企业税务风险管理及其成本分析

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一、前言

因为企业的税务风险会对企业产生直接的影响，为此，企业一定要采用科学有效的措施解决税务问题。同时，企业一定要遵循国家有关的法律法规缴税，进而能够防止税务风险的出现，最终能够避免企业的经济利益受到一定的影响，并能够确保企业能够长期稳定发展。

二、企业税务风险管理中的风险类型

（一）国家税法和企业的纳税流程出现冲突

由于纳税环境所限，企业在纳税的时候并没有完全遵循国家有关的法律法规，或者是违反了有关的条例，从而导致了冲突的出现。其中主要体现在企业少缴税费以及缴税不及时等，进而导致企业税务风险的出现，甚至会对企业的声誉产生一定的影响，最终并不利于企业的稳定发展。

（二）未正确认识纳税有关的法律法规

对于一部分企业而言，纳税人自身专业素质（主要反映在对于税法的全面认识与运用）严重滞后于经济的发展，不能准确、全面认识国家有关的法律法规；中介咨询机构提供了不规范和不合法意见和建议；同时也没有充分运用国家的优惠政策，进而导致企业缴税费不准确的现象出现，最终导致企业成本的增加。

（三）企业没有重视纳税有关的工作

随着企业规模的不断扩大，一部分的企业已经认识到缴税是企业成本的一部分。但是依旧有一部分企业没有正确理解缴税成本，缺失内部管控制度或者是相关内控制度未能有效实施；同时也没有把缴税费用纳入到企业的预算中，这一部分企业往往会认为只需要缴税了就不用设立相关的机构管理税费风险，从而导致企业缴费被拖延，最终很容易导致税务风险的出现。

三、企业税务风险管理成本的主要内容

税务风险管理成本是在管理税务风险的时候，会造成的风险税费以及损失费（罚款、滞纳金等），是企业经营活动成本的一个重要内容。

（一）预防成本

为了避免税务风险的出现，企业通常都会通过事前控制、制定目标、事后管理等手段来规避风险，而在这一过程中所产生的费用就是预防成本。通过采取有效的措施，能够及时发现风险并能够进行合理的规避，进而能够促使税务风险成本的降低。紧跟着税务风险管理系统复杂程度的不断增加，企业所投入的成本就会提高，相反，企业投入的成本就会降低。

（二）惩治成本

惩治成本是当企业税务风险出现后，为企业带来一定的损失，企业会通过整治、处理等方法来解决风险问题所产生的费用。惩治成本并不是自觉生成的，当企业在事前做好有效合理的税务风险管理，所投入的预防成本足够的时候，就能够有效的规避风险，并能够把风险所造成的损失降到最低。

（三）损失成本

损失成本是指因为企业风险管理制度不完善并且企业的风险管理水平不高，而为企业带来不同类型的损失。一般而言，损失成本是因为企业管理不科学，而导致企业经济效益下降的。同时，损失成本也是因为企业的税务缴费预防成本投入不足而产生的。

四、企业税务风险管理的实情

当前，企业税务风险管理的实情主要是一些企业并没有正确认识国家有关的法律法规，同时，一部分的企业也没有遵循法律法规办事，进而导致企业少缴费以及不能及时缴费的现象出现，最终导致企业成本的增加。

（一）企业税务管理的内容

企业税务风险的重点在于对其进行管理，企业在管理税务风险的时候一定要了解税收管理的原理，从而才能更加合理的使用风险管理战略。当企业科学的把风险管理原理应用到企业中，才能推动企业稳定长期发展。

（二）风险管理会出现的问题

企业在管理税务风险的时候，一定要提前对税务管理通常会出现的风险问题进行检查，同时，要正确预测风险问题。企业要统筹规划所会遇到的风险，并要进行合理的分析，财务有效的预防放大，从而才能促使企业的成本减少，避免企业损失过于严重，最终才能促使企业经济效益的最大化。

（三）转变企业税务管理研究方向

对于企业而言，税务风险管理的关键是会对企业的发展产生影响的税务风险，同时企业要以促使企业经济效益为前提，以促使税务风险降低为目的。而且，企业要全面了解国家的税务政策，有效的应对企业的税务风险，并要不断健全企业的风险管理体系。

五、企业税务风险管理成本分析与决策

在企业的整个经营活动中，都会存在税务风险管理，而且，税务风险管理会涉及到企业的人力、物力、财力、销售以及采购等环节。企业要想获得一定的利润就要有效的解决税务风险问题。税务风险管理一定要在企业规避风险的时候，有效的为企业带来一定的价值，同时，企业一定要在法律法规的范围内进行税务风险管理，从而能够促使税收利益的最大化。

（一）企业税务风险管理文化建设

能否做好企业税务风险管理工作，核心问题在于企业税务风险的管理文化,而这主要来源于企业治理层和企业管理层的意识和理念,特别是企业董事会及下属各职能委员会和企业最高管理层对于税务管理重要性的认识和对税务风险的容忍度。

（二）建立健全税务风险管理制度

为有效实施税务风险管理,企业须建立符合企业经营规模、所在行业、发展规划和管理现状的税务风险管理制度,建立专门的税务管理机构/团队或税务管理岗位。建立有效的税务管理岗位责任制,明确每个涉税岗位的权利、责任和义务,并确保能够得到有效执行。

（三）健全强化企业税务风险评估

健全并不断完善税务风险识别和评估的程序和方法。要根据公司整体目标和职能部门目标,从管理企业风险和创造企业价值出发,识别、整理、分析与公司战略发展和业务流程最相关的关键风险。并就风险本身的固有风险和基于现有内控有效性之下的剩余风险进行评估,通过定量和定性分析,把握和预测税务风险的性质、影响程度和发生几率。建立税务分析报告制度，定期对本单位税务情况进行分析。当税负出现异常变动时，应及时分析并向公司管理层提交税务分析报告。大中型企业可统一聘请中介机构对各单位进行税务稽核，全面评估税务风险。

（四）完善税务风险应对机制和方案

在妥善完成对于税务风险识别、分析评估的基础上,确定税务风险控制点,制订税务风险应对方案和备选方案,并对税务风险应对方案实施动态的跟踪、监控和优化。

（五）建立税务风险管理考核机制

企业需要建立并完善税务风险管理绩效考核机制,做到税务风险管理绩效考核评价标准设计合理和奖惩明确。同时,根据税务风险管理考核情况及时反馈税务风险管理和内部控制的问题,及时调整税务风险应对方案和机构人员,亦促进各税务风险管理岗位之间形成主动积极参与沟通的合理环境。

六、结语

总而言之，企业一定要重视税务风险管理，并要加大对风险管理分析的重视力度。企业不单单要制定有效的预防对策，同时也要制定事后控制以及监督风险的策略，从而才能确保企业可以在健全的税务风险管理体系中不断发展。

作者：元晓芳 单位：郑州市轨道交通有限公司