国有企业税务筹划风险及防控策略

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摘要:国有企业在开展财务管理的实践过程中，要高度重视并有效加强税务筹划，在降低成本的同时增加效益。国有企业应对税务筹划的常见风险进行剖析，在此基础上采取有效策略加以防控，从整体上提升税务筹划水平。文章简述了国有企业开展税务筹划的意义，浅析了国有企业税务筹划的风险，探究了国有企业税务筹划风险的防控策略，以期为国有企业防控其税务筹划风险提供借鉴。

关键词:国有企业;税务筹划;风险防控

税务筹划，其前提是遵守税法且合理，通过科学的方法加强对企业的经营管理，实现对税负的有效降低，并增加利润。国有企业在开展税务筹划的实践过程中，存在诸多风险，只有增强防控风险的能力，才能保障税务筹划预期目标的良好实现。对此，国有企业应对自身在开展税务筹划的实践过程中存在的各类风险进行剖析，并立足于实践，积极探究行之有效的防控策略。

1国有企业开展税务筹划的意义

国有企业开展高效良好的税务筹划，能实现降本增效的经营管理目标。国有企业可通过增值税专用发票对进项税实施合法抵扣，能有效降低税负。国有企业对增值税相关政策进行灵活运用，对纳税进行递延，实现对税务成本的降低和实际收益的增加。国有企业开展税务筹划，还能实现对内部管理的优化。国有企业在开展税务筹划的实践过程中，需对国有企业现状进行综合分析，并结合企业各部门对税务筹划的具体方案进行合理设置，对采购方案进行优化、对供应商进行合理选择等，能促进国有企业内部管理实现优化。另外，国有企业开展税务筹划，能促进对自身产业结构的优化，并形成科学的投资方向。实施税务筹划，是通过税基，并利用税率差别，有效减轻税负。税基和税率差别，两者均是税务杠杆发挥其作用的主要形式，能科学引导国有企业的投资行为和优化国有企业产业结构。

2国有企业税务筹划的风险

税务筹划风险在成因、表现形式、影响程度等方面存在较大差异，呈现出多样性特点。国有企业在开展税务筹划的实践过程中，面临诸多不确定的影响因素，此类因素具有客观性，因而税务筹划风险也呈现出客观性特点。国有企业应加深对税务筹划风险的认识，并归纳总结各类风险蕴含的规律，实现对各类风险的有效规避。另外，税务筹划风险深受各类主观因素和客观因素带来的影响，呈现出较强的复杂性。其中，常见的主观因素有对税务风险的误判、对税法缺乏了解等;常见的客观因素有税法和相关政策变动、市场环境变化等。国有企业在开展税务筹划的实践过程中，主要存在如下风险。

2.1税收政策变化引发风险

国家为改善经济环境，会考虑时代发展、经济形势等因素，对税收政策进行调整。国有企业在一定程度上不适应税收政策变化，未能及时优化改进其税务筹划的思想理念和模式方法，未能设立科学的税务筹划目标，难以契合税收政策变化，从而引发风险。国有企业在对自身发展的战略规划进行制定的过程中，未能以税法和相关政策呈现出的动态变化作为依据，及时对自身规划进行调整，无法保障与税收政策的有效对接，甚至对税法形成不同程度的违背，这就可能引发相关风险［1］。

2.2税务筹划人员能力不足引发风险

国有企业内部负责税务筹划各项工作的人员缺乏丰富的实践经验，缺乏应对相关业务的专业能力，风险意识淡薄，会对税务筹划的最终效果产生不同程度的不良影响，并可能引发相关风险。国有企业内部负责税务筹划相关工作的人员未能深入全面地了解各项税法和相关政策，沿袭传统滞后的税务筹划模式，迷信狭隘的经验，会引发税务筹划风险。税务筹划人员不熟悉各项经济业务，制定的税收筹划具体方案呈现出片面化特点。国有企业通常安排财务人员开展税务筹划相关工作，财务人员对国有企业开展的经营业务未能参与其中，对经济业务遵循的相应规则不够熟悉，对于基金类、证券类以及投资类业务的了解相对浅显，对各项业务适用的税法和相关政策缺乏准确判断，难以精准有效地识别潜在的税收风险，难以形成切实可行的科学筹划方案。税务筹划人员对税收政策缺乏透彻理解，需进一步提升其专业素质。当前，资本市场呈现出迅猛发展，国有企业普遍涉及并购重组、资产收购等业务，税收筹划人员对此类业务缺乏税务筹划实践经验，导致税务成本增加。例如，国有企业对资产进行收购，或者开展各类重组交易，一般情况下由资产转让方对资产转让产生的损失或收益进行确认，若符合特定的相关条件，可遵循企业所得税处理各类特殊性税务的具体规定，暂不确认转让所得，在取得受让企业资产的计税基础上，以被转让方资产的原有计税基础确定［2］。纳税人应严格遵循该项政策，在无现金交易情况下，对缴税进行延迟，有效对资金压力进行缓解，并节约资金成本。税务筹划人员只有对税收政策形成透彻理解，才能获取相应的税收优待。另外，税务筹划人员责任感缺失，未能以严谨科学的积极态度开展税务筹划相关工作，由此引发税务风险。

2.3过程管理风险

国有企业在开展税务筹划的过程管理中，存在风险，主要表现如下:一是缺乏系统完善的审核机制。国有企业未能针对税务筹划构建系统完善的审核机制，极易引发相关风险。对税务筹划具体方案缺乏严格审核，未能及时发现方案中存在的问题，无法优化筹划方案。二是国有企业其他部门对税务筹划缺乏积极配合。在税务筹划的实施过程中，各部门对税务筹划工作所需的各项信息提供不及时，导致筹划工作缺乏有价值的参考依据，难以取得良好的筹划效果［3］。

2.4与税务机关缺乏沟通交流引发风险

国有企业与税务机关未能开展高效良好的沟通交流，其税务筹划的具体业务模式未能得到税务机关的认可，导致其税务筹划的合法性缺失，由此产生严重的涉税风险［4］。国有企业未能契合自身实际，与税务机关共同构建顺畅良好的沟通机制。

2.5会计信息系统不完善

国有企业对税务筹划的各类风险进行控制，必须高度重视并有效加强对财务会计信息系统的建设。然而在实际中，部分国有企业会计信息系统不完善，不仅难以保障稳定有序的生产经营，且无法对税务筹划提供强有力的支持，极易引发各类风险。

3国有企业税务筹划风险的防控策略

考察国有企业税务筹划实践可知，国有企业在开展税务筹划的实践过程中，存在诸多风险。为保障税务筹划预期目标的良好实现，必须对各类风险进行有效防控。国有企业应契合自身实际，深刻剖析税务筹划中存在的各类风险，并立足于实践，采取有效策略加以防控。针对税务筹划中存在的各类风险，可采取如下防控策略。

3.1对税收政策变化引发的风险的防控策略

对税收政策变化引发的风险，应采取如下防控策略:一是对税收政策可能出现的变化趋势进行科学预测。国有企业内部负责税收筹划的工作人员应深入全面地了解国家税收政策，尽量对税收政策波动变化引发的风险进行有效规避，要综合考虑政治、经济、市场态势、现行税收政策施行效果等因素，对政策变化进行科学准确预测。将预测结果作为依据，对税收筹划具体方案进行合理制定，最大化规避政策变化引发的筹划风险［5］。二是对发展规划进行合理调整。国有企业对中长期发展规划进行制定后，可适当对之实施分级处理，细分为短期规划，以便适应税收政策出现的变化，实现对风险程度的有效降低。三是国有企业应对税务筹划加强重视，形成对税务筹划的正确认识，在降低税负的同时增加收益，并对内部管理进行优化，实现对内部控制的有效加强。例如，国有企业对采购工作实施管理，应慎重选择可靠的供应商，并对采购方案进行科学制定，对具体的资金支付模式进行精心筛选，既降低税负，又提升采购管理水平。

3.2增强税务筹划人员的工作能力

国有企业要增强税务筹划人员的工作能力。具体可从以下方面着手:一是对税务筹划人员加强培训，增强其专业能力。国有企业可聘请税务筹划专家，结合真实案例，向税务筹划人员讲解税务筹划的内容、原则、依据和方法。同时，对培训效果实施考核评价，将考核不合格的人员调离税务筹划的工作岗位，保障专业的税务筹划。二是对税务筹划人员开展严格的绩效考核，增强其责任意识，对绩效考评构建配套的奖惩机制，形成对税务筹划人员的有效激励，据此降低税务筹划的潜在风险［6］。三是配置先进的配套服务设施。当前，国有企业开展税务筹划涉及海量信息，仅凭传统的人工操作方式，难以确保预期目标的良好实现，且可能引发相关风险。对此，国有企业应灵活应用信息技术，对信息共享服务中心进行构建，据此对各项信息进行收集，并依托云技术，实现对各项信息的高效处理，依托筹划服务系统，智能化地制定具体方案，促进税务筹划预期目标的良好实现，并将潜在风险有效消除。四是引导负责税务筹划相关工作人员增强自身的综合能力。一方面，国有企业要督促他们既要深入了解和全面掌握税务专业的相关知识，又要熟悉产品采购、财务和风险管理等内容，在此基础上，对各类因素进行综合考量，科学统筹和合理制定税务筹划的具体方案;另一方面，国有企业应鼓励引导税务筹划人员对各项经营业务进行广泛参与，增强其综合能力，确保其胜任税务筹划各项工作。

3.3对过程管理风险加强控制

国有企业应对过程管理风险加强控制。具体可从以下方面着手:一是构建针对性较强的审核机制。国有企业应将税务筹划实况作为依据，构建严格的审核机制，有效对潜在风险进行降低。对税务筹划具体方案进行审核，应合理设置审核内容，审核筹划方案是否具备合法性和可行性，在此基础上，对筹划方案进行优化改进。二是督促各部门积极参与税务筹划，增强税务筹划的实际效果。国有企业应从制度层面对各部门工作人员肩负的职责进行明确，并鼓励引导其对税务筹划相关工作积极建言献策，并督促各部门及时向税务筹划人员提供有价值的参考信息［7］。三是创新风险防范机制。国有企业应对防范机制进行创新，全面有效地对各类税务风险进行防控。国有企业应综合考虑自身特点，对税收管控组织进行构建。国有企业可契合自身实际，针对税务风险配置专门的管理部门，并设置专职负责风险管控的相关岗位，对各部门与各岗位工作人员的职责权力进行明确，监督配合各部门开展税务相关工作。国有企业应针对税务风险构建管理协同制度，对相应的涉税事项信息收集、汇总与处理等各项执行流程进行确定，加强对涉税人员的监督限制。国有企业还要针对税务风险构建预测系统，实施监控和科学评估税务筹划涉及的各类风险。对税收法规变化构建追踪机制，针对涉税业务流程合理制定控制点，对涉税风险相应的控制点加强管理。对日常税务风险实施科学分析和准确评估，据此采取针对性较强的防范措施，实现对税收风险的高效管控。

3.4与税务机关构建顺畅良好的沟通机制

国有企业应与税务机关加强沟通联系，实时关注税法和相关政策的变动，向税务机关获取指导性意见。国有企业应结合实际，优化沟通机制，与税务机关实现顺畅高效的沟通，依托对接网站，对税务机关管网进行实时访问，高效获取所需信息。与此同时，税务机关应从制度、法律层面约束国有企业的税务筹划，对国有企业制定的税务筹划方案进行严格审核。利用网络平台，构建在线审核系统，提高审核工作效率。税务机关完成对国有企业税务筹划具体方案的审核后，应及时给出指导性意见，帮助国有企业对税务筹划具体方案进行整改，增强筹划方案的合法性和可行性。国有企业应加强对大数据技术的应用，强化信息控制。国有企业在开展涉税事项的管理过程中，应依托大数据技术，针对涉税事项构建文档数据库，对税务筹划所需的信息数据进行广泛收集、系统整理和准确记录，并实时关注税务机关发布的通告通知，以线上方式与税务机关保持良好的沟通联系，实时获取税务机关最新发布的信息，用以指导税务筹划工作。3.5对会计信息系统进行优化国有企业在开展税务筹划的实践过程中，应加强信息化建设，摒弃传统滞后的系统设备，积极引进先进技术和相关设备，据此对会计信息系统进行优化升级，及时对系统漏洞进行修复弥补，并对系统做好定期维护，保障系统的稳定正常运转，为税务筹划相关工作的良好开展提供信息技术上的有力支持，夯实会计基础，提高税务筹划的工作效率，减少会计信息落后引发的税务筹划风险。

4结语

综上所述，国有企业在开展税务筹划的实践过程中，应高度重视并有效加强风险管控，对税务筹划的潜在风险进行准确识别，并采取有效的防控策略。国有企业税务筹划的风险主要包括税收政策变化引发风险、税务筹划人员能力不足引发风险、过程管理风险以及与税务机关缺乏沟通交流引发风险。对此，国有企业要通过对税收政策可能出现的变化趋势进行科学预测、对发展规划进行合理调整、增强税务筹划人员的工作能力、对过程管理风险加强控制、与税务机关构建顺畅良好的沟通机制等策略实现对税务筹划风险的有效防控。

参考文献:

［1］岳丽美.国有企业税务筹划风险及其防控策略分析［J］．质量与市场，2021(12):29－30.

［2］唐宇雨.国有企业税务筹划风险及其防控策略初探［J］．纳税，2021，15(17):57－58.

［3］赵晓虹.国有企业税务筹划风险及其防控策略分析［J］．财会学习，2021(8):133－134.

［4］刘延禄.国有企业税务筹划风险及防控策略［J］．质量与市场，2021(7):49－50.

［5］郭欢.国有企业税务筹划的风险及对策探讨［J］．企业改革与管理，2021(13):182－183.

［6］陈德庆.国有企业税务筹划的风险及对策［J］．纳税，2020，14(7):24，26.

［7］张少华.国有企业税务筹划与风险防范［J］．全国流通经济，2019(20):43－45.

作者:姚红奇 单位:国家税务总局菏泽市税务局