我国企业税务风险及防范探究

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1.企业税务风险的成因

(1)企业经营者的风险意识。

作为一个企业的合格负责人，应该做到遵纪守法、依法纳税的准则。随着中国经济的不断发展，GDP不断提高。纳税成为企业的较大的支出，因此部分企业会发生偷税漏税的行为，这样做只会导致更大的损失。因此说，企业法人的税务风险意识低，是最容易造成企业税务风险问题的原因之一。

(2)企业财务管理出现问题。

企业的财务管理是直接关系到企业税务问题的内部管理系统，企业财务管理不仅关系到企业的整体资金运营，也直接决定了企业需要为哪些经济活动缴税，可以说，税务管理工作是企业财务管理的主要内容之一。但是，目前大多数企业都将财务管理的重点放在企业成本核算和企业财务制度的建设上，以此进一步减少企业生产和运营的成本投入，然而在财务管理的过程中，会出现很多违背国家税收法律和法规的行为。由此导致的税务问题可能使企业蒙受巨大的税收罚款损失，企业的财务管理不能有效规避此类问题，使得企业承受了更高的税务风险。

(3)企业税务人员水平有待提高。

首先，很多大公司所涉及的涉税业务比较多，所以相关的财务人员的数量也应该较多。在一些企业中，很多税务工作都是由财务人员兼任的。但是对于大公司而言，对税务人员的需求量是比较大的，否则将会导致日常的税务问题不能及时解决，从而导致更多的问题。其次，企业税务人员的专业问题也是一个很现实的问题。税务人员应该能够做到了解本公司的涉税业务，并且对我国的税收政策有足够的了解，包括企业能够涉及的纳税人、税率等都足够了解，这样才能够很好地胜任这个职位。如果税务人员对相关的政策不够了解，那么就非常容易出现问题。再次，企业中税务人员的责任心也是非常重要的。面对一个问题，如果只具有专业水准，却没有认真的态度，同样也是不利于企业税务的处理的。一旦处理失误，就会出现税务风险。

(4)企业财务核算水平不够高。

目前我国大多数企业的会计核算关注点都在怎样有效统计企业成本以及企业利润的分配上，而且由于会计准则的约束以及会计工作人员自身的能力原因，会计信息的质量存在一个比较严重的问题，即会计信息不能完全反映企业经营的全貌，因此企业经营者和管理者也很难从会计核算报表中分析出企业经营中隐藏的税务风险。据统计，国家历次税务审查中都存在漏税问题，其中由于会计信息不准确、申报不实导致的漏税现象多达15%，这些企业都为自身的漏税问题付出了沉重的代价，可见，企业会计核算中出现的问题，尤其是会计信息的质量问题，是导致企业税务风险的主要原因。

2.对税务风险的防范与控制

(1)更新观念，树立全员防范意识。

企业经营者或企业法人有必要提高对税务风险的防范意识，除了仔细学习我国税务法律并将税务风险规避作为企业运营的重要策略之外，企业经营者还应该根据企业经营本身的特点去分析企业可能面临的税务风险类型并采取相应的防范措施。首先，是企业中的高管层面管理人员，需要首先认识到预防税务风险的重要性，并且起到带动作用，从而开展防范税务风险的工作。其次，只有领导重视税务风险的防范还是远远不够的，还要每一名员工都树立起防范税务风险的意识，也只有这样，对税务风险的防范工作才能最大限度地有效。

(2)构建好企业税务风险的预警系统。

要做好防范工作，预警工作的重要性就体现出来了。上文中所提出的三种对企业税务风险的识别与评估方法就在此时派上用场。很多公司可以选择最适合自身的方式，对税务风险进行评估，然后根据评估结果来作出相应的决策，以使得税务风险降到最低，不失为一个好方法。所以预警系统的构建是非常重要的。构建预警系统，最基本的三点是，第一，要推行企业内部的税务风险评级制度，使得企业内部对税务风险有足够有效的评估。第二，要做好税收分析和预测工作，对税收进行一个初步的推断，也是避免出现大的税务风险的有效工作之一。第三，要设立合理的税务风险预警指标，根据各公司的实际情况，定出合适的预警指标，并根据预警指标作出合理的判断，可以有效降低税务风险。

(3)完善企业内部管理制度。

在企业中进行管理，归根结底还是管理制度是否完善以及执行力度的问题。所以各公司应该根据实际情况，考量公司内相关的管理制度是否有不合适的地方并加以修整，这样才能最大限度地做好管理工作。对于税务部门，应该确保涉税岗位相互分离并且相互制约，相互监督，这样既防止了企业内部的舞弊行为，还保证了正确率，有助于控制企业的税务风险。

(4)提高会计信息的质量。

会计核算的结果是企业经营者判断企业应缴纳哪些税款的基础，因此，由于会计核算问题导致的企业税务风险，应通过提高会计信息质量的方式来加以规避。提高会计信息质量的要点有二:提高会计工作人员的职业能力、改善会计工作的效力。在提高会计工作人员的能力方面，企业可以通过人力资源储备和职业培训来完成。在改善会计工作效力方面，企业可以通过信息技术的引入，使会计信息质量得以提高，建议企业在会计工作中引入电子技术，可以有效提高信息处理效率;拥有多个分公司的企业应在各公司的财务部门应积极推广电算技术，简化会计核算流程，减少工作量，使工作重点集中于预测、控制和分析环节，以使企业各分公司的发展同步。

作者：王志安 单位：河南中烟工业有限责任公司漯河卷烟厂