谈集团税务风险管理机制构建

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摘要：本文阐述了企业集团税务风险的构成类型，进一步对税务风险管理框架和评估过程进行深入分析，促使税务风险向固有化、控制化和利用化方向积极发展，进一步提出了构建风险预警机制、加大应急措施构建力度等优化途径，为推进企业可持续发展奠定良好基础。

关键词：企业管理；税务风险；预警制度

随着社会经济的快速发展，企业为了提升市场竞争地位，不仅要注重提高经济效益，还要尽可能实现税后利益最大化，其中必然会存在一定的税务风险，因此，企业首先必须明确自身税务风险管理情况，加强税收特征与相关政策的有机结合，有利于企业税务风险管理机制的完整构建。

一、企业集团税务风险的构成类型

对于企业来说，其主要目的是为了获取更多经济利益，在激烈的市场竞争中不断提升地位，进一步追求税后利益最大化，针对税务风险构成类型，可大致分为以下几种层面：第一，税收行政层面。从目前情况看，税务机关行政管理制度具有不严谨、难落实特点，一部分优质政策始终处于非公开状态，再加上没有有效记录纳税人的各项信息，导致税务风险的大幅度提升。税务机关也没有做好相关法律法规的宣传工作，严重缺乏对新出台税收政策的重视力度，极易出现各种错误情况；第二，税收立法层面。我国税法体系的构建能够有效保障国家行政利益，对纳税人的税收缴纳行为起到较强的规范作用，但是税务机关与纳税人的权责关系始终处于不对等状态，促使纳税人难以发挥其应有权利，相应的，税收立法给予税务机关过多权利，促使税务风险大大增加；第三，纳税人层面。在实际税收工作中，纳税人没有明确税务缴纳的重要意义，同时也没有树立与征税机关的平等观念，忽略了享受其在税收方面的合法权益，与此同时，整体税收工作始终以税务人员意见为执法标准，难以确立纳税人员地位，相应的办税人员业务素质、工作质量和效率都具有一定限制性，责任心不健全，极易造成企业税务风险；第四，客观经营环境层面。在企业经营过程中，如果出现增值税发票虚假、代开等现象，不仅会增加税务风险，还会挑战法律的权威性，最终走上违法犯罪的道路，比如偷税、漏税等，促使企业难以及时规避相应风险，给企业经济增加负担。

二、企业集团税务风险管理机制构建内容

（一）税务风险管理框架在企业集团税务风险管理过程中，通常情况下，其与企业的各个部门之间都有紧密联系，因此，必须要紧紧依靠管理人员的专业能力，以及基层人员的风险意识和行为，来对税务风险进行有效识别、量化和管理，切实起到规避税务风险的作用。第一，需要制定风险管控目标，将内部管理各项内容及流程进行协调统一，同时还要对税收的整体过程进行实时监控；第二，建立风险评估体系，通过对风险的识别、分析和测算，以此结果为依据构建税务风险管理策略，能够为制定风险决策提供数据支持，促使企业在原有基础上提升税务风险能力；第三，按照风险决策相关信息，能够对税务风险管理策略进行有效制定和落实，同时还能对企业风险管理效果进行实时监控，真正意义上提高了税务风险管理能力。

（二）税务风险评估过程税务风险评估过程可详细分为三个环节：识别、分析和评估。第一，税务风险的有效识别，指的是在企业集团经营管理过程中的必要管理部分，能够提高企业经营模式的成功概率，其中包括在发展过程、企业运营以及迎接未来机遇和挑战等多项内容的税务风险，同时还能区分对企业模式改变的重要驱动因素，对其内容进行及时找出和有效规避；第二，分析税务风险。税务风险通常情况下都是潜移默化地对企业及活动产生影响，因此，需要加大对影响税务风险驱动因素的分析力度，对关键管理过程制定严格的规范和标准，利用先进的风险评估手段，才能切实提高分析质量和效率［1］；第三，对于税务风险的评估工作，主要是评估税务风险中存在的消极因素，比如对财务、资金和经营模式等影响，因此，在进行风险评估时，必须对企业进行全面调查，在此基础上，还要对社会税收环境、企业内部税务政策风险等重要因素进行深入考虑，将具有针对性、实效性的结论递交给上级领导进行具体定夺。

三、企业集团税务风险管理的有效策略

（一）税务风险固有化企业集团在税务风险管理方面，必须紧跟时展步伐，首先决定对税务风险保持何种态度，根据企业现阶段发展情况，选择合理的税务风险对企业经营模式具有积极作用，同时还要规避存在消极影响的税务风险。从目前情况看，需将现阶段税务风险水平控制在有效范围内。在符合市场经济发展，以及相关法律法规允许的情况下，可通过增加额外费用来弥补税务风险损失，进一步对相应的经营产品或服务进行充分规范，能够有效实现保障自身税务风险，对税务风险控制点进行深入分析，及时做好风险评估，在此基础上，企业还要严格按照法律法规要求，制定合理的纳税规划，将税务风险水平控制在合理范围内，对业务操作模式进行不断优化升级，企业专职人员还要对税务风险进行定期监控、测评，以此为依据制定相关决策，适当保留税务风险。

（二）税务风险控制化在企业集团税务风险管理过程中，需要尽最大可能的降低税务风险，可通过在企业内部建立健全税务风险管理机制，优化企业税务管理模式，对经营业务操作模式进行合理调整等多种方式，减少税务风险的产生机会，与此同时，还要构建企业内部税务操作行为规范，对税务风险、人员行为等进行有效控制，在此基础上，还能对潜在风险进行有效控制，促使企业整体税务风险控制到可接受范围内，切实达到减少税务风险的目的，对企业集团未来经济发展具有一定促进作用。

（三）提高风险利用率税务风险对企业来说，还具有一定积极意义。根据企业实际经营情况，通过有效方法对税务风险进行充分利用，能够有效化解企业税务内部危机，从而产生较多的预期收益，为企业指明未来发展方向。通过转变企业生产经营模式、组织结构等向多元化方向转变，并通过多样化的控制手段提高税务政策利用率，能够促使企业充分享受到税务规划的各项优质收益。除此之外，想要提高税务风险利用率，企业必须严格按照法律法规开展相关活动，还要遵守社会公德，满足市场实际需求，避免出现偷税、漏水等不良现象发生，企业必须具有较强的社会责任感、诚信纳税，才能走可持续发展之路，提高市场经济地位。

四、企业集团税务风险管理机制构建的优化途径

（一）建立健全税务风险预警机制企业集团想要构建完善的税务风险管理机制，必须首先明确企业税务风险内容和管理意义，在此基础上建立健全风险预警报告制度，根据企业资金运作、财务管理等各种实际情况，通过深入分析和了解，从而制定出可靠性高、操作性强的阶段性税务风险预警报告，具有较强的规范性和标准性特点。对于阶段性税务风险预警报告来说，具有较强的阶段性特征，按照一定时间对企业现阶段已经存在的税务风险、潜在的税务风险以及未来可能存在的税务风险进行全面分析，以此为依据作出相应的预警报告，企业可根据自身所处的税务环境、风险偏好等情况，对预警报告的制作频率和时期进行适当调整，有效突出预警报告的实际效能。针对具有特殊性的税务风险来说，主要是用于比较紧急的情况，比如在企业没有做好任何准备情况下，新型税收政策突然颁布，造成企业成本、资金及各项费用都大幅度提升，给企业造成了较大的经济负担，同时对企业现有经营状况、未来发展的可持续性都造成消极影响［2］。因此，企业税务人员必须加大对市场经济环境、政策和发展趋势的重视力度，同时还要将此种情况的具体内容、背景和影响程度等，通过报告形式递交给上级人员，通过协商和探讨及时找出符合法律规范内的，高效能的税务风险管控办法，对企业发展起到一定积极作用。

（二）利用第三机构提升专业程度在企业集团税务风险管控过程中，需要做好税务筹划工作，具有较高的技术性和层次性，属于系统工程的重要组成部分，但是从目前情况看，我国大部分企业集团的税务筹划人员不具备较强的专业能力和综合素质，不能对企业所涉及的业务税收情况进行有效明确，相关政策也难以全面掌握，由其是在发生税务风险时，面对具有较强专业性、技术性的特殊业务，由于税收政策内容规定不够明确，企业也严重忽视了和税务机关沟通的重要性，导致税务风险发生概率大幅度提升，因此，需要对第三机构的功能性进行充分利用，对企业税收风险进行外部监控，能够有效分担内部审计部门的监管职责，提高监督质量和效率，促使其能够及时发现企业的潜在税收风险，积极提供高质量的解决方案，促进企业实现可持续经济发展。因此，对于企业不擅长、难以胜任的项目来说，需要从外部聘请税务筹划专家来开展针对性的税务风险防范工作，有利于提高税务筹划内容的标准性、合理性和规范性，根据实际情况制定针对性的税务筹划方案，加大监管与落实力度，真正意义上达到减少税务筹划风险的目的。

（三）加大税务应急措施构建力度对于企业集团税务风险来说，具有极大的不可控性，对企业经济整体运作造成严重影响，比如：由于会计核算失误造成偷税漏税等，虽然具有一定的偶然性，但是造成的影响已然成为了事实而无可避免，这时企业不得不承担数额较高的罚金和滞纳金，如果行为较严重，需要上升到承担刑事责任的地步，则企业需要通过税务应急措施对此事进行有效解决。因此，必须加大对税务应急措施的构建力度，不仅能完善企业集团税务风险机制，还对企业未来发展起到促进作用，比如：在企业内部设立公关部门，充分利用行政公关的专业能力，来说服税务机关该事件产生原因是内部人员失误行为导致的，而并非是故意造成的偷税、漏税等违法行为，或者还可以通过税务事务所等具有法律效能的第三机构进行有效解决，除此之外，还可以拿起法律武器保护企业自身的合法权益，积极应对税务风险。企业必须严格按照相关法规，通过有效措施尽可能地降低企业经济损失，避免由于此种类型事件对企业在市场经济、行业信誉和经营活动等各个方面产生不良影响，促使企业集团税务风险管理机制有效构建。

五、结语

综上所述，加大对企业集团税务风险的重视力度，建立健全税务风险管理机制，是满足现代化社会发展的必然趋势，同时也是提高企业经济利益的重要途径，所以，需要提升企业人员税务风险管控意识，严格遵守相关法律法规，有利于企业实现经济和社会效益的和谐统一。

参考文献

［1］潘琴.建筑施工企业的税务风险管理和控制［J］.中国乡镇企业会计，2020（9）.

［2］郭梦茜.中小型企业税务风险监督管理机制优化［J］.中国中小企业，2019（10）.

作者：李薇 单位：广西柳州市东城投资开发集团有限公司