新税制改革下的企业税务风险

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摘要：和增值税比较，营业税在征收过程中，具有全额性、多环节等特点，纳税人要面临一定税负压力。在实施新税制改革以后，纳税人税负压力得到了缓解。但是，在新税制深入改革背景下，由于各种原因，部分企业税收风险增加，为了实现企业健康发展，做好税务风险防范工作是非常必要的。本文就结合税制改革下企业存在的税务风险，重点分析税制改革下企业产生税务风险的主要原因，根据分析结果，提出新税制改革下企业税务风险防范措施，具体内容如下。

关键词：新税制改革；企业；税务风险

“营改增”与国地税合并等新税制改革，在一定程度上缓解了企业的税负压力，减轻了纳税成本，但是，随着新税制改革的不断深入，部分企业对新税制改革内容和要求了解不全面，在具体操作上不熟练，将会面临一些税务风险。所以，企业应结合新税制改革要求，综合分析企业内部可能面临的税务风险，根据风险产生因素，采取相应防范和控制对策，降低税务风险给企业带来的不良影响，促进企业健康发展。

一、税制改革下企业存在的税务风险

（一）新旧税制冲突风险“营改增”2012年起在部分地区部分行业先行试点，2016年5月在全国范围内全面执行。新税制改革是一个逐渐铺开、循序渐进的过程，如果企业对新税制内容了解不全面，在纳税中将会发生涉税项目不全的状况，使得纳税数额不充足，纳税行为不规范，从而引发税务风险。同时，与营业税不同，增值税专用发票在增值税的征收管理中发挥重要作用，很多企业人员在实务工作中，对此项内容了解不充分，没有养成保留发票的习惯，导致企业在发票管理上遇到各种问题，增加税务风险［1］。

（二）进项税额抵扣风险进项税额抵扣是增值税管理的重要一环，但是随着新税制改革的深入，抵扣范围和方式也在发生变化，如果对相关政策掌握不透彻，极易产生税务风险，如果发生风险，企业将会面临后期补税、缴纳滞纳金等，这样不但给企业增加经济压力，同时也损害企业形象，不利于企业发展。所以，企业在增值税可抵扣范围上，应严格按照新税制要求，根据企业实际情况，制定具体的纳税筹划方案，从而减少税务风险。

（三）税收申报时间风险对于税务时间来说，提前或者延后都会产生税务风险，例如，在税制改革过程中，企业原来缴纳营业税的税率明显要低于实施税制改革以后缴纳增值税的税率。如果为了在“营改增”实施之前，利用时间差或者税率差实现节税，提前申报纳税，税务部门可以按照法律要求追缴纳税人税款及罚款。如果因为纳税人筹划不合理，最终导致提前纳税，则可以向当地税务部门提交申请退还税款，但是企业资金调剂压力将会增加［2］。

二、税制改革下企业产生税务风险的主要原因

（一）思想意识因素企业税务管理往往和企业生产经营有着直接关联，在企业日常运营过程中，资金流动、人才培养、生产制造、技术创新等内容都包含税务活动。由此可知，企业生产经营诸环节中都可能存在税务风险。但是，大部分企业管理人员不具备较强的税务风险防范意识，不能及时找出企业生产经营中存在的税务风险，并提出相应的处理对策。在这种情况下，如果没有及时将这些风险因素进行处理，将会让企业遭受经济损失。除此之外，部分企业管理人员忽略和企业经营活动相关的税务政策，使得由于把握政策失误而造成纳税不精准，让企业面临一定损失，不利于企业更好发展［3］。

（二）税额抵扣因素在税制改革新旧税制过渡阶段，个别企业采用各种方法抵扣进项税，以达到减轻企业税负的目的。这种强行增加进项税额的方式不满足国家法律要求，如果被税务部门认定为违法行为，相关责任人将会面临刑事处罚，这给企业发展埋下隐患。

（三）税制了解因素“营改增”作为新税制改革的重要内容，税务部门为了帮助企业合理纳税，会一些适应新税制、缓解企业税负压力的优惠政策，其中包含免征增值税、退税等。企业在使用这些优惠政策过程时，应该对税务政策内容有充分的了解，做好比较工作，避免个体纳税项目和具体优惠政策冲突。在履行纳税职责过程中，应结合税务流程和相关标准，规范纳税行为，明确纳税费用，按照新税制发票要求使用发票，避免发生重复进项税抵扣现象［4］。另外，针对企业经营过程中的一些特殊经济业务，税务也有着特殊的规定。例如，公司将自有房产作为员工宿舍，向员工收取的租金是否需要缴纳增值税？其实，《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十条有着明确规定，企业为聘用员工提供的不动产租赁服务属于非经营活动，不需要缴纳增值税。所以，企业要全面深入了解新税制内容，不然就可能为企业增加不必要的税负或者发生漏税问题。

三、新税制改革下企业税务风险防范措施

（一）提高税务风险意识提高管理层的税务风险意识，是实施有效税务风险管理的前提和基础。企业管理层应充分认识到，税务风险事关企业可持续发展。企业应重视税务风险，并将其作为一个重要因素纳入企业发展战略中去，以长远的税务遵从目标指导和监督税务风险管理，并贯彻于企业日常管理中。

（二）加强新旧税制的衔接工作首先，企业管理人员应给予税制改革高度重视，做好企业内部宣传工作，让每个职工都能明确新税制改革对企业带来的影响，让企业人员都能明确新税制具体内容，给新旧税制衔接工作开展奠定基础。其次，做好企业内部调整工作，及时控制企业进项税抵扣支出比例，实现对进项税支出内容的调查，避免由于不可抵扣税额数量较多而增加企业税负压力。再次，为了防范税务风险，企业应做好发票管理工作，安排专业人员负责发票管理，加强财务人员专业培训，优化发票管理流程，及时进行发票记录和存档，建立一个完善的税务考核机制，避免受到其他因素影响而无法进行发票抵扣，给企业创造更多的税后利益。

（三）建立税务风险管理体系做好风险预警工作建立税务风险管理体系，从事后管理向事前管理转变。通过制度实现对企业税务风险的控制，使管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监控，提前发现和预防风险，在经营过程中主动规避和化解税务风险，从被动处理税务危机中走出来。首先，科学设定税务风险预警指标。企业日常经营中包含各种税务活动，在税制改革后，涉税内容也在发生一定变化，如果企业无法迎合这种变化，将会让企业面临税务风险。为了管理人员及时找出和处理税务风险，需要在企业内部建立一套规范的税务风险预警机制。并且，在设定风险预警指标过程中，应该结合税制改革给企业带来的影响，从积极影响和消极影响两个方面思考，根据企业实际情况，建立风险预警指标，从而实现税务风险的防范和控制［5］。其次，优化税务风险预警措施。为了保证新税制正常运行，不但要求企业做好内部财务管理工作，还要增强外部风险预警能力。在税务风险预警措施选择中，主要包含两项内容，一个是加强税务筹划方案分析，招聘专业的会计人员，协助评估企业内部财务税务风险，找出税务风险和税负之间的制衡点，另一个是在企业内部成立专业的税务分析部门，做好经济发展动向分析工作，了解最新税法内容和政府宏观经济调控战略，保证企业涉税行为满足国家法律要求，极大限度的享有优惠政策。最后，加强税务风险监控和管理。企业内部应成立专门的监督管理机构，构建和完善税务风险监管和评估制度。监督管理部门应对企业日常业务进行追踪和监管，分析风险所在，采取有效对策进行处理。企业还应采取有效的方案加强税务风险评估，对企业潜在的税务风险进行预测，分析税务风险可能给企业带来的不良影响，科学进行税务风险应对。除此之外，企业还应建立税务年度管理报告制度，在年度报告中，对企业税务管理情况进行总结、分析，结合其他部门提出的相关报告，对企业面临的税务风险问题进行深入分析，保证各部门对企业的税务风险充分了解，提出解决方案和应对措施，不断降低税务风险给企业带来的影响。

（四）强化增值税纳税管理首先，企业要做好内部培训工作，定期组织财务人员学习税务知识，积极参加税务部门组织的集中培训，全面提升企业内部财务管理人员的综合水平和专业素养，促使财务人员快速适应新税制。其次，企业应建立激励制度鼓励和支持相关人员学习新税制内容，充分利用各项优惠政策，减少企业税负压力。再次，规范会计科目使用。根据旧税制内容，企业缴纳的营业税额也就是月收入和税率相乘后的结果，而新的“营改增”制度中主要要求在缴纳税额上设有多个子科目，便于企业会计核算工作顺利进行［6］。最后，企业要做好企业增值税发票管理工作，统一增值税申报、使用流程。安排专业人员负责增值税发票管理工作，便于对企业税务中增值税发票记录和管理，防止由于发票管理不当而让企业遭受经济损失。

（五）规范企业经营管理方式新税制深入改革背景下，给企业管理提出新的更高要求，企业需要严格按照国家法律制度内容，调整企业内部组织框架，以更好满足税务管理和企业发展要求。在实际发展中，根据税务制度内容，成立预算、风险管理等部门，促进各部门交流，提高工作之间的合作效率。通过规范企业财务管理机制，减少税务风险，增强企业内部风险管理能力。

四、结语

总而言之，在新税制深入改革环境下，给企业经营发展提出考验，在企业税务管理中，如果没有做好新旧税制衔接工作，容易产生税务风险。所以，企业应加强税务风险分析，根据企业实际经营发展状况，制定详细的管理计划，排除企业税务管理中各种风险问题。与此同时，企业应做好财务管理工作，加强税务风险监督管理，严格按照国家法律要求执行，将税务风险控制在合理范畴内，保证企业稳定运营。

参考文献

［1］汤静.“营改增”背景下企业的税务风险及防范对策［J］.现代经济信息，2019（23）.

［2］林伟明.新税制下企业增值税纳税筹划的思考［J］.现代经济信息，2019（23）.

［3］丁阳.税制改革对企业财务与会计的影响［J］.中小企业管理与科技（上旬刊），2019（11）.

［4］刘敏.“营改增”背景下企业的税务风险及防范对策［J］.企业改革与管理，2019（12）.

［5］简玉琴.基于新形势的企业税务管理思考［J］.管理观察，2019（8）.

［6］曹晶.探讨新税制政策背景下建筑企业税务风险管理策略［J］.财会学习，2019（3）.

作者：王磊 单位：徐州中矿大传动与自动化有限公司