汽车4S店税务风险问题与对策

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摘要：社会的发展推动了汽车行业的发展，汽车4s店作为一种新兴的销售模式在市场上逐渐发展起来。汽车4S店提供了关于买车、修车等一系列的服务，为广大消费群体提供了便利。近年来，人民生活水平的提高，使得汽车已经成为大家生活中一件必需品。这种情况致使汽车4S店的竞争越来越激烈。为了实现稳定发展，汽车4S店必须对自身进行管理改革。税收管理作为管理改革中重要的组成部分，必须及时发现问题，并予以解决，以防范由此带来的风险。

关键词：汽车4S店　；税务风险；　问题；　对策

在汽车4S店的组成模块上，主要有整车销售、配零件销售、售后服务等几个模块。其中销售是汽车4S店的重要组织部分。在市场竞争中，汽车4S店一般会以销售额来衡量自身的现实状况。但是由于市场环境的变化，使得汽车4S店的经营管理者逐渐认识到内部的各项管理也同等重要。尤其是税收方面，税收管理具有隐蔽等特性，致使税收管理的问题难以发现，难以及时解决。因此，分析当前汽车4S店所面临的税务风险，并采取对策予以解决是提升管理水平的首要任务。基于此，本文结合汽车4S店出现的实际问题提出了相关合理化的建议。

一、汽车4S店税务风险分析

1.保险返点、上牌代办的税务风险。现如今，为更好的为客户提供服务，汽车4S店都会提供汽车代办保险、按揭、上牌等服务，也有许多保险公司的直接进驻汽车4S店以方便对购车者销售汽车保险，汽车4S店会得到一部分返利，上牌费、购置税、车辆牌照费等通常是由汽车4S店代收，汽车4S店通常在给客户上牌时会在车牌费、车辆购置税的基础上加收一定的服务收费，如车牌照与车辆购置税需10000元，则汽车销售则收取11000元甚至更多的上牌费，多出部分为服务费用。根据规定，保险销售、代收车辆购置税、车牌费是无需缴纳增值税的，但向客户收取的服务费、保险公司的返点则属于销售收入，并纳入企业收入，因此这一部分收入应该缴纳营业税（营改增后缴纳增值税）。但是通常情况下，大多数的汽车4S店并没有将保险返点和上牌的盈利计入收入，这就造成了逃避缴纳税款的现象，容易招致补缴税款甚至接受税收处罚的后果。

2.厂家返利税务风险。厂家返利就是汽车4S店以厂家制定的全国统一销售价格销售后，厂家直接依据销售规模或销售数量定额给予汽车4S店的奖励。返利是最常见的厂家优惠政策。毛利润比较低是汽车行业的特点，但是厂家的返利却比较多，而且名目繁多，既有资金返利，也有实物返利。如果返利以折扣的形式存在，则汽车4S店无法逃避交税。通常情况下，汽车4S店会将这部分收入转嫁为其他形式，例如厂家给汽车4S店的广告支援费、补贴、现金等等各项费用，还有汽车在一定里程内的维修保养都是算在售后服务费用里面的，这部分费用由厂家负担，而通常情况下汽车4S店则会将这部分收入作为利润分配处理。按照规定，企业向供货方提供的与商品销售量、销售额无必然联系的劳务收入不属于平销返利，如上架费、展示费、进场费、广告销售费等，并对当期增值税进项税金形成冲减，此时要按照正常的营业税税目、税率缴纳营业税（营改增后缴纳增值税），现金的返利要申请红字发票，把进项税转出。

3.代办按揭，代付手续费税务风险。随着人们消费理念的转变，贷款购房、购车已经逐渐成为一种流行趋势，目前，大多数银行用“零利息”的噱头来吸引顾客进行贷款，但是通常情况下，银行会把手续费充当“利息”对客户收费，具体的费用是按照十二期、十八期、二十四期和三十六期来规定的，手续费随着贷款年限而增加，十二期和二十四期的手续费通常是由厂家承担的，二十四期和三十六期的贷款通常由厂家和顾客一起承担，例如：顾客买车的时候贷款10万元，选择十二期的还款期限，费率如果是4%，那么顾客刷卡消费之后，最后的经销商到账只有96000，差的那4000元已经作为代付的手续费，最终由厂家承担，以返利的形式返给汽车4S店。由此可以看出，虽然顾客在刷卡支付购车相关款项的时候银行对购车手续费进行了扣除，但是这部分手续费正如上述所提到的最终会由厂家返还给汽车4S店，但依据有关规定，随汽车销售提供的汽车贷款按揭等服务应该征收增值税。

4.购车送赠品的税务风险。随着汽车销售行业竞争程度的不断加剧，汽车销售商的卖车利润空间也逐步被压缩，一味地靠降价促销显然已不适合作为一种合理的营销手段应用于市场。一般情况下，汽车4S店会在顾客购车的时候赠送一些座套、脚垫、靠枕等小物品。不少汽车4S店一年的赠品支出多达数十万元，但有的4S店并没有对这些赠品支出进行正确的税务处理，埋下了税务处罚隐患。根据有关规定，将自己生产或者委托加工再或者自己购买的一些货物赠送给他人或者单位，厂商应该将这些赠品视同销售，按照市场价格计入销项税，但是由于汽车4S店赠送的这些小商品供应商是小规模纳税人或者个体户，只能给4S店开具普通发票或者甚至不能开具发票，所以这部分金额4S店无法进行进项增值税抵扣。正因为如此，大部分汽车4S店对这部分赠品的只能够计入到成本、费用里面去，甚至根本无法入账。

5.汽车保养、美容业务的税务风险。随着人们收入水平的逐渐提高，对衣食住行的品质要求也越来越高，在将车作为日常交通工具以后，对其维修保养、装饰美容也非常重视，由此也为汽车行业的收入提供了重要来源。按照相关规定，汽车4S店向顾客提供汽车维修保养等服务应当计算并缴纳增值税款，但是汽车4S店在实际操作中，当顾客并不主动索要发票时，4S汽车4S店是不会主动开具发票的。

二、税务筹划

对上文中提出的问题，下面本文提出以下建议：

1.汽车4S店在购入试乘试驾车的时候，要开具统一发票并根据发票计算应缴纳税款缴纳相应的增值税。由于汽车4S店在购买试乘驾车时有一定折扣，因此汽车4S店在销售时可按照折扣后价格开票，达到节税的效果。

2.针对汽车美容、保养等业务，笔者认为汽车4S店可以将这部分业务承包给他人，例如：个体户、小规模纳税人等等。由于他们一般适用简易征收税率，因此汽车4S店通过以上操作可解决上游供货商无法提供增值税专用发票的问题，达到一定的节税的目的。

3.汽车4S店可以通过降低车价使客户少支付现金的方式让惠于民，从而避免不必要的增值税负担，但如果汽车4S店一定要选择赠品促销的方式，那么对于赠送给客户的赠品，汽车4S店一定要从具有一般纳税人资格的企业来进货，这样就能拿到增值税专用发票，可以抵扣进项税，在一定程度上减轻税负。4S店还可采取大件车辆装饰用品与汽车共同销售的模式，即在汽车不低于市场最低价销售的，在合同上标明汽车及相应导航、大包围、真皮座椅等大件装饰的售价及数量，并将汽车销售总价发票开具给客户，在账务上证明是捆绑销售的。小件饰品费用作为汽车销售费用的一部分，根据《增值税暂行条例实施细则》第4条第八款规定缴纳税额的，如座套、防盗、贴膜等要确认赠品收入，并按成本价加上＜10%的利润计算收入，如果按照10%的利润确定赠品收入，加上进项税抵扣，其实际税负仅为1.45%。

4.对于返利的问题，汽车4S店可以与厂家商议多多采取折扣返利的方式进行，也可以提高广告费、促销补贴等返利的比例。

5.对于代办业务，4S店可以将汽车销售和咨询、代办等业务分流，根据税率的不同，开具不同的增值税发票，以避免从高适用税率，降低税负。

三、结语

汽车4S店不应该通过隐瞒售后服务、配件、赠品或赠送保险等业务来不计或少记收入，多列费用等方式逃避纳税，而应该通过合理的纳税筹划来降低汽车销售企业的成本，提高企业效益。

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作者：陈妙雪 单位：湖州奥通汽车有限公司