企业税务风险原因与应对分析

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摘要：纳税是企业与生俱来的义务，税务风险也存在于企业发展的全过程，首先，简单介绍了税务风险的概念；其次，分内部原因和外部原因两部分对企业税务风险产生的原因进行初步归纳；最后，针对分析出的原因探讨如何应对各种原因导致的税务风险，以供参考。

关键词：企业；税务风险；对策

1企业税务风险的内涵分析

1.1企业税务风险的内涵

关于企业税务风险，学界没有统一的定义。由于风险具有不确定性，指的是不确定性中可能产生坏的结果，而企业所面对的风险是指企业在未来经营中可能会产生的损失，因此，企业税务风险是税务活动在未来可能给企业造成的损失。税收具有强制性，是由国家行使公共权利强制征收的。企业作为法人从建立那一刻起，就承担着纳税的义务，且税务活动贯穿于企业从产生到消亡的全过程，因此企业必须开展相关税务活动。税务风险是随着企业税务活动产生而产生的，因此企业税务风险伴随着企业活动的始终。风险可以通过适当管理进行控制和规避，企业税务风险也是如此。通过构建科学的管理控制体系，找出企业税务的风险点，并进行相关事项和条件的识别，并进行风险评估，以应对和防范企业税务风险，进而达到管理和控制企业税务风险的目的。

1.2企业税务风险的种类

按照不同标准可以将企业税务风险分为不同的种类。（1）按照企业税务风险的来源来分，企业税务风险可以分为企业外部税务风险和企业内部税务风险。企业外部税务风险是指企业外界的各种因素给企业带来的税务风险，如税务制度的更迭、税收征收人员的专业程度以及银行等金融机构的服务效率等。企业内部税务风险是指企业内部的各种因素给企业带来的税务风险，如税务管理人员和部门的专业程度、税收筹划的科学程度、企业的纳税意识和纳税积极性以及企业税务风险管理部门的工作质量和效率等。（2）按照企业需要交纳的税种来分，可以分为增值税税务风险、所得税税务风险以及营业税税务风险等。按照企业税务风险产生的直接原因可以分为税收制度风险、税务人员风险和税务管理风险。企业税务风险分类的标准不一，但根据来源分类有利于企业进行税务风险管控。因此，要根据企业需要交纳的税种分类标准来探讨税务风险的原因和应对对策。

2企业税务风险产生的原因分析

2.1企业税务风险的内部原因

2.1.1企业缺乏纳税意识和纳税的主动性企业存在的目的是追逐利润，纳税对于企业来说，是在国家强制征收背景下产生的负担，是企业成本的增加，因此企业具有原生的逃税倾向。企业一旦产生偷税漏税行为，就会产生税收滞纳款、行政处罚以及商誉损失等一系列税务风险。影响企业法人纳税意识和主动性的因素主要存在于以下几个方面：（1）企业法人代表对税收性质理解不到位，有些法人代表，尤其是中小企业和个体户法人代表，其本身不具备足够的经济学知识，只是简单将税收理解为国家向企业收钱，会增加企业的负担及减少企业的收入；（2）企业法人对税法的学习和理解不到位，企业法人如果对税法没有足够的认识，不了解偷逃税之后即将面临的风险，就会为了眼前的利益（少交的税款）铤而走险。

2.1.2企业税务风险管理体系不健全为了应对税务风险，企业必须建立完善的税务风险管理体系，以此来发现和应对税务风险。企业税务风险管理体系的建立是一个庞大的系统工程，需要企业建立严格的财务会计制度，从而将企业信息真实地反馈给税务工作人员；同时需要专业能力强的税务工作人员进行相关的分析和研究，也需要企业法人保持与税务部门的联系，并及时掌握税务部门的政策变化和税率调整等。基于此，将会提高企业税务风险管理的成本，这导致部分企业法人在企业规模较小时倾向于直接承受税务风险，而不是建立税务风险管理体系；但当企业发展壮大后，没有成熟的税务风险管理体系又会给企业造成巨大损失，不利于企业的发展。

2.1.3企业相关工作人员专业程度不高要应对企业税务风险，必须要发现企业税务风险并发出预警。因此，财务工作人员必须要具备较高的专业能力，在各项财务报表中能够真实地反映企业经营运转的情况。同时，企业税务风险管理人员要具备相关的专业能力，将税法等相关知识融会贯通并运用到实际工作中，从而利用专业知识查找出企业税务方面存在的风险点并发出风险预警。实际上，部分企业相关人员的专业程度达不到要求，同时有部分企业为了降低成本由非专业人员兼职处理这项事务，使得企业在税务风险的发现、预警和应对程序上出现问题，从而导致企业税务风险事件的发生。

2.1.4税收筹划是应对企业税务风险，降低企业税务风险发生概率的关键税收筹划是指通过对企业经营、投资等活动中，通过合理合法的管理达到为企业节省税收的工作。因此，要求工作人员具备高度专业的税务和法律知识，从而为企业降低企业税务风险，并在法律允许的范围内合理避税。但目前部分企业尤其中小企业没有进行税务筹划，甚至没有配置相关工作人员，导致企业面临更大的税务风险。

2.2外部原因

2.2.1税务制度的调整和变更税收是财政收入的主要来源之一，税收制度是一项国家政策，也是国家权力指导和干预经济的重要手段，通过税收税种、税率以及征收范围等的调整，可以实现社会经济结构调整和发展的职能。国家要通过税收来干预经济，就必须要调整税务制度，因此，税务制度每隔一个时期就会进行调整和变更，近年来，“营改增”“税务信息化”“减税降费”等都是税务制度调整的体现。企业要及时了解相关税务制度的调整和变更，研究本企业使用的税收法律法规、税种和税率，及时缴纳税款，才能规避企业税务风险。例如：A企业属于中小企业，可以享有国家的减税政策，但是没有及时申请，造成实际上多交税款等。

2.2.2税务征收人员的专业性税务征收人员的专业性也是造成企业税务风险的外部原因。一方面是税务征收人员的业务能力。税务征收人员的专业能力不达标，在税款时进行了错误操作，会给企业带来税务风险。另一方面是税务征收人员的廉洁自律。目光短浅的企业法人会通过贿赂税务征收人员来达到少交税款的目的，如果税务征收人员的廉洁自律程度不高，会为了帮助企业逃税而出现违规违法现象，若一旦被查出来，往往会给企业带来更大损失，进而增加企业税务风险。

3企业税务风险的应对探讨

企业税务风险的应对需要多方面的配合，企业自身要通过纳税意识的强化、税务风险控制机制的建立、专业人才的吸纳和培养以及做好税收筹划工作等几个方面开展工作［1］。因此，税务部门要加强对政策的宣传以及对税务工作人员的培训，进而帮助企业减少税务风险。

3.1企业内部的应对措施探讨

从自身着手是企业应对税务风险最根本也是最有效的措施。因此企业要提高纳税人意识，建立企业税务风险管理体系，吸纳和培养税务方面的专业人才，做好税收筹划工作，从而降低企业税务风险概率以及降低税务风险事件发生后造成的损失。

3.1.1提高纳税人意识企业作为纳税人，要具备纳税人意识，一方面要积极主动履行纳税义务，按照国家法律规定和政策要求及时足额缴纳税款；另一方面要行使纳税人权利，在法律允许的范围内减少自身税务负担。要想提高企业纳税人意识，首先，企业要积极主动学习税法和相关知识，深入研究国家税务法规和税收政策，对于应纳的税款企业要做到心中有数。其次，要加强企业税务风险方面的学习，在充分了解企业税务风险危害的基础上，树立积极主动缴纳税款的缴税意识。最后，企业要树立纳税人的权利意识和合理避税观念，要用积极的方式正确应对企业税务风险，并在法律允许的范围内尽可能的少缴纳税款［2］。

3.1.2企业税务风险管理体系的建立企业税务风险管理是企业内部控制中对税务方面的管理，包涵管理制度、税务风险的识别和预警、税务风险控制和应对机制、税务信息管理体系和沟通机制、税务风险管理的监督和改进机制等多个方面的内容。对于大中型企业来说，要在企业内部控制部门建立相关制度机制、增加职能部门、吸纳相关人才，并持续开展税务风险管理工作；同时，税务管理部门可以辅助大中企业构建企业税务风险管理控制系统，以保证企业税务风险管理系统的有效性和实用性。对于小企业而言，由于企业通过税务风险管理获得的利益小于成本，且企业没有动力或高额的成本来进行税务风险管理系统的构建和完善，因此出现了各种专业人才代办税款等情况。基于此，可以通过以下两方面来帮助小微企业解决上述问题：（1）完善税务办理流程的信息化，尽量减少企业在税务方面人力、物力、财力的占用；（2）有针对性地放开和鼓励专业技术人员兼职，按照多劳多得原则增加专业技术人员收入，也给小微企业节省了成本，故需要保证专业人员精力的同时，还要完成风险管理的前移。同时，在税务风险事件发生之前发现并发出预警，随即提出应对措施和建议，为小微企业做好服务［3］。

3.1.3专业税务人才的吸纳和培养企业税务风险应对措施的落实最终依靠的是企业税务方面的人才，因此企业要积极吸纳和培养专业税务人才。一方面，要积极开展税务法律法规的学习。掌握税务法律法规知识是规避企业税务风险的基础，首先，要在企业中形成良好的学习氛围，同时企业管理者要提高重视，加强对税务法律法规的学习，并对专业税务人员的培训给予最大程度的支持。其次，在企业运行和发展中，注重吸纳专业税务人员，组建企业税务工作团队，利用团队的力量规避企业税务风险。由于企业所有需要纳税的环节都会产生税务风险，而有些税种的缴纳可能关系到企业所有的运行环节，因此只有引进专业税务人才、组建税务工作团队，并确保税务团队与公司相关部门之间保持联系，才能对税务风险进行有效的管理和控制。最后，要加强对企业税务工作人员的培训。通过集体学习、邀请专家讲座、网络视频学习以及参加专业培训班等对专业税务人员进行培训，使税务工作人员达到熟悉法律法规的要求，具备根据法律法规和税收政策变动来调整企业税务工作的能力。另一方面，要主动了解税收政策的新变动。税收政策的变动是企业税务风险的主要来源，因此企业要积极参加税务机关组织的普法宣讲活动，定期向相关机构进行税务风险咨询，以便企业掌握税收政策的最新变动，并将培训和咨询到的知识落实到具体工作，在税务风险的前端主动规避，从而降低企业的税务风险，避免缴纳不必要的滞纳金和其他税费。

3.1.4做好税收筹划税收筹划是在国家法律和税收法规允许的范围内，通过对企业生产经营和投资活动进行统筹安排，充分利用税法提供的包括减免税收在内的一系列优惠政策，采用低税负方案或延后纳税时间的手段来减轻企业税收负担的工作。税收筹划是一项前端工作，因此，必须要统筹考虑企业未来一个时期内的生产运营情况、内外环境、管理方法和发展愿景等因素，进而对企业税务风险有一个综合的考量。（1）企业管理者要提高对税收筹划的重视，只有管理者重视企业税收筹划工作，才能具体落实税收筹划采取的方案和方法，从而起到降低税务风险的目的。（2）税收筹划是一项十分复杂的工作，需要工作人员具备很强的专业素养。因此，税收筹划必须要委托或引入专业人才，如委托税务师事务所来进行税收筹划等。（3）税收筹划需要企业全体工作人员进行配合，要加强对工作人员的引导教育。税收筹划不仅可以帮助企业减轻税负，也能为企业工作人员减轻税负，且税收筹划工作的落实要依靠全体工作人员，因此要加强对企业全体工作人员的引导教育，促使其与税务工作部门进行有效沟通，进而共同落实税收筹划之后采用的企业运行发展的低税负方案。

3.2帮助企业减少税务风险的外部应对措施

3.2.1及时落实税收政策的变更根据经济社会发展需要和国内外环境的变化，国家会适时对税收政策进行调整，这些调整一旦不能及时传达到基层税务部门和广大企业中，就会为企业带来税务风险，因此要及时落实税收政策的变更。首先，国家要在出台政策变更时加大宣传力度，要求基层税务机关进行全方位的政策宣导。国家税收政策都是站在国家层面而言，适用到具体地区可能会产生各种不同的意见，而政策宣导能够减少对税收政策变更的抵触，从而提高企业纳税的积极性。同时，要通过舆论宣传、税收机关宣传、组织企业税务工作人员培训等多种方式进行宣导，使企业能够及时按照新的税收政策进行税收缴纳，避免因为税收政策变更带来的风险。其次，国家出台的税收政策变更要及时落地。税收政策是关乎国家财政收入和企业发展的关键政策，在税收政策的落实上一定要做到位。国家一出政策，基础国家税务机关要积极开展配套升级、舆论宣传、教育宣导等多项工作，将政策及时落实到位。最后，提高税务工作的信息化程度。信息化可以有效提高税务工作的效率，也方便企业报税缴税。因此，要敢于和善于利用信息化技术开发税务服务平台，为企业纳税提供方便。

3.2.2对国家税务工作人员的培养国家税务工作人员的专业程度是企业税务风险的来源，因此要加强对国家税务工作人员的培养力度。一方面，要培养国家税务工作人员的专业技能。税务工作对国家税务工作人员的素质要求较高，因此税务系统要加强对国家税务工作人员的专业技能培养，组织相关法律法规培训、税收政策培训、业务技能培训等，提高国家税务工作人员的专业素养。另一方面，要培养国家税务工作人员的专业素养。税务工作人员是国家税务机关的形象，要加强对税务工作人员的思想政治培养和廉洁自律教育，通过模范宣传、纪律宣讲、案例示警等方式培养国家税务工作人员的守法意识、规矩意识和服务意识，进而全面提高国家税务工作人员的专业素养，为企业纳税提供更高质量的服务［4］。

4结束语

企业税务风险的来源既有内因，也有外因，但外因通过内因起作用，因此企业要应对税务风险，关键还是要练好内功，主动加强纳税人意识培养、税务风险管理体系建设、税务人才的吸收培养以及税收筹划工作，进而规避企业税务风险。

参考文献：

［1］孔丽媛.ML公司税务风险分析与防范［D］.抚顺:辽宁石油化工大学,2019.

［2］何丹.大数据背景下J企业税务风险管理研究［D］.衡阳:南华大学,2019.

［3］魏宁.企业税务风险内部控制研究［D］.北京:中国地质大学,2016.

［4］邹利航.A企业税务风险识别与对策研究［D］.广州:广东财经大学,2016.

作者：冯婷 单位：三亚海航凤凰投资开发有限公司