税务风险的内部控制体系设计

前言：想要写出一篇引人入胜的文章？我们特意为您整理了税务风险的内部控制体系设计范文，希望能给你带来灵感和参考，敬请阅读。

［摘要］在市场经济的推动下，我国不断进行税制改革，使我国的税务机制越发完善，规范了企业的税收行为，但在市场经济的引导下，加大了企业之间的竞争，市场的不确定性以及税务体制的变更，使企业面临严重的税务风险，对企业的发展有很大的影响，促使企业加强税务风险管理，完善内控体系，促使企业快速发展，对此，文章对企业税务风险内控体系的现状进行分析，提出有效的应对策略。

［关键词］企业税务风险;税制改革;内控体系

随着我国市场经济的快速发展，加剧了企业之间的市场竞争，对企业的经济发展产生了严重的影响，部分企业为了提高经济效益而存在偷税漏税的情况，会给企业的发展带来严重的影响，当偷税漏税事件传到社会中，会引起强大的舆论场，企业形象瞬间崩塌，企业存在严重的税务危机。而企业实行内控体系建设，可有效对税务风险进行评估，正确处理企业经济与税务管制之间的关系，从而促使企业安全、稳定的发展。

1企业税务风险内部控制体系建设现状

近几年来，因企业面临税务风险而影响企业发展的事件时有发生，促使各企业加大对税务风险的重视程度，开始实行内部控制体系，以避免税务风险而造成的经济损失。但现阶段，我国企业对税务风险的认识不足，仍停留在初级阶段，认为税务风险内部控制体系的建设反而会增加企业运营的成本，不利于企业经济的发展，还有部分企业虽然已经建成了内部控制体系，但其管理理念与管理技术不到位，仍然使企业面临税务风险，影响企业的发展，主要有以下几方面的问题。第一，大部分企业在税务风险内部体系的建设上，将全部的风险控制工作放在了会计部门，与其他部门无关。自认为做好财务核算，按规纳税就算是控制税务风险，并未做好风险评估以及风险预案，企业仍然面临税务风险。［1］第二，很多企业都有错误的纳税思想，认为与税收人员搞好关系就可以，既可以减少税收的费用，又有人脉帮衬。这种做法不但使企业面临税务风险，还会面临严重的法律处罚，加剧了对企业的影响程度。第三，缺乏专业的税务风险管理理念和人才，企业内部的人才一般都是从事生产运营以及管理方面的工作，缺乏税务风险管理方面的人才，通常需要花费巨额资金引进人才，大多数企业为了节省这部分的开支，由企业内部人员建立税务风险管理机构，由于这些人员缺少专业的知识和技能，使企业面临较大的税务风险。

2企业税务风险内部控制体系建设原则

2.1依法制约原则

企业在进行税务风险内部控制体系建设时，需要贯穿企业生产活动中的各项环节，包括人员、设备、资金等各个方面，都是内部控制体系中的一部分，都会给企业带来税务风险，因此，需要受到体系的制约，但其制约性是为了企业更好地发展，而不是随意地制约，所制定的措施不得违背法律的标准，避免加大企业的损失程度。

2.2内部牵制原则

税务风险是企业面临的比较严重的风险之一，需要内部体系的建设，但过度地将权力交给一个部门，会导致决策失衡，影响决策的科学性，对此，需要企业在此基础上建立监督管理部门或行政管理部门，对其工作情况进行牵制，使其相互监督、相互促进，从而提高决策的科学性。

2.3主次控制原则

企业在进行税务风险内部控制时，要做好风险评估工作，分析风险的主次性，对风险大的项目着重进行控制，并制定相应的解决措施，将风险程度降到最低，而对于风险性小一些的，可进行适当的调整，保证企业的顺利发展，通过主次控制，合理分配企业的资源，达到避免或降低企业税务风险的目的。［2］

3企业税务风险内部控制体系建设的有效对策

3.1税务风险分析法

企业在进行日常生产活动时，各个环节都可能产生税务风险，但具体的风险原因有很多，能正确地分析风险原因，可有效进行内部体系建设。第一，在进行税务风险分析时，企业要根据实际运营情况进行分析，例如，先假定企业出现税务风险的类型，并根据这个风险类型应用到全部的生产经营环节中，对每一个环节出现风险的原因进行调查分析，一般情况会出现可控因素和不可控因素两种情况，对可控因素进行严格控制，对不可控因素进行预防，通过防治结合的办法，防止企业发生税务风险。这种方法虽然操作比较简单，但在分析上会存在疏漏的情况，其方法还不够完善。第二，对企业生产运营的各个环节进行风险分析，企业在发展中常常需要领导层制定一些重大决策，其决策的导向会给企业带来税务风险，对此，可以从这个方面入手分析。首先，对领导层的决策可能带来的风险进行分析，包括领导层的风险意识、风险预防方案等;其次，对管理层的工作情况进行分析，其管理方法、理念等;再次，对生产运营部门的绩效情况进行分析，包括产品生产的质量以及营销的成绩等;最后，对企业税务人员的工作情况进行分析，包括税务的登记、申报流程是否顺利，与当地税务机关的关系等。通过在企业内部逐级分析，可有效发现税务风险存在的原因，从而制定有效的防治措施，保证企业的顺利发展。

3.2建立税务风险评估体系

在企业内部建立税务风险评估体系，对企业的各项财务活动进行全面评估，有利于判断风险情况，从而制定有效的解决措施。一是，企业在缴纳税务时主要是缴纳所得税和增值税，在进行风险评估时要对企业的财务信息情况进行评估，包括税务报表、财务报表等，根据数据信息反馈情况，确定财务风险情况;二是，对企业缴纳税费的流程进行风险评估，确定缴税流程存在的风险情况，并进行有效的控制;三是，纳税本是一种相互的行为，体现的是税收机关与企业之间的友好关系，企业能明确自身的纳税指标，体现的是企业的纳税态度，因此，可根据企业纳税指标的明确性来进行风险评估。

3.3企业内部控制体系建设

首先，企业在税务风险内部控制体系建设中，要有明确的责任分工，使其贯穿于生产运营中的各个环节，对此，应以企业高层领导为主导建立税务风险监督控制管理小组，高层领导为组长，对下面的工作进行整体管理，并将财务部、人事部、生产部、营销部、税务部、行政部等各部门进行责任划分，定期上交各部门的工作情况，涉及税务活动的部门要重点进行汇报，并将公司的税务情况制定风险评估报告，再由企业领导与税务中介机构进行联系，以备不时之需。［3］其次，涉及税收活动的各部门要将各项财务报表、税务报表等进行入档和备份，定期对一段时间内的税收情况进行分析和总结，不断反思其中出现的问题以及需要改进的地方，保证纳税工作的顺利进行。再次，企业在纳税活动中，主要的纳税类型为所得税和增值税，因此，企业要根据不同的纳税类型，制定不同的纳税规范，可通过制定纳税手册等，将纳税类型、纳税指标、纳税流程进行明确规范，使税务人员可以按照规范进行操作。最后，再完美的税务风险防范体系也有疏漏的情况，从而引发税务危机，企业在面对危机时，要沉着冷静，分析危机存在的原因，并采取应急补救措施，一是，企业可利用税收中介结构，企业处理相关事宜，同时，企业要表明自身的态度，并不是故意而为，以取得税务机关谅解;二是，走法律途径，当中介机构没有处理好问题时，通过寻找律师，为企业的税务情况做有利指引，降低企业损失;三是，当税务危机发展到社会舆论时，企业可选择公关的方式，通过媒体向社会澄清事实的原因，避免影响企业形象而扩大企业经济损失。

4结论

税务风险对企业的发展有重要的影响作用，目前，已经得到了各企业的高度的重视，要求企业建立税务风险内部控制体系，加快税务风险评估的建设，充分了解企业的实际税务情况，避免或降低税务风险发生的概率，保障企业安全、稳定地发展。

参考文献:

［1］王港.企业税务风险内部控制评估指标体系构建［J］．财会学习，2016(8):11－13.

［2］王江扬.企业集团基于税务风险的内部控制体系设计探讨［J］．会计师，2016(2):48－49.

［3］邓茜.我国大企业税务风险管理研究［D］．成都:西南财经大学，2012.

作者:丰峰 单位:中国黄金集团内蒙古矿业有限公司