企业内部控制及税务风险防范分析

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摘要：企业的发展规模在我国经济水平和科技水平不断提升的背景下而快速扩大，与此同时，企业的交易行为也愈发复杂，经济活动与税收工作之间的联系越来越紧密，在客观上便增加了企业税务风险隐患发生的概率。我们知道，内部控制工作能够有效提高企业税务风险防范的效果，与税务风险防范有着密切的联系。但目前，我国内控工作和税务风险防范工作还受到了人员、体系、思想等因素的影响，影响到企业涉税风险防范效率和质量的提升。

关键词：企业；内部控制；税务风险；防范措施

企业税务风险主要通过采购付款环节、生产材料领取环节、成本核算环节等形式而表现出来。目前，我国企业税务风险的防范工作还存在着人员重视程度不高、相关监管体系不完善等的问题，导致其风险防范效果与预期目标相悖。本文先是对企业税务风险的表现形式、风险产生的原因进行了具体的分析，后又对通过强化企业内控来促进税务风险防范效率的提升的相关措施而进行了具体阐述，旨在为企业减少税务风险隐患发生的概率，促进企业综合实力的增强。

一、企业税务风险概述

（一）企业税务风险的表现形式第一，采购付款环节的风险。企业资金周转的主要环节有采购、付款等几种，而采购付款环节所处理的业务均是为了促进企业的发展。而在这一环节企业需要处理与供货商之间的关系以保证其在采购过程中能够减少成本投入量，当确定价格之后便可以提交订单、到货核验、付款等。而采购付款环节容易受到人员、自然等因素的影响，如贪污腐败现象的发生，一些采购人员故意在购物清单上填写高于实际采购金额来从中赚取差价等，这便会给企业增加税务和生产成本，影响到企业资金的正常运转，从而给其带来一定的税务风险隐患。第二，生产材料领取环节存在的税务风险。材料领取时企业生产过程中的重要环节，其直接关系到后续产品的质量及生产效率，所以企业必须加强对该环节的内控管理。但一些企业对材料领取环节所产生的风险隐患并未充分认识，导致一些生产人员未按照规定来领取材料或者材料领取数量过高等，这都会导致企业生产效率的下降，影响到资金的运转，从而给企业带来了更多的税务风险隐患。第三，成本核算环节的税务风险。在企业生产经营过程中需要输出大量资金，而每一项业务的资金输出都需要相关财会人员亲自进行登记核实，这就增加了财会人员的工作负担。同时企业生产经营过程中会产生很多单据，而单据的日常管理中也会出现遗漏、错乱等的现象，导致其与企业的实际财务情况不服，从而增加了企业税务风险隐患发生的概率。第四，成品收发环节的税务风险。成品收发环节中，仓库管理部门需要加强对产品的检验，以保证其质量和数量达到要求，之后才能进行签收工作。而一些仓库管理员并未严格遵守规章制度，存在产品入库信息错报、漏报的现象，从而影响到企业资金的合理输入与输出。第五，产品销售环节的税务风险。销售环节主要是企业获取利益的环节，也是税务风险发生概率较高的环节。销售需要严格按照企业的要求来为客户提供单据，并对每一笔销售业务进行记录、整理，加强现金收支、产品退换货、坏账等的管理，以保证企业能够获取更高的经济效益。而如果企业的销售业务未能及时入账，企业就必须对其税收时间进行人为调整，则便会导致人工误差的发生，从而使其企业面临着较大的税务风险。

（二）企业税务风险产生的原因分析一是企业生产经营行为的不规范。企业的主要经营目标是获取更高的利益，促进企业更加高效、稳定地发展下去。而企业经营行为的结果包括税务的产生。但很多企业对税务的相关政策及其产生的风险并不了解，或者对新税务政策的认识程度不高，导致企业经常面临着漏税的风险隐患。同时，税法要求企业将折扣资金必须开具于一张发票上，以减少缴税，而部分企业在开具发票时并未按照这一要求来进行，导致税收风险加大。二是企业财务行为的不规范。财务部门作为企业的核心，其直接关系到企业资金支出与收入的合理性，能够增强企业的综合效益。税务事项是企业财务部门的重要工作环节，同时财务部门也在纳税行为与经营生产行为的转化中起到了衔接作用。当一些财务会计人员对经营生产行为有所误判时，或者纳税行为本身就具有不规范的特点，这就会导致税务风险隐患的发生概率有所增加。如一些企业的销售收入没有按照规定及时入账，调整纳税时间而延迟缴税，或者代扣代缴行为不规范，这均会给企业带来较多的税务风险。三是其他原因。由于企业的生产经营具备一定的复杂性，各项经济事务的差别较大，所涉及的税务规定较多。而一些企业在日常业务管理中，并不注重对小税种的管理，如合同印花税的管理，当被税务检查发现时，便会导致税务风险的发生。同时，纳税筹划行为虽然能够节省企业的税务，但其也存在着一定的风险隐患，若企业盲目进行纳税筹划，便给后续工作带来了很多麻烦。

二、强化企业内部控制是防范税务风险的有效举措

（一）建立健全内部控制体系，加大审计力度企业内部控制工作主要包括法人治理、人员配置、组织结构、制度完善等环节，为了真正落实企业的纳税工作管理，其首先需要做到的是建立健全内部控制体系及完善组织结构，加强对税务风险类型的预警与防范，以保证企业能够从组织结构和人员配置当中保证涉税行为的规范性，从而有效解决税收过程中存在的风险问题，从而促进企业的高效、长远发展。企业需要从自身发展情况和市场变化规律出发，不断完善内部控制体系，并充分参考相关工作人员的意见，以保证该体系能够真正落实下去。这就能够使得企业税收工作有了一个统一的指标，同时也有助于约束工作人员的行为，使他们能够做到有规可依、违规必究。其次，企业的财务部门及税务顾问需要严格按照行业规定来对其重大税务问题、税务风险隐患管理策略等进行确认。这就需要企业能够设计专门的税务风险管理制度，也可以在内控体系中加入纳税风险防范的相关内容，设计合理的税务管理流程，以保证税务风险得到真正的控制。最后，内部审计作为企业内控的重要环节，其直接关系到经营业务的合理进行及企业资金的正常运转。为了有效防范企业的税务风险，其需要加强对内部审计的重视程度，提高内部税务审计的独立性和权威性，以保证内部审计作用的真正发挥。同时企业内部税务审计工作可以采取定期、不定期的两种审计方式来进行，通过对企业涉税情况的全面检查与了解，找出税收过程中存在的风险隐患，并建立相应的税务审计报告制度，之后将相关审计内容和建议整理成报告书之后及时提交给相关部门人员。

（二）加强财务会计管理，重视会计记录、整理、核算等环节很多企业的税收工作主要有财务部门来进行管理，而在税收过程中所涉及因会计记录不完善、发票缺失等现象均会导致税务风险的发生，这就需要企业能够加强对财务会计工作的全过程管理，做好会计记录、整理、核算及报告环节，保证会计记录与税收状况一致。而企业的会计记录内容主要包括票据、账簿、报告等。首先，企业需要严格按照经济交易情况来对原始凭证进行准确编制，凭证格式需要遵循企业的需求及业务性质。同时，相关财会人员也需要对凭证进行时间或者业务类型排序编号，以保留审计轨迹。其次，会计账簿直接包含着企业会计的所有凭证信息，同时也能够为后续会计报告的制定打好基础。企业需要设计适合自身发展要求的账簿内容，之后再确定账簿的记录程序，之后再进行账本之间的核对工作，加大核算力度，以保证账本内数据信息的准确性和可靠性。最后，企业需要严格按照行业规定及自身发展需求来对会计报告进行编制，并对相关不良信息进行纰漏，以保证报告内容的全面性、可靠性。

（三）严格控制审批，保障税务风险防范效益企业各种经营业务的开展都具有较强的复杂性和层次性，管理者必须对各类业务进行分权管理，且每项业务的开展都需要严格按照审批程序来进行。而企业的审批工作主要针对其经营管理中范围较广、经常发生的经济业务，通过对不同数额业务审批权的归属及交易活动的审批来保证该业务能够正常运行下去。同时，企业也需要制定严格的授权审批制度，以保证审批工作的权威性和可靠性，同时也能够为企业防范更多风险隐患的发生，避免因审批制度不完善而给企业的发展带来很多麻烦。不仅如此，企业内部会计控制也需要设计出合理的授权审批程序和方法，以保证该制度能够真正落实下去。

（四）加强涉税风险评估，强化企业风险控制面对税务风险带来的麻烦，企业必须加强对税务风险的防范管理，加强对经济业务全过程的跟踪控制、风险评估，并设立专门的信息沟通和监督体系。首先，企业需要完善涉税风险评估机制，加强对风险评估的重视程度，并能够对税收过程中所面临的内外部风险作出针对性的评估方法，明确企业可接受税收风险的水平，以保证企业税收工作在面临风险时能够及时被察觉并作出针对性的解决措施。其次，企业需要完善相关监督体系，不断强化对税收风险的内部控制。监督工作内容主要涉及对税务情况、资金运转等的监督审查，以保证企业资金的合理输入与输出。同时，企业也可以实行专门的激励机制和奖惩机制，对认真完成任务的工作人员实施一些奖励措施，反之，对业务不重视也出现一定失误的工作人员便要实施一些惩罚措施，这就能够有效激发员工的工作积极性和忠诚度，为企业内控工作及税收工作提供一个良好的氛围。

三、结语

内部控制工作对于企业税务风险防范效率的提升起到了重要的推动作用。为了真正落实内部控制工作和税务风险防范工作，企业需要加强对其的重要性的认识，明确内控与税务风险防范之间的关系，不断完善相关内控体系、审批体系、监督体系等，加大对企业经济业务的审核力度，以为企业避免更多税务风险隐患的发生。同时，企业也需要重视相关人才的引进与培训，不断提高税收管理团队的综合素养，从而促进企业税务风险防范工作的正常进行。

参考文献

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作者：李娜 单位：山西建投装饰产业有限公司