企业内部税务风险论文

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一、税务风险的定义及特点而对违法违纪问题如何处

理，主动权基本掌握在执法部门手中，企业没有多少自主权。损失大，是因为税务风险除可能造成的经济损失外，还会影响企业的社会形象，甚至会被追究刑事责任。尽管对许多企业而言，多少存在税收问题，但一旦出现偷漏税问题，尤其是上市公司，不论金额大小，对企业形象的打击将是巨大的。涉税问题的责任人，还可能被追究刑事责任。

二、企业内部税务风险形成原因分析

1.企业不规范的经营行为是税务风险产生的基本原因

企业的目标就是通过经营，获得利润。获得利润的同时产生各种各样的税费。这类税费有些需要上缴国家，有的只需抵扣账上反应而不用上缴国家。但是因为企业对于税法及相关政策的不重视，或者因为没有及时了解新政策的变更，导致应纳税的没有纳税，不应纳税的反而多纳了税费，造成了漏税的风险。例如税收政策变更土地使用税的单位面积应缴纳税金额，结果公司会计因为没有及时了解税政信息，申报纳税时没有做出相应调整，不知不觉中形成了漏税风险；再如企业名下有房产的，如果签订出租合同，那么就产生了经营性租赁行为，即使承租方最终没有按合同约定支付相应的租金，按税法规定企业也需要按合同签订金额做为收入缴纳营业税以及其附加税费，而有的企业会想当然的认为没有租金收入就可以不用缴税，这就会为企业将来发展隐藏下税务风险；又如业务部门、员工签合同、办业务时也不考虑纳税因素，销售及采购合同只考虑增值税却没有考虑到印花税等等，在不知情的情况下增加了企业的税务风险。对企来未来资金流动造成了不稳定因素。

2.企业不规范的财务操作是产生税务风险的重要原因

企业的财务部门不仅仅是一个数字记录的部门，更重要的是把经营行为转换为利润并完成相关纳税行为的综合性部门。财务部门相关人员对于经营行为，缴纳税费基数的判断正确与否，直接影响并导致税务风险的产生。如：企业将津贴、交通补贴等让员工以报销的名义找票冲抵，便属于逃避个税行为。然而个别企业财务人员因为没有及时掌握税收相关法律，则认为这是很合理的避税行为；现行税法规定业务招待费应按实际发生额的60%及销售收入的5‰孰低在税前抵扣,超过者需要进行纳税调整，但往往某些涉税财务人员掌握不清,以为满足收入比例条件就可以全额扣除,这就给企业带来了未知的纳税风险。此外，不规范的代扣代缴行为也是导致税务风险的主要因素之一，如送礼的礼品，除了需要记入招待费用还要代扣代缴相应的个人所得税。个别企业财务为了规避代扣代缴个人所得税，在开具发票的时候，将品名分开写成礼品盒和烟洒，以为这样就不会有风险，熟不知这些都是未来税务稽查的主要检查点，而且一旦埋下税务风险的种子，未来处罚罚金将会影响企业正常的经营运作。

3.导致企业税务风险的其他原因分析

企业经营运作的过程是非常复杂的，涉及到的经济事项多样性与差别性都非常大，可能涉及到的税收法规也很多。在日常业务中，对于一些小税种，如合同印花税，不少企业都疏于管理，或者说企业的财务人员没有意识到需要交印花税，而且也没有重视这些小税种，但往往这些小税种最容易被税务检查所发现，而给予非常高的处罚。此外，财务人员的素质以及领导的侥幸心理也可能导致税务风险。侥幸心理可以给企业带来暂时的节税利益，但同时也存在相应的风险，一旦被查出将会使企业流出更多的利益。

三、加强内部控制是防范企业税务风险的有效措施

内部控制包括内部组织架构、信息传递、内部监督三个大的方面。笔者认为，通过这三个方面可以有针对性地改善，能够起到防范与减小企业税务风险的目的。

1.健全内部组织架构是完善企业内部控制和实行控制活动的前提条件

企业的内部组织架构是指企业生产经营过程中涉及的各部门的衔接构成。要做好企业纳税工作及税务风险管理工作，首先要健全组织机构并完善公司制度建设，通过企业高管在企业发展与经营规划中，关注各种可能的风险包括税务风险，通过组织机构与人员配置来保证涉税行为规范、高效，以从根本上解决税收风险问题。其次，要通过税务部门、税务顾问的共同工作，按照《指引》的要求，对企业的重大税务问题、税务风险管理策略进行确认。

2.良好的信息传递是防范税务风险的必要手段

一家经营效益非常好的企业，除了有良好的物品经营流通渠道以外，良好的信息传递是必不可少的。税务信息是保障企业持续健康发展的经济信息之一。企业在税务风险管理体制中，要考虑纳税信息的传递性及传递途径，引起相关岗位人员的重视，以便及时接收掌握有益于企业发展的良好信息。首先，通过税务网站收集并建立企业自己的基础税务信息系统。能做到及时定期更新，确保企业内部控制与财务处理流程符合最新的税法规定。其次，要加强税企之间的沟通，除了每月税务局举办的税务专场例会外，税务人员也可以经常就可能存在税务风险的业务或事项与之进行交流。

3.在企业内部监督中税收风险防范机制是其重要保障

内部监督是企业内部控制的又一重要方面，对于纳税风险而言，重点要通过内部审计与涉税自查等进行预警。一方面，在企业中应该成立独立的审计部门，对财务部门所做的纳税事项进行专业审计判断，力争把税务风险控制到最低点。另一方面，企业应该定期对涉税业务开展检查，一旦发现问题要立即纠正，在税收风险方面能起到事前监督的作用。在具体操作上，企业既可以内部审计对纳税事项进行调整与检查，也可以聘请专业税务中介机构进行纳税审计以及参加日常的税务培训，尽早消除风险隐患。

四、结论

对于任何企业而言，风险的防控永远优于应对。因此，建立并加强内部税务风险制度对企业的持续健康发展至关重要。企业可以通过设定风险预警指标，评估涉税风险的高低程度、影响面及发生的几率，根据风险的不同特征采取相应的控制机制，如预防性控制机制、偶发事件的应对预案、外部税务专家协助机制及重大事件的处理机制等。同时，还需要把税务风险纳入企业整体管控机制的体系内，真正让税务风险管理成为企业内控管理的有机组成部分，从高管到员工，人人重视。

作者：李岩岩 单位：辽宁中科石化集团股份有限公司