企业税务风险及防范管理策略

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摘要：我国的市场经济体制越来越完善，税收制度不断健全，在企业的各个行为环节都包含着涉税事项。在企业的经营过程中税务风险是一种非常重要的风险，一旦企业不能对税务风险进行有效的处理，税务风险就有可能导致企业的整体运作受到影响。然而由于受到各种因素的影响，目前很多企业在处理企业税务风险的时候存在着各种各样的问题，因此企业必须认真的分析和研究如何有效规避税务风险，确保企业获得更大的效益。

关键词：企业；税务风险；风险防范

现代企业具有越来越复杂的交易模式和交易行为，我国的税收法规政策也越来越细化，再加上税务机关越来越高的征管力度和征管技术，因此企业在经营过程中面临的税务问题越来越多。企业的经营本身存在着很强的趋利性，所以在具体的税务工作中很容易因为税务问题而引发税务风险，从而影响到企业的正常经营。鉴于此，企业应该对税务风险予以高度重视，并且积极地采取有效措施规避税务风险。

1.企业税务风险的内涵和基本因素

1.1企业税务风险的内涵

由于涉税行为而引发的各种风险就是所谓的企业税务风险，通常来讲，企业的税务风险主要包括两个方面的内容：首先，企业的涉税行为与我国的税收法规的规定不相符合，存在应纳税而少纳税或者不纳税的行为，这样企业就需要面临声誉受损、刑责、加收滞纳金、罚款、补税等各种风险；其次，企业的经营行为没有准确的适用税法，没有对相关税收政策进行很好的运用，因此存在着多缴纳税款的问题，这样企业就在经营中承担了不必要的税收负担[1]。

1.2企业税务风险的基本因素

首先，税收政策遵从方面的风险。企业税收政策遵从方面的风险主要包括以下几种：第一，税收政策改变形成的风险：如果企业的税收人员没有对新的税收法规进行及时的了解和掌握，就会导致出现滥用、错用税务法规的问题，从而使企业面临税务风险；第二，不规范的税务行政执法形成的风险：由于我国税务部门的自由裁量权比较大，再加上受到税务行政执法人员个人素质的影响，因此经常会出现不规范的税务执法行为，使企业面临税务风险。

其次，纳税金额核算方面的风险。企业纳税金额核算方面的风险主要包括以下几种：第一，纳税人会由于不明确的税收法规界限而很难有效地划分纳税业务，这样就会导致企业面临税务风险；第二，会计人员由于受到不明晰的税收法规的影响，因此很难准确地理解和把握税法，或者采用失真的会计信息对税额进行计算，这样就会导致计算的税基出现错误，或者选择了错误的税率，使企业面临税务风险[2]。

最后，税务筹划方面的风险。企业利用税务筹划可以获得节税利益，然而也有可能会导致出现相应的风险。如果企业在进行税务筹划的时候无视这些风险的存在，就有可能因为税务筹划活动失败而不得不面对税务风险。

2.企业防范税务风险的必要性

税收的无偿性和强制性与企业追求最大利益的经营目的之间本身就存在着天然矛盾，所以在法律所允许的范围内，企业应采取有效措施尽可能的降低税负，只有这样才能够实现税后利益的最大化。在降低税负的具体操作行为、方式和动因等方面，企业通常都会出现各种不确定因素，这是导致企业面临税务风险的直接根源。这些不确定因素在企业的理财、投资和经营等活动中都有所涉及，所以企业必须高度的重视对税务风险的防范和控制。

首先，防范税务风险可以使企业对税务风险进行有效规避。在生产经营过程中企业如果及时的发现税收存在的问题，并且采取有效措施加以解决，就能够提升企业的管理水平，并且使企业的税负实现合理合法的降低，更为关键的是能够使企业实现利益最大化[3]。其次，防范税务风险能够有效地降低企业的经济损失。对企业实施税务审计，严格控制纳税风险，企业就能够实现依法纳税，并且不会受到税务机关的经济处罚。

再次，防范税务风险能够使企业避免出现不必要的信用损失。税务机关可能会将出现税务问题的企业认定为漏税、偷税，这样就会极大地影响到企业的信用，并且严重地损害企业的纳税信用，而通过防范税务风险可以使企业的纳税风险得到有效的降低，从而使企业的纳税信用得到维护。

第四，税务风险有可能导致企业管理层出现人员受损或者变动的情况，甚至会导致公司法人和其他相关责任人面临刑事责任。而防范税收风险可以使企业的税务风险得以有效降低，并且能够防止相关管理人员出现错误，使管理层受到的税务风险的影响得以减小或消除。最后，防范税务风险还可以将良好的税企关系营造出来，使征纳税之间的关系更加和谐。

3.企业防范税务风险的有效对策

3.1要树立税务风险观念，并且形成科学的风险预警机制

首先，企业要具备依法诚信纳税的意识，并且不断的完善自身的内部会计核算系统，这样才能够及时、真实、完整的反馈自身的经济活动，对各种税金进行准确的计算，做到按时申报，对税款进行足额缴纳。其次，企业在对经济合同进行签订的时候需要对对方的纳税资信情况和纳税主体资格进行严格审查，从而有效地避免对方转嫁税务风险的问题；要认真的推敲各项合同条款，避免出现涉税业务错误涉税歧义，从而对税务风险进行尽量分散；企业应该从整体上树立纳税风险意识，而不是单纯的认为税务风险防范是税务部门的事情[4]。最后，企业应该通过对各种先进网络设备的利用将快捷、科学的税收筹划预警系统建立起来，从而实时监控税收筹划中的各种风险。企业的税收筹划预警系统应该要实现以下几个方面的功能：第一，收集信息：企业要通过该系统对企业自身的生产经营情况、税务行政执法情况、市场竞争情况、税收政策变动情况等信息进行收集，在经过分析和比较之后对企业的税务风险进行准确的判断；第二，风险控制：如果在税收筹划工作中出现了潜在风险，这时候企业利用该系统还可以将导致风险产生的根源寻找出来，从而有针对性地制定有效的措施预防税务风险的发生。

3.2加强企业涉税人员的业务水平

防范税务风险的基础就是加强企业涉税人员的业务水平，因此企业要积极的通过各种渠道使业务和财务部门中的各种涉税人员认真地学习和了解各项税收业务政策、税收法律法规，从而能够掌握各种税务知识，这样企业就可以更好地维护自身的合法权益，并且对税收风险进行规避。除此之外，企业还要做好对税务筹划人员的培训工作，除了要让税务筹划人员掌握企业生产经营管理情况之外，同时还要掌握相关的税收法律法规，从而使税收筹划人员在控制税收风险中的重要作用发挥出来。

3.3形成合法化的涉税工作流程

首先，企业必须要对税务管理报告进行定期编制。税务管理报告主要包括以下几个方面的内容：第一，税务预测：税务预测的前提是预计管理层采取的措施以及预期不变的税务环境，其能够将预期税务状况的税务报表体现出来。第二，税务工作计划报告：税务工作计划报告主要是说明一年中的税务工作的衡量标准、工作内容和目标设定。第三，年度实际纳税报告：企业利用年度实际纳税报告能够更好地分析运营中存在的税务风险点，并且还会形成针对税务风险点的防范和控制措施[5]。其次，形成例外情况报告制度。例外情况报告的主要作用就是说明出现的非常规税务事件，比如企业受到的税务政策变更税法变更的影响，企业未来盈利预期受到的出口退税率调整，在例外情况报告中需要对这些问题对企业的影响程度进行准确的分析和判断，从而能够有利于企业防范税务风险。

3.4贯彻和执行成本效益原则

企业通过税收筹划能够实现节税的目的，在具体的筹划过程中企业必须严格遵循成本收益原则，除了要对税务筹划的直接成本进行考虑之外，同时还要充分的考虑到所放弃的税务筹划方案中的可能收益，并且将其作为机会成本加以衡量。成功的、正确的税务筹划方案中的收益必然高于支出、税务筹划节约的税负必然高于聘请外部筹划的费用，这一点是企业在进行税务筹划时必须要注意到的。企业还可以针对显性的税务筹划成本，反复与中介机构进行磋商，从而能够有效地降低费用。

4.结语

由于受到各种因素的影响，很多企业目前仍然面临较大的税务风险，因此企业要想规避各种税务风险，必须高度重视税务风险的防范工作。通过对我国企业税务风险的分析，笔者认为企业应从以下几个方面做好防范税务风险的工作：树立税务风险观念，形成科学的风险预警机制；加强企业涉税人员的业务水平；建立和完善合法化的涉税工作流程；对成本效益原则予以贯彻执行，从而有效的防范各种税务风险，确保企业实现利益最大化。

参考文献：

[1]胡国强.税务管理流程下的企业税务风险管理系统设计[J].会计之友.2014（14）.

[2]张丽.企业税务风险及其防范对策研究[J].财经界（学术版）.2014（05）.

[3]张凤萍.浅议在内部控制下对企业税务风险的防范[J].中国总会计师.2014（10）.

[4]张帆.基于内部控制的企业税务风险防范探讨[J].改革与开放.2011（12）.

[5]杨燕京.浅谈企业税务风险及其防范策略[J].财经界（学术版）.2011（05）.

作者：陈玉 单位：华晨罗斯罗卡环卫车辆装备（大连）有限公司