企业所得税税务风险有效规避

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摘要：随着改革的深入发展，社会主体之间的竞争也越来越激烈，企业为了获得更多的经济效益和社会效益开始不断的扩大和发展自己的规模。实践证明,向国家纳税多少,对企业的生存发展的影响越来越深刻,正因如此,一年一度的企业所得税汇算清缴问题也逐渐得到了企业相关工作人员的关心和重视。如何准确掌握企业所得税汇算清缴中的相关税收政策规定，如何有效的规避税务风险已成为了企业领导和相关专业人士重点研究的问题之一。

关键词：企业所得税；汇算清缴；税务风险；问题；措施

一、引言

通俗的讲，企业所得税汇算清缴是指对于企业每年度的所得税进行汇总计算、提供材料以及证据、多退少补的一个过程；此外，企业所得税汇算清缴工作既需要企业拥有专业技术强、综合素质强的人才，又需要企业能够充分的了解和把握相关的原则即政策法规，是一项十分严肃和严格的工作，而且在这个过程中会遇到各种各样的税务风险，所以本文就目前企业所得税汇算清缴工作中的税务风险进行了论述，分析现阶段企业所得税汇算清缴工作中存在的问题和困难，进一步提出了有效的规避企业所得税汇算清缴工作中税务风险的措施，以期能够降低企业所得税汇算清缴工作中的税务风险，实现企业更好更快的发展和进步。

二、企业所得税汇算清缴工作中的税务风险

通过相关的调查研究发现，现阶段企业所得税汇算清缴工作中存在的风险主要表现在缴纳税收滞纳金、接受法律惩处以及增加企业税务负担的风险，具体内容如下所述：

1.缴纳税收滞纳金和罚款的风险。通过相关的调查研究发现，现阶段一些企业由于对相关政策的不了解或者是理解的错误、偏差，或者其他主客观因素，导致其在企业所得税汇算清缴的过程中出现税款缴纳不足额或者不缴纳的现象。这样一来就给企业埋下了潜在的风险，当主管税务机关进行清查或抽查时，税款缴纳不足额或者不纳税的企业需要按照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关的法律条例不仅要补交税款，而且还需要缴纳滞纳金和罚款，进而增加了企业的额外支出，影响了企业的信用等级，甚至影响到高新技术企业享受其15%的所得税优惠政策，反作用于企业的发展和进步。

2.接受法律惩处的风险。在企业的实际运行中，一些企业存在侥幸的心理，在进行企业所得税汇算清缴的过程中会采用各种非法违规的手段来少缴纳应交的税款，比如一些企业不列或者少列应税收入，多列一些成本费用支出项目等，这种手段的存在无疑给企业带来了较大的税务风险，一旦被税务机关发现，该企业就需要按照《中华人民共和国刑法》和《中华人民共和国税收征收管理法》承担相关的刑事责任和行政责任，不仅会影响企业的正常运营，损失一些资金和财产，甚至会导致企业的倒闭和破产。

3.不能充分享受税收优惠政策的风险。企业所得税汇算清缴工作的开展是为了在降低企业不必要的税务风险的同时充分享受税收优惠政策，减少自身的税务风险。但是就目前情况来看，一些企业所得税汇算清缴工作人员由于不了解税收政策，误用税收政策，进而错失了享受税收优惠机会；实际操作执行不当，税收优惠政策难以兑现；优惠项目未单独核算，取消税收优惠待遇，进而不仅没有达到企业进行所得税汇算清缴工作的初衷，而且在一定程度上影响了企业充分享受税收优惠政策。曾经有个上市公司购买的环境保护专用设备可以抵免所得税额,由于实际操作不当,没有享受到此税收优惠政策。

三、规避企业所得税汇算清缴工作中税务风险的措施

上述风险的存在确在很大程度上影响了现阶段企业所得税汇算清缴工作的工作效率和工作质量，不仅造成了税务风险的产生，而且在一定程度上影响了企业其他相关工作的顺利开展和运行，所以如何有效的规避企业所得税汇算清缴工作中的税务风险，减少企业所得税汇算清缴工作中的问题和困难是需要相关工作人员一直努力的方向和目标，因此，笔者根据多年的工作经验和相关的调查研究总结出以下几点切实可行的应对措施。

1.提高相关工作人员的综合素质。提高相关工作人员的综合素质是降低企业所得税汇算清缴工作中税务风险的基础和关键，这就要求财务人员认真学习,掌握企业所得税一系列的政策法规及当年度的政策调整文件,坚定依法纳税的正确观念,杜绝偷税行为；其次，要加强法律知识的学习力度，依法缴纳相关的税款，按照相关的法律条例履行汇算清缴义务，明确自己的义务和权利，减少不必要的风险和损失；此外，要提高相关工作人员的专业知识和专业技能，掌握国家的宏观经济环境，学习并掌握财务、会计、信息技术等多方面的知识技能的融会贯通。

2.充分发挥税务风险管理组织体系的作用。充分发挥税务风险管理体系的作用是有效规避企业所得税汇算清缴税务风险的核心，这就要求企业以责任制为原则，结合企业自身的特点和战略目标，健全税务风险管理组织体系，设置相关的所得税汇算清缴税务机构和岗位，以企业的战略目标为终极目标，善于发现风险，研究产生风险的原因，并及时的提出切实可行的防范措施，切实发挥税务风险管理组织体系的价值。

3.建立健全税务风险防范系统。健全的税务风险防范系统能够有效的缓解和避免不必要的税务风险和损失，这就要求企业首先要根据企业自身的特点和战略目标以及内部税务风险管理的具体要求，合理的设置企业的税务管理部门及岗位，做到人人肩上有责任；其次，要细化税务风险防范体系的内容，涵盖各项收入、成本、费用以及应交税务等各个方面的内容；此外，要构建独立的监管部门，完善相关的奖惩机制，从根本上提高相关工作人员的工作热情和工作积极性，避免人为因素造成的不必要的税务风险和压力。

4.定时检测和评估企业的内部税务风险。现阶段，企业的所得税是按年汇算清缴的，所以企业所得税涉及到企业整个年度的收入、成本、费用、税金和损失，所以要定期的检测和评估企业的内部税务风险，切实的参与到企业整个年度的各项财务活动和经营活动中来，真正发挥组织结构的作用，此外，还要按照企业战略目标和经营项目的变化不断的改变和完善企业检测和评估企业税务风险的周期，实现企业税务组织机构价值的最大化，进而实现企业利益的最大化。

5.加强与税务机关的联系和沟通。加强与税务机关的日常联系和沟通能够有效的缓解和避免企业在进行所得税汇算清缴工作中的存在的税务风险，这就要求企业首先要在日常工作中加强与税务机关的联系和沟通，对于汇算清缴工作中遇到的问题和困难要及时的寻求税务机关的帮助；此外，要积极的向税务机关学习相关的所得税法律规范，掌握相关的政策规范，及时了解和掌握相关的政策变化，这样一来就能够有效的避免由于对规范制度的不了解而造成的税务风险。

6.委托中介机构办理相关的涉税鉴证事宜。委托中介机构办理相关的涉税签证事宜能够加强企业所得税汇算清缴工作的科学合理性，提高工作效率和工作质量，减少不必要的风险和损失，但是在这个过程中需要注意的是委托具备从事税务鉴证业务资质的中介机构，比如注册税务师事务所等，要求这些机构在办理涉税鉴证业务时要依法履行职责，严守职业道德，按照税务机关的要求提供鉴证服务；要与办理涉税鉴证业务质量高、信誉好的中介机构进行长期合作，实现共赢。

四、结语

总之，企业所得税汇算清缴工作中的税务风险是不可避免的，而且是客观存在的，所以及时的发现企业所得税汇算清缴工作中存在的问题和困难，根据企业的战略目标和实际运行状况提出切实可行的解决措施是需要相关工作人员一直努力的方向和目标，只有这样，才能够有效的缓解和规避不必要的税务风险，实现企业更好更快的发展和进步。

参考文献：

[1]袁丽.企业所得税汇算清缴税务风险控制措施探讨.[J].《管理观察》2015（18）.

[2]董慧勤.企业所得税汇算清缴需关注的重点问题解析.[J].《财经界:学术版》.2015（06）.

作者：黎红梅 单位：荆门立正税务师事务有限公司