营改增后的税务风险与筹划问题思考

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摘要：随着社会的不断进步，国家也在逐渐的调整各方面政策，希望我国成为一个经济制度都相当健全的完善体，而当前的税收政策改革正是其发展的一个方面。为了满足我国人民的进步需求，完善国家体制，政府在“十二五”期间确立增收增值税的新计划。但是计划的推行也是问题出现的时刻，在此期间，增值税增加所产生的一些税务风险渐渐暴露了出来。本文针对国家税收改革的税务统筹与风险问题进行分析探讨。

关键词：税收改革；税务风险；税务统筹；问题分析

前言

为了使国家的税收制度进一步的得到完善，满足当前人们的经济发展水平，我国政府实行了营业税增收的政策。增税营业税简单来说就是解决当前对商品价格与劳动质量不平衡的矛盾，增强国家的经济收入。此项政策的执行能够促进企业生产链条的合理性，促进部分企业进行规划转型。但是于此同时，它的问题也十分突出。

一、营改后的税务风险分析

（一）企业的纳税方式不能与改革后的税收政策相适应

就拿最明显的增值税发票来说，改革后的要求规定：增值税的抵扣规则只能与相关商品进行连接，就是说要在同一类经济商品中进行互相抵扣，对于那些不具有相关性的产品，经营者不能实施随意的抵扣活动，而增值税发票要按照产品的实际价格进行有效核算。但是纳税者在进行经济交易的同时往往故意忽略这一制度的存在，产生随意使用发票的情况。而对于税收部门而言，他们通常对发票的分发管理也不是十分严格，在对纳税人身份没有进行有效认证的时候就采取发放政策。目前，经国家审查机构调查表明，一些地区都在抵扣的环节存在以下情况：第一，在经营过程中，税务管理者为纳税人开具一些凭空捏造的税收抵扣凭证，这些凭证都不是真实存在的，经营者也并没有此种产品的进项盈利，他们只是想以此来逃避一些税收费用。第二，经营者以为顾客发放福利等手段将税收抵消。主要表现形式为如某经营区是一家酒店，在客户吃过饭后经营者往往以送酒水或者减免一定费用的形式来达到顾客不要收据的目的。第三，一些经营者通过商品转出的形式逃避税收，比如他们可以为消费者提供一些实际上的服务来进行增值税抵扣。

（二）经营者对税收改革政策进行故意误解

增值税改革之后，我国许多地点都处在试用阶段，并不具有相对的规模性。所以一些经营者钻制度的漏洞对增收税进行误导。其主要表现形式为很多经营者以电脑输入的方法对税务进行扣除，他们以扫描故障为由，产生漏扫、错扫等现象，这样能够在一定程度上逃避税务的增收。也有一些营业者故意对产品进行错报，来骗取国家的优惠政策。甚至一些经营者伪造残疾人身份，钻税收监控不严的漏洞，想要享受国家的补贴。这些增改后的问题需要国家进行重视，也需要经营者提高自觉性，对税收政策进行严格的遵守。

二、对增改后税务统筹问题的分析

（一）缺乏相应的税务统筹管理制度

对于税务风险的管理与保障应该是协调同步发展的。第一，我国改革后的税收政策应该与各企业单位的实际发展情况保持一致。因为不同地区都会有不同的适用风险，比如，对于一些发展相对迟缓的经营地区，政府应该加大补助力度来促进其进步程度，而不是实行税收“一刀切”的手段。而对于经济发展状况比较突出的地区，国家应该对税收漏洞进行严格把控，以防一些商家钻制度的空缺。第二，政策变动对税收统筹产生的危险。我们都知道税收政策要随着当前的社会发展形势进行变动，而这种变动的出现对统筹工作有很大的不利。主要表现形式为税收变动信息的传达脚步跟不上政策的发展变动，一些企业经营者已经形成了地理区域统筹性，他很难随着政府计划进行改变。

（二）经营者对统筹理解的偏差性

一些企业长期以来形成了固定的税收缴纳模式，他们不能对税收统筹进行正确的理解。比如，国家税收增收之后的缴纳比例为百分之四十，未改革之前的征税比例为百分之二十，国家要求企业按照整改以后的规则进行，但是许多企业财务人员在统筹之中都会忘记正确的换算原则，仍然采取未整改之前的方式进行缴纳，而产生模糊不清的情况，这导致了经营者的理解与税收统筹者的理解相违背，进而出现错误的纳税手段。再如，企业在与消费者进行等值交换的时候，不同的货物一般都会有不同的税收比例，经营者并没有意识到这些问题，对经济商品进行统一的价格收取，没有将不同的货物进行税收比例区分，这样少出来的税收差价就要经营者去弥补，同时也产生了经济亏损的风险。

（三）税收统筹者对工作没有正确的认识

对税务政策进行统筹是完善我国税收形式的重要手段，其中税收统筹者在中间扮演了重要的角色。而当前的社会发展下，一些税收统筹工作者不能与时俱进，与国家的税收变革相适应，一味的沉浸在旧的经济体之中。其具体表现为：一些税收统筹人员没有对信息变动做出适当的调整。如，增值税改革后明确规定“光租业务”与“干租业务”之间要进行严格的区分，要采用不同的税收缴纳比例来运算。但是许多税收统筹者自己都意识模糊，更不用提及向经营者进行正确传达。这要求国家对税收统筹人员的身份进行严格规范，培养高素质的税收统计人员。

三、结论

综上所述，现阶段的税收改革在各企业的转型进步方面都起到了重要作用。不仅如此，企业想要在增改制度下得到更好的发展必须要适应当前政策的调整，及时对本企业做出规范措施，避免偷税、漏税情况的出现。而国家也应该不断对增改政策进行完善，从各企业的实际情况出发，注重提高税收工作人员能力，促进我国制度的全面发展。

参考文献

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［4］邹华玲．通信行业营改增后的风险控制及税收筹划问题分析［J］．财会学习，2015，18：158，160．16

作者：杨玲丽 李婷 范彩玉 王利浩 单位：河南师范大学