谈企业税务风险管理及对策

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摘要：我国企业在生产经营过程中，往往集中关注生产研发、销售采购等生产性环节，而忽视企业内部管理，尤其是缺乏对税务风险管理的重视，导致很多企业面临着较为严峻的税务风险，对企业的生产经营扩张以及转型升级都会造成不利影响。本文通过梳理现阶段我国企业的税务风险，总结了企业防范税务风险的有效举措，为企业改善税务风险管理提供科学建议。

关键词：税务风险；风险识别；风险防范

一、税务风险管理理论概述

1.企业税务风险的含义税务管理部门对于企业税务风险的定义为：企业由于对税法相关规定缺乏正确认知，从而导致企业生产经营活动发生损失的可能性。

2.税务风险的分类第一，按照风险发展阶段划分。风险潜在阶段：指税务风险的萌芽阶段，一般是指企业对于税务管理制度了解不够、税务风险管理内部控制不完善，但是还未发生具体的税务风险；风险发展阶段：由于制度了解不深、内部不完善从而企业在申报纳税时频繁出错；风险形成阶段：指企业长期税务管理问题累计，出现较为严重的税款拖欠、偷税漏税等恶性问题；风险爆发阶段：指企业的税务风险已经严重到触及法律问题，对企业的持续经营造成严重影响。第二，按照税务风险的后果严重程度划分。一般税务风险：日常税务管理过程中出现的纳税延迟等，一般不会给企业造成严重的损失；严重税务风险：可能触及税法，严重情况下会使企业面临破产清算，需要借助外界维持正常经营。第三，按照税务风险的性质划分。税收额外成本风险：是指企业没有依据税法规定及时足额汇缴税款，导致企业需要额外缴纳罚金或滞纳金等的成本；信誉与政策损失风险：是指企业没有对相关的税务政策和优惠政策进行充分了解，从而丧失享受税收优惠的机会，无形中增加了企业的税务成本，或者是影响了企业的信誉；税收违法风险：企业在处理涉税事项时达到违反税法的程度，可能遭到税务机关的严格处罚。

二、企业面临的税务风险分析

通过对企业税务风险管理的调研，综合上文对税务风险的分析，发现现阶段我国企业普遍存在的税务风险主要有以下几个表现，具体的税务风险表现如下。

1.核算差异导致的税务风险从国家实施营改增的税制改革开始，企业面临转变税务会计核算的挑战。企业不再需要缴纳营业税，转而需要处理较为复杂的增值税。营业税和增值税在会计核算上存在较大的差异，增值税要核算进销项税额等，营业税则没有。两种税制的差距导致很多企业难以转变核算方式，在税制改革后，税务管理人员没有加强会计核算工作的培训，或是由一些经验较为欠缺的员工处理税务会计处理，而营改增之前营业税税率只有3%和5%两档，增值税的税率种类增多，增加了会计核算的复杂性，很多企业难以较快适应调整税种的改变，导致企业的税务管理核算存在风险。

2.未按规定开具发票产生的税务风险随着企业生产经营规模的不断扩张，企业涉及的税务项目也会逐渐增加，尤其是企业的采购支出，大到高精专的研发机器、固定设备，小到办公室的日常消费，都需要专业的采购流程，获取规范的增值税采购发票。很多企业在采购发票上的管理十分混乱，按照税法规定，企业在进行销售时应当向购买方开具增值税专用发票，并确定销售收入，同样在采购时要获取增值税专用发票作为进项税额抵扣的依据，无论是没有开具增值税销项税发票，还是没有获取增值税进项税额发票，都会给企业带来额外的纳税负担，增加企业的税务风险。通过实地调研发现，很多企业在发生销售退回业务时，未能按照规范填写红字增值税专用发票，导致难以从销项税额中抵扣，加重企业的税务负担。

3.采用不合适的税收政策引发的税务风险随着经济全球化的开放程度越来越深，我国企业对外业务的开展也十分便利，但是在开展国际业务的同时，各国之间不同的税务制度管理政策给企业的税务管理增加了难度，企业对于各个国家之间税收政策运用是否恰当直接影响企业的税务风险。具备跨境业务的企业在处理税务业务时，既需要掌握了解国内的税率、税收政策，也需要充分学习国外的税收政策，并且企业的境外业务不仅仅在一个国家开展，可能要掌握多个国家地区的税收政策。很多企业由于在各国（地区）税收政策掌握方面存在的不足，导致违反境外的税收法律制度，需要承担较大的税务管理风险，造成企业的利益损失严重。

4.成本费用结转不当造成的税务风险成本费用结转不当是当前很多企业在经营过程中暴露的税务管理问题，例如有些企业在研发费用的处理上，没有分清税会处理的差异，没有遵守企业会计准则及相关税收法律政策，就可能产生税务风险。按照我国税法的规定，在进行成本费用结转时需要遵守会计准则中的配比原则，对企业发生的成本费用进行合理的结转，保证结转的金额准确、时间及时。但是很多企业为了追求财务报表中利润数据好看，或者是为了少缴纳企业所得税，无视了会计准则中的配比原则，随意进行成本费用数额调整，过多列示成本费用，过度追求企业的短期利润。企业这种多列成本费用的核算方式短期来看，可能会减少企业的纳税金额，但是长此以往，实际上是违反了税务机关的规定，会受到税务机关的税务核查，不仅仅造成企业的经济损失，也会影响企业的声誉和形象。

三、企业加强税务风险管理的建议措施

1.完善企业税务风险管理的基础环境首先，要强化企业的税务风险管理意识，提高税务管理人员的综合素质。要做好企业税务风险管理，前提条件应对税法的要有很全面的了解，因不懂得税法规定而造成企业损失是不明智、不必要的。企业应当加强对于税务管理政策的宣传，通过定期开展讲座等方式来普及企业全体员工的税收知识，提升全体员工的税法遵从度，了解税务风险的危害及防控措施来增强企业整体的税务风险防范意识。企业除了定期开展税务管理人员的专业培训、建立税务规章学习小组等方式来提高税务管理人员的工作能力以外，还可以通过行业媒介的形式引进一些税务管理的高端人才，来提升企业整体的税务管理综合素质。其次，要完善企业税务风险管理的流程。完善企业税务风险管理流程，要从以下三个环节入手。第一，要加强企业税务登记管理工作。企业在进行税务管理登记时，必须先充分了解当地的税收优惠政策，尤其是对于在营业机关以外的地方和境外成立子公司时，企业应当指派专业的税务管理人员指导子公司进行税务登记，将税务登记、变更、注销等业务都纳入税务风险管理的工作范围。第二，要加强企业税务核算管理工作。在企业税务核算工作前，要保证原始财务数据和税务管理资料的准确性、真实性，并及时反馈税务处理过程中涉及税法不明确的地方。第三，要加强企业发票的审核管理。要在税务管理部门中增设发票管理职能部门，规范发票的处理管理制度，对于发票的领取、开具、接受和保管都进一步严格。

2.健全企业的税务风险监督管理首先，要完善企业的内部税务审计制度。税务风险的管理不仅仅要规范制度，还需要加强内部审查。企业要建立全面的内部审查制度，一方面，加强各个部门与审计人员的沟通，全力配合审计人员开展工作，及时发现企业潜在的税务风险并反馈，有利于管理层及时进行决策，防范相关的税务风险，减少风险发生的可能性。另一方面，内部审计制度可以形成对涉税业务处理的有效约束和规范。其次，要建立企业的外部核查机制。为了保证税务风险管理的规范、客观，在完善企业内部审计的同时，还需要引进外部专业性的税务风险核查机制。可以聘请市场上专业的第三方税务管理机构来对企业的税务管理进行定期核查，既可以提高税务管理的专业性，也可以保证税务核查的客观性，使得企业的税务风险评估更加真实客观。

3.采取积极的税务风险防控措施首先，要充分掌握利用国家的税收优惠政策来减轻企业的税务负担。国家为了鼓励一些行业和地区的发展，会有一些政策倾斜，会针对某些行业或地区制定了一系列税收优惠政策，例如针对高新技术企业有所得税优惠税率等，企业在生产经营过程中必须充分了解自身行业和经营地区的税收优惠政策，充分利用好国家的税收优惠政策，从而降低企业的税务成本，控制税务风险。其次，要采取适当的税务筹划方案。税务筹划是指企业利用税收政策来合理降低企业负税的方式。例如，企业可以通过选择具体的公司形式享受更好的优惠政策，考虑将盈利较好的分公司变更为子公司来实现节税；再如，企业可以通过租赁固定资产的方式，减少因长期持有设备带来的风险，同时将租赁设备所需支付的租金当作费用来冲减利润，从而减少了企业的应纳税所得额，降低企业税务负担。

四、结语

在国家大力推动税制改革、降低市场风险的背景下，企业优化税务风险管理既能降低企业税务成本，推动企业的良性发展，又能促进市场稳定，增加国家税收，对社会经济的长远发展产生积极影响。

参考文献

1.谢丽英.私营企业税务风险的防范控制管理要点刍议.中国中小企业，2020(10).

2.邢静静.基于大数据思维的提升房地产业税务风险管理水平探讨.质量与市场，2020(17).

3.李锦妍.从内部控制角度浅谈如何加强企业税务风险管理.会计师，2020(16).

4.杨晓霞.企业税务管理中存在的问题及其优化策略分析.纳税，2020，14(21).

作者：刘煌雄 单位：福建恒安集团有限公司