事业单位税务风险及对策

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一、国家实行“营改增”的重要性

(一)“营改增”的概念及实施意义

与营业税相比较来说，增值税能够起到调节和健全税制的作用，目前国家推行的“营改增”税制改革，就是在税收体制中，将以往缴纳营业税应税项目改征增值税。增值税不仅可以减少重复征税的漏洞，减轻企业赋税压力，而且可以缓解间接税种对经济产生的不利影响。“营改增”中，一般计税法面向一般纳税人，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率。而简易计税法只面向小规模纳税人，这部分企业纳税额为销售额(不含税)的3%。

(二)“营改增”是我国社会经济发展的需要

“营改增”是较为合理的差额征收税金的体制，能够降低企业的税负压力，提高企业的经济效益，促进经济发展。事业单位财务管理的一个重要问题，就是如何降低税收成本，“营改增”为企业减税提供了政策支持，提高了企业对财务管理体制改革的积极性。

(三)“营改增”有利于避免重复征税的漏洞

在“营改增”之前的税收工作中，经常发生重复征收营业税的现象，不仅给企业带来较为严重的税负压力，也影响我国经济的发展。对此实施“营改增”是我国完善税制的一次重要改革。解决好重复征税的问题，就能够帮助企业节约成本，促进企业健康快速发展，同时“营改增”也是我国税收制度不断完善的体现。

二、“营改增”给事业单位带来的影响

(一)“营改增”税制改革时间紧，速度快，导致事业单位准备不足

我国“营改增”税制改革推行速度快、范围广、程度深，致使一些事业单位没有做好相应的税务调整与准备，无法将“营改增”的税制优势转换成企业节约成本，减少税负的自身优势。在国家实施“营改增”的过程中，事业单位仅仅进行财务调整是不够的，还应当对其他业务也要进行适合增值税税收体制的调整与改变。如果事业单位没有做好相应的转变，则“营改增”对于这部分事业单位来说不仅不会达到减轻税负的目的，甚至还会增加税负，阻碍企业发展，为事业单位发展造成不利影响。

(二)事业单位在“营改增”后调整操之过急，存在软着陆的风险

相对于营业税来说，增值税的申报程序比较复杂，纳税管理的方法也比较严格，致使事业单位面对新的纳税体制时比较陌生，对自身的财务部门和其他相关部门的调整比较盲目。所以，事业单位必须趁早适应新的纳税体系，多进行相关从业人员的培训，并要求财务部门严格、正确的执行纳税程序。对增值税来说，发票体制、征管模式、申报体制、管理要求等各方面要求都和营业税存在较大差异。因此，事业单位应当快速适应增值税的纳税体系，了解增值税的纳税流程，对于自身的财务部门改革，不能流于表面。

(三)“营改增”后对事业单位税负影响重大

事业单位日常业务中涉及缴纳营业税的主要有无形资产转让、房屋出租收入、服务型收入等。但是只有服务型收入是“营改增”试点要求的，对于无形资产转让或出租收入和房屋出租收入仍然要缴纳营业税。“营改增”前。事业单位的应税服务型收入按5%的税率缴纳营业税，“营改增”后，一般纳税人按现代服务业6%征税率征税。事业单位大部分服务性收费来源于其他单位的课题经费，根据经费性质不同，有的需要缴税，有的不需要。事业单位取得服务性收入需要承担的主要成本是人力资本，来自其他单位的课题经费因属于课题承担单位而不能取得增值税票。因此，“营改增”后事业单位可能因为没有可抵扣的进项税额，按6%税率缴纳增值税，相对于之前5%的税负有所提高。

三、事业单位面对“营改增”税制改革的措施

(一)提高自身管理水平

事业单位要不断的对增值税进行探究，在合理合法的范围内进行税务筹划。同时，事业单位还应当梳理管理流程，适当调整单位人员的职责与分工，并且还要设立税务管理能力较强的专管岗位和部门，从项目成本中把税务成本分离出来，并用内部考核项目经济的方法进行调整。事业单位应当在“营改增”后，从合法渠道取得有效的增值税进项发票，从而防止事业单位税负较“营改增”前加重，达到促进企业减少税负、健康发展的目的。

(二)增强财务人员的业务能力

“营改增”后，复杂的纳税计算与严格的纳税流程给事业单位的财务人员带了挑战。在单位纳税的过程中，需要财务人员与纳税机构进行沟通，所以，财务人员的能力和素质至关重要。所以必须保证事业单位财务人员对税制改革措施全面的掌握，事业单位才可以正确的调节相应的应对措施，从而达到促进事业单位税制改革健康、有序的进行。因此，事业单位必须要求本单位财务人员能够熟练掌握“营改增”后的业务以及相关流程，积极学习增值税的相关政策知识，尽快帮助事业单位找到应对“营改增”的方法方式，使得单位减轻税务压力，促进单位健康发展。

(三)加强事业单位发票管理

在营业税的税制下，事业单位只需根据到款情况和合同，开具营业税发票即可，而“营改增”后需要开增值发票，发票种类发生变化，所以，事业单位对发票管理也有了新的要求。增值税发票包括普通发票和专用发票两种，由于增值税专用发票可以抵扣进项税额，故涉及到开具增值税专用发票单位需要严格加强发票管理，制定发票管理新规范，做好发票开立、领用、使用、核销等方面的管理工作，否则发票使用不当，容易出现法律风险。

四、结语

综上所述，实施“营改增”的税制改革，是我国税收政策不断改革发展的一个标志。我国现行的税收制度中仍然存在一定的漏洞和弊端，而“营改增”的实施全面规范了我国的税收制度。从积极发展的趋势和政策方针两个层面来看“营改增”，都是一项促进我国各行各业健康发展的政策。对于事业单位而言，更要抓住“营改增”的机会，减少事业单位税负带来的不利影响，增强自身竞争力，才能在“营改增”的浪潮中健康发展不被淘汰。

作者：李琳 单位：山东省德州市齐河县财政局