事业单位税务风险管理实务思考分析

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摘要：事业单位是我国重要的职能部门，其税收管理的科学与否，对于经济的发展，社会的进步有着积极的推动作用。但就近几年的发展情况来看，事业单位在税务方面的风险管理，相比于现代企业还存在很大的差距。而如何缩小这种差距，将我国事业单位税务风险控制在一个合理的范围之中，是相关税务人员需要深思的问题。鉴于此，本文将对事业单位税务风险管理实务中存在的问题展开分析，并相应的提出几点举措，希望能够为我国事业单位的蓬勃发展献出自己的绵薄之力。

关键词：事业单位；税务风险管理；思考

近年来，在社会经济快速发展的同时，我国事业单位的建设也取得了长足的进步。各类事业单位不断涌出，为社会提供公共服务的同时，也存在着些许的问题。其中，以税务风险管理表现得最为明显和突出，不仅在很大程度上增加了财务管理人员工作的难度，也进一步阻碍了事业单位健康稳定的发展。基于此，本文就事业单位税务风险管理实务中存在的问题以及应对举措进行研究，具有一定的客观实在性与时代紧迫感。

一、纳税是事业单位应尽的义务

我国法律明文规定：“每个单位、每个公民都必须合法纳税，这既是责任，也是义务。”“单位”从某种意义上来说，是合法的人民，还有的指的是合法人的组织机构。当然，作为我国职能部门的事业单位，也不能例外，也需要按时缴纳税务。《税收征管法》中规定，对那些因非从事生产经营而临时取得应税收入，具有应纳税义务及有代扣代缴个人所得税的个人、团体以及行政事业单位，都需要到当地主管税务机关进行注册税务登记办理［1］。因此，事业单位也应严格遵循国家法律条例，依法纳税。要对经济活动中存在的问题进行有效的解决，要对纳税这一任务予以充分的重视，并做好必要的应对举措，以此来最大限度的确保税务缴纳工作的正常进行，从而贯彻落实我国的政策方针。

二、事业单位税务风险管理的现状

（一）未能对税务风险管理事务有足够的重视事业单位相比于盈利性的企业来说，还是有所差别的。部分事业单位的领导认为，自身所在单位与主管税务机关一样，都是国家部门，是“自己人”。所以，不需要投入大量的精力和时间进行税务管理［2］。税务风险管理并没有引起事业单位的重视，其未能将税务风险管理纳入单位全面风险管理体系之中。在大部分的事业单位，并没有设立专门的科室来用于税务方面的管理，甚至有的事业单位根本就没有税务这个岗位，从而造成税务管理混乱的情况发生。同时，近年来我国在税务制度上不断的进行改革和创新，但受非盈利性质的影响，大多数事业单位并没有对相关的税收优惠政策予以充分的利用。如此一来，难免会导致事业单位超额或超前缴费的现象发生，从而使资金时间价值出现不必要的浪费。

（二）日常税务管理工作薄弱就目前来看，事业单位财务活动中通常会使用多个种类的票据，其中不仅包括有事业单位行政性收费票据以及各种结算拼争，也有事业单位根据自身业务特点自制的票据，还有税务机关印发的常规性税务发票。在一些事业单位中，票务不规范使用、错误开具发票种类的现象屡见不鲜［3］。同时在税务管理岗位人员的选用上，事业单位也常会根据财务部门的分工安排不同的人去开展税务管理工作。比如，有的事业单位会将发票的购买与领用、纳税的申报与缴纳以及税费提计等工作，安排不同的人员去负责［4］。大多时候，税务办理负责人并没有直接参与到相关工作中去，仅有账务账面信息作为税务管理的主要参考依据，这将难以对税费缴纳工作进行正确的判断。

（三）税务管理人员相对匮乏之所以会出现这样的情况，可从两方面进行论述：其一，受事业单位人才招聘机制的影响，在引进税务人员、税务人员的过程中，过于看重人员的政治素质，却对人员的业务素质有所忽视［5］。这种现象的存在，导致一些刚进入事业单位的税务人员，因缺乏相关的工作经验而不能在短时间内胜任岗位工作。再加上职业判断能力不高，风险意识不足，这也将会给事业单位税务管理工作带来很大程度的风险；其二，在事业单位中，一些税务管理人员的法律意识淡薄，并且单位内部有着较为浓厚的“人文色彩”，监督与问责机制未能完善。正因为如此，使得一些人利用税务管理的漏洞，以权谋私，导致国家财产受到侵害。

三、加强事业单位税务风险管理的应对举措

（一）提高税务风险管理的重视程度首先，事业单位领导具有一定的影响力和威慑力，对于税务风险管理工作的推进能够起到相当大的作用。因此，在加强税务风险管理方面，应先从事业单位的高层管理者入手，增强其对税务风险管理的认识，使其能够充分地意识到加强税务风险管理对事业单位长远发展的重要意义，进而予以税务管理工作必要的鼓励和支持。具体来说，事业单位高层领导应尽快更新传统的管理理念，积极创新，打破以往管理模式的局限［6］。相关负责人，应努力学习新的税务知识，并积极主动地参与到单位内部税务风险管理的建设中来，对于其中存在的问题，妥善加以解决，以确保税务管理工作的效率和质量；其次，加大事业单位税务管理组织机构的建设力度。具体实施上，事业单位应在对自身发展现状予以充分了解和掌握的基础上，学习和借鉴现代企业的税务管理经验，并相应的设立专门的税务管理部门，在开展日常税务管理工作的过程中，对税务管理工作的责任和义务进行明确，以此来落实好每一项工作内容，从而实现对税务管理风险的有效管控。

（二）加强日常税务管理工作要想使税务管理工作发挥出应有的价值和作用，就必须加强日常税务工作管理，使税务管理的每一项内容都能够有效的落实下去，以此来确保税务管理工作的规范性、实效性。具体来说，首先事业单位特别是经营性事业单位，应对不同的税务、财务以及自身业务自制票据予以明确的区分和规范的使用。对于那些“串用”以及“混用”票据的行为，应严格制止，并予以指导和纠正，保证事业单位的非税收人可以及时的上缴财政。在票据的购买、使用以及核销等方面应进行严格的管理，以便使票据管理工作与事业单位财政管理能够有效地结合在一起，从而最大限度地避免税收漏洞情况的出现；其次，应加快税务统筹工作的建设进度。通过单位内部财务报告制度的建立，来促进税务信息之间的沟通和交流，以便能够使税务风险问题能够第一时间被发现，从而积极有效的应对；再次，税款申报的重要前提就是会计信息的真实性。就现阶段来看，计算机及互联网技术在社会各领域的迅速普及和广泛应用，使得互联网税务申报已成为主流。这种工作方式的转变，要求税务管理人员要随时留意网络上各种数据的变化，注意纳税申报周期的挑战，以免时间上出现冲突。比如，陕西电网的建设和运营主要由陕西电力公司来承担。此单位在税务管理开展的过程中，对于票据的管理相当注重，并为此在单位内部建立了税务统筹小组，用来专门负责本单位所有的税务相关的工作，不仅工作效率有了明显的提高，工作质量也得到了显著的提升，使得税务管理工作朝着规范化、高效化的方向不断发展。

（三）促进税务管理人员整体水平的提升由上文可知，我国大多数事业单位中税务管理人员的综合素质普遍不高，使得税务管理工作无法有序地开展下去。为了使这种情况得以有效的改善，应做到以下几点：第一，在税务管理人员的选用机制上，应提高标准。事业单位在公开招聘时，应侧重于应聘人员专业素质的考察。之所以要这么做，是因为事业单位税务管理工作中设计的内容较为复杂，需要具备丰富工作经验的税务管理人员，才有能力将岗位所涉及的管理内容妥善处理好。因此，对于应聘税务管理岗位的人员，应加大资质审核力度，确保其能够拥有较高的专业能力和职业素养，以便胜任此岗位工作；第二，事业单位应对税务管理人员定期进行相关理论知识和专业技能方面的培训，帮助其获得综合能力以及素质的提高；同时，作为税务管理人员，应明确税务管理岗位的重要性，加强自身的学习，树立终生学习的理念，以此来不断地提升自身的业务能力和综合素养，从而为税务管理模式的创新以及税务管理内容的改进作出更多的贡献；第三，事业单位应建立健全监督和问责机制，以此来加大内部税务管理工作的监督力度，使税务管理人员能够端正工作态度，认真履行自身的职责。同时，应建立相应的奖惩机制。对于工作中表现优异的税务管理人员应给予精神和物质的奖励，对于那些工作态度懈怠，日常表现差的税务管理人员，应予以必要的惩罚，使其能够认清自身的不足，及时改正，积极进取。

四、结语

总的来说，事业单位税务风险管理工作的有序开展，对于税务管理人员业务能力的增强，税务管理工作质量的提高以及事业单位长期稳定的发展来说，具有重大意义。因此，作为事业单位的高层领导，应予以充分的重视，并针对当前税务风险管理中存在的问题，采取必要的举措全面落实下去。

参考文献

［1］葛冰.事业单位税务风险管理及防范［J］.经济管理文摘，2019（14）.

［2］赵洪杰.增强事业单位税务风险管理意识的研究［J］.消费导刊，2020（13）.

［3］胡志健.林业科研事业单位税务风险管理现实问题和防控［J］.内蒙古科技与经济，2019（21）.

［4］冯淼，韩子辰.行政事业单位财务风险管理存在问题与对策分析［J］.商业经济，2020（6）.

［5］吕玉佳.关于事业单位涉税风险管控的几点思考［J］.经贸实践，2019（5）.

［6］李胜春.事业单位税务风险管理存在的问题及对策研究［J］.财富生活，2019（10）.

作者：胡骜 单位：武汉市特种设备监督检验所财务科