中小企业税务风险管理工作探究

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摘要：改革开放进程的持续推进为我国经济迅猛发展创造了有利条件。在此背景下，大量中小企业如雨后春笋般相继涌现，在推动国民经济发展方面做出了卓越贡献，不过其自身发展过程中也出现了一系列不容忽视的问题，其中就包括税务风险管理问题。若此类问题未得到全面有效的解决，势必会影响企业正常发展，甚至会造成企业破产。鉴于此，首先，文章对中小企业的涵义和特征进行了简要说明；其次，对税务风险等相关概念进行了阐释，此外对中小企业在税务管理中所面临的挑战进行了详细说明；最后，就如何加强税务风险管理提出了一系列科学合理的策略和方法。

关键词：中小企业；税务风险；风险管理

我国企业大多数为中小型企业，为我国创造了高达60%的税收，在推动国民经济发展中发挥着极其重要的作用，所以中小企业加强税务风险管理尤为重要。随着国民经济的迅猛发展，强化税务风险管理已成为国内各中小企业的共识，加强税务风险管理既有助于企业获得可观的收益，也能够充分发挥国家税收调节的杠杆作用，从而使得中小企业竞争优势显著增强，促其实现真正意义上的稳健化、长效化发展。

一、中小企业的概念及其特征

（一）中小企业

中小企业主要指的是在中国境内依法创建的，能够良好地满足社会发展需求，能够扩大更多就业机会，满足国家产业政策要求，生产经营规模相对比较小的企业。国务院相关部门在综合考虑企业职工规模、资产规模等各方面因素的基础上，根据不同行业的具体特征，对中小企业的划分标准进行了科学合理地划定。

（二）中小企业的特征

中小企业遍布各行各业，在促进国家经济发展、稳定社会秩序等方面发挥着极其重要的作用。概括来讲，中小企业主要具有下述几点特征：一是数量庞大。有数据显示，截至2019年年底，我国中小企业数量突破了4000万，个体工商户已经达到8000万，为国家创造了一半税收，也提供了大量的劳动岗位。二是规模小。不管是从职工数量方面来讲，还是从营业收益、资产规模等方面而言均相对比较少，生存及发展环境整体较为艰难，应在当前发展形势下积极谋求转机。三是行业覆盖面广。我国中小企业基本上遍布了各行各业，在推动国民经济发展、稳定社会秩序等方面扮演着极其重要的角色。若缺少中小企业的支持，社会难以稳定发展，国家也无法实现稳健发展。

二、税务风险

对于企业来讲，风险主要指的是企业在运营及发展过程中赚取利润或者蒙受损失的不确定性。企业税务风险通常指的是企业的涉税行为由于不符合国家现行税法制度或者政策，而造成企业蒙受损失的可能性。未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失企业税务风险管理主要指的是在遵守国家法律及相关政策的前提下，企业管理人员根据其实际经营情况，通过合理有效的手段对企业在运营和发展过程中面临着或者潜存的税务风险进行及时甄别及合理评估，继而采取各种合理手段进行防控，尽量将风险造成的不良影响及损失控制到最小，从而促进企业的运营目标和战略计划顺利达成。

三、中小企业税务风险管理面临的挑战

（一）管理层税务风险管理意识薄弱

目前，大部分中小企业存在着税务风险管理意识薄弱的问题，而这则在很大程度上影响了其税务工作的正常化、高效化开展，令企业面临着较为严重的税务风险，简单来讲，企业管理人员风险税务风险管理意识薄弱集中表现为下述两点：一是未客观准确地认识到税务风险管理的急迫性和必要性，少数中小企业的管理层未进行过财会和税务等基本知识的系统化、专业化学习，对纳税产生了片面化甚至错误的认识，部分管理层错误地认为纳税制度不仅不会对企业发展产生益处，还会影响企业获得更多的利润，进而产生了逃税甚至漏税的违法行为。二是过度强调经济效益，不重视对财务税收的严格管理，大部分中小企业存在着强调利润、轻视税收管理的问题，而这则在很大程度上影响了税务风险管理工作的正常化、专业化、规范化开展，使得中小企业在运营和发展中面临的税收风险与日俱增。

（二）会计核算体系不完善、不合理

在财务税收管理方面，会计核算体系是否严谨规范、完善合理将直接关系到税收管理的效率和质量，若企业会计核算体系不完善、不合理，势必会影响税收管理工作的正常开展，导致中小企业在运营和发展过程中面临着严重的税务风险，继而令企业蒙受一定的损失。

（三）财务工作者专业技能水平低

大部分中小企业中都存在着财务工作者专业技能水平低的问题，集中表现为下述几点：一是财务工作者的专业技能水平较低，某些财务工作者并非专业出身，未全面准确地掌握财会和税务知识，在一定程度上影响了财务、税务工作的正常开展。二是财务工作者阅历浅薄、专业经验匮乏，缺乏对税收法律等重要内容的深入化、全面化了解，同时存在着税务风险意识薄弱的问题，制约了税务风险管理工作的高效高质开展。三是财务工作者掌握的知识比较陈旧，未重视并强化对前沿知识及最新政策的学习与了解。四是财务工作者在开展工作时未严格遵守特定原则，或者职业道德水准低，恶意偷税的行为时有发生。

（四）税收制度与政策持续调整和优化

为适应国内外经济环境的持续变化、满足时生需求，我国税收政策处于持续调整和优化状态之中。中小企业应重视并强化对税收制度及相关政策的及时学习和了解，更准确、更全面地了解税务风险情况。2019年金税三期（并库版）上线，作为能够覆盖各级国地税、全部税种、所有工作环节的全国税收信息系统，能够在互联网技术的支撑下，利用大数据技术、云计算技术，对企业的收入、成本、利润、库存、应缴税额等方面来判断企业的税务问题、中小企业的全部经营行为都处于税务机关的监控之中。且近几年来为推动实体经济稳健发展，促进中小企业快速、规范、有序地发展，我国面向中小企业制定并实施了诸多新税收政策，比如“营改增”、国地税合并等政策。不过，税收制度与政策持续调整和优化在一定程度上影响了中小企业对当前最新政策的及时化、准确化解读与认知，容易发生理解不正确、认知不全面的问题，由此制约税务管理工作的正常开展，导致中小企业面临的税务风险进一步加剧。

四、中小企业加强税务风险管理的策略

（一）增强企业人员的税务风险管理意识

在外部环境瞬息万变的今天，中小企业管理者不仅需要紧随时展，积极转变税务管理理念和模式，也需要进一步加强税务风险管理意识，打破过度强调经营而忽略财务管理的现实问题，推动企业在良好的发展环境下稳健长效发展。一是企业管理员应积极发挥示范效应，主动增强税务风险防范意识，组织和带领内部职工学习国家最新政策及制度，加强税务管理的宣传，让全企上下深入认识到防控税务风险的必要性和急迫性，为税务管理工作全面有效的开展提供良好的环境。二是企业管理层应切实提高财务风险预测水平，加强与各部门的沟通与协调，促进税务风险得到及时甄别和有效防控，以此尽可能地降低并规避税务风险。

（二）完善会计核算体系，加强内控管理

中小企业在运营和发展中应根据内外环境的变化，不断健全和优化现行会计核算体系，为财会及税务管理等相关工作规范化、正常化开展提供重要依据，确保会计核算等各项工作有条不紊地顺利开展。与此同时，企业也需要加强内控管理，以此促进企业及时甄别并有效防控税务风险，对此可从下述三点入手：一是创建奖惩制度，对于在日常工作中税务风险意识较强，且能够及时发现问题的职工给予表扬和奖励，对于未及时发现风险也未采取有效手段防控风险的职工，应给予一定的惩罚，增强内部职工的税务风险意识，促进税务风险管理工作全面高效地开展。二是健全并优化内控制度，对各部门负责的内容及承担的责任进行合理划分，确保各部门之间相互制擎，加强对税务风险的严密监控和客观评价。对企业应缴纳税额进行严密监控，在金税三期的推行下如企业增值税额与企业毛利不匹配、期末存货与留底税金不匹配、缴纳的地税附加税费与国税增值税比对不一致都能够被自动识别。基于此，内部控制管理中需要注意税务相关的相关细节，按时按规申报，及时缴纳税额。三是完善和优化监督体系，各部门之间均需要增强监督责任感，严禁出现一言堂等情况，同时也避免高层滥用权力，否则会严重影响风险管理工作的正常开展，导致企业面临着较为严重的税务风险。

（三）提高财务工作者的税务管理水平

一是中小企业应严把人才大关，适当地提高选拔标准，尽量为企业招纳到专业能力出众、综合素养高的人才，仅招聘财务专业或者税务管理专业出身的人才，确保招纳到的工作人员全面准确地掌握最新法律条款和前沿政策，为财务和税务工作高效高质地开展提供可靠的人才保障。二是加强职工培训，定期组织职工学习最新税务知识，通过开展讲座、安排财务工作人员外出学习等各种科学合理的手段，促进财务工作者的税务管理意识进一步增强，提高其税务管理水平。企业在运营和发展中，应定期对财务工作者的专业技能进行考核，凡是不合格者均给予一定的惩罚并限期改进，若到期时依旧未明显进步，那么则面临着淘汰的结局。三是创建诚信档案，对中小企业的纳税情况进行全面深入地监管，对于存在偷逃税等违法行为的财务工作者，应将其具体信息纳入会计诚信档案，同时要在行业内进行通报，由此实现联合惩戒。

（四）重视并强化和税务部门的沟通与联系

许多中小企业在运营和发展中存在着对现行税收政策或制度了解不准确或不全面的情况，其根本原因在于中小企业和税务部门之间未实现及时高效地沟通，所以，需要构建起一套严谨完善、科学合理的税务风险管理信息沟通机制。中小企业的财务人员应积极强化和税务部门的联系，确保及时准确地了解最新政策和制度，为高效高质的开展税务风险管理工作提供重要依据。一是构建便捷高效的外部沟通机制。中小企业的重视并强化和税务部门的联系，逐步构建起友好持续的税企关系，促进税务风险管理工作有条不紊地顺利开展，一般来讲，严谨高效的外部有沟通机制有助于中小企业全面深入地了解最新税收政策，能够实时准确地了解税收政策的变化情况，可结合最新税收政策及制度，科学合理地调整税收管理模式，准确把握税务风险管理重点，继而获得令人满意的税务风险管理效果。二是中小企业和税收机构之间保持稳定持续的联系，在自觉遵守现行法律及相关政策的前提下，积极和税务部门之间进行友好合理的互动，共同创建彼此信任的环境，严格按照税务部门提出的要求及下达的指令合理构建账目，加强财务核算工作，积极配合税务部门稽查，保证税务管理工作高效高质地完成。三是在和税务部门进行沟通的过程中，对于重大涉税业务问题，务必要向税务部门提前报备，以免面临着事后处罚的情况。中小企业和税务部门之间加强沟通有助于及时掌握优惠政策，从而获得更丰厚的收益。

五、结语

整体来讲，在国民经济迅猛发展的今天，企业在发展过程中面临的竞争日益激烈，税务风险也逐渐增加。中小企业在运营和发展中，应增强风险管理意识，从各方面入手深入剖析税务风险管理方面所存在的问题及其根源，立足于自身发展情况及行业发展态势，增强风险管理意识，并制定合理有效的税务风险管理体系，以期在有效规避和全面防控税务风险的前提下实现稳健长效发展。

参考文献：

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作者:杨月娥 单位:湖南省茶业集团股份有限公司