电力企业税务风险预警指标体系创建

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摘要：企业在生存发展中存在诸多经营风险，税务风险是其中的一种。税务风险具有影响大、可规避等特点，企业在对待税收方面要持有积极的态度，谋划企业效益要使用正当的手段，为防止企业由于税务风险而毁于一旦，建立税务风险预警体系是有必要的。本文以电力企业为主要研究对象，讨论如何构建良好的电力企业税务风险语境指标体系，为电力企业有效规避税务风险提供可靠依据。

关键词：电力企业；税务风险；预警体构建

税务风险指的是企业在国家税收方面没有按正当遵守国家或地方的税务法规定缴费，从而对企业经营造成了不必要的利益损失。在社会的发展过程中，物质利益逐渐演变成企业追逐的主要方面，为获得更多的利益，部分电力企业管理者易做出为谋取更多利益但违犯法纪的事情。导致此现象的发生主要原因在于电力企业内部管理机制及风险预警指标体系构建缺失。

一、电力企业存在的主要税务风险

1.筹划风险

电力企业对国家及地方政府的税收政策及相关变化了解程度不足，对政策解读不够充分等，易导致企业纳税筹划出错。此种情况需要有关财务人员明晰纳税情况，及时跟进有关部门政策指向，以防出现税务风险。

2.核算风险

电力企业财务人员相关专业技能素养不足，对税收法规理解不够，计算纳税成本和使用的纳税汇率不对，会导致企业纳税成本与实际纳税成本不匹配，极易导致企业发生税务风险。

3.申报风险

电力企业由于纳税申报时间不匹配，申报的项目理由不准确、申报内容所需材料上交不完整的原因，会使纳税很薄不合法律规定，导致企业税务风险的发生，受到相关部门的处罚，破坏良好的企业形象。

二、构建预警指标体系的方法

1.模型建立

预警指标模型选取在纳税管理上，以达到在事前操控为目的，实现在纳税管理核算、记录等各个方面进行监管。监管时建立纳税管理风险预警指标，设定税务风险预警指标临界值，实施及时反馈监督方案进行预警。

2.指标选取原则

（1）有效性模型建立实施预测过程中，所选取的指标要真实有效，可从各种渠道获得，可以直接或间接应用在模型当中。应从企业当月纳税报表、企业季度纳税报表及企业年度纳税报表中选取真实可靠的信息。（2）科学性模型指标选取要合乎科学，数据可以经过合理的运算变成可直观检测真实有效的结果，指标选取过程中应消除各种因素带来的不确定性影响。（3）显著性预警指标应选取具有代表性的企业税务情况，使得预测结果可以直观浮现，能灵敏的反映企业税务变化，为模型建立提供方便。

3.指标临界值

选定一个临界值为m，当的财务数据分析比率达到m以上，则在电力企业税务风险预警亮起红灯，税务风险出现。当财务数据分析比率达到m及m以下，企业税务正常。针对电力企业的实际情况，可分火电、水电、风电及机组等级分别设定指标临界值，从而实现税务风险指标的细化和优化。

三、预警指标体系的建立

遵循上述方法，选取电力企业纳税报表情况并进行了预警指标测试，建立了税务风险预警应用机制，完成了电力企业预警指标体系的构建设置。企业财税风险预警指标体系包括：

1.变动率分析指标

包括营业收入变动率、营业成本变动率、边际贡献变动率、利润总额变动率、增值税销项税额变动率、增值税进项税额变动率；

2.配比分析指标

营业成本变动率与营业收入变动率同步分析、利润总额变动率与营业收入变动率同步分析，增值税负变动率比边际贡献变动率；

3.税率指标

（1）增值税：增值税进项与销项税额的相关程度、增值税进项税额与燃料材料费用的相关程度、居民供热企业免征增值税额与供热收入相关程度、水电、风电增值税退税金额与实缴金额相关程度，大型基建、技改增值税进项税额与概算金额相关程度等；（2）所得税：可抵扣税额支出费用、业务招待类支出占应纳税所得额占比；（3）城建税、教育费附加：与缴纳三税的相关程度；（4）土地使用税、房产税、耕地占用税：分机组类别设定考核指标税务风险预警指标体系的构建旨在通过核算上述进项、出项在各种分项中所占的比例是否合理，检查电力企业各种应缴纳税务是否符合相关部门的要求，同时检查电力企业各种缴纳税率是否达到企业纳税筹划指标，进而通过各种数据防控企业税务风险的发生。

四、预警指标体系的应用

建立电力企业税务风险预警指标体系要求对财务核算申报等各个环节进行详细检查，务必核对准确，并且要提升企业财务部门的职工及其相关人员的专业技能素养，每年定期进行财税人员及相关人员培训并集中召开会议进行当年的财务讨论，优化财税方案。电力企业要及时跟进国家及地方政府最新政策，将税务风险几率降到最低，同时要增加企业高层管理人员风险防控意识建设并对财务部门加大监管力度，完善税务风险预警指标体系建设。

五、结束语

电力企业税务风险预警的有关部门及其下属部门共同对行年度财务报表和税务风险预警指标得出的结果进行分析，共同做好企业内部税务风险预警防控系统的各个环节，降低企业税务风险的发生，为企业有更好的发展前景提供助力。

参考文献

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[3]王爱群，王艺霖，余双江.基于全面风险管理的企业预警指标体系构建研究[J].社会科学战线，2013，2（9）：200-205.

作者：宋晔 单位：中国华电集团公司