。

（六）建立税务信息化管理系统企业税务管理，尤其是工程企业税务得越来越复杂。税务管理信息系统可以帮助企业建立票据的数据库，有助于企业税务的集中管理。以增值税为例，增值税纳税额与发票开具、发票收取有直接关系，从核算上来说与对于业务范围广、票据量大的企业来说，靠传统方式进行税务申报和管理，不仅工作量大、效率低，也极易出错。因此，可建立税务信息化管理系统，如税务云系统，发票管理等涉税单据在信息系统中统一处理，既提高工作效率，也提高准确率，减少操作上出错的风险。

五、结语

工程企业税务风险管理有自身的特点，但本质上仍是税务管理的类型之一。企业税务管理工作的根本目的就是保障企业涉税业务以及税务申报和缴纳合规合法，提高工程企业的税务风险管理水平，帮助企业规避税务风险，既有利于降低企业负担，有将大大提升工程企业管理效率，为企业经济运行的稳定和长远发展保驾护航。

参考文献

［1］步巧玲.建筑企业税务风险管理分析［J］.时代金融，2020（11）.

［2］薛丽荣.对加强企业税务风险管理的思考［J］.商讯，2020（9）.

［3］罗蔚瑶.加强企业税务风险管理的对策研究［J］.商务会计，2020（9）.

［4］周嘉.建安类企业税务管理实务的纳税风险浅析［J］.纳税，2020（15）.

作者：王静 单位：中国能源建设集团广东省电力设计研究院有限公司