金融企业开展营改增后存在的税务风险

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摘要:近年来，我国税制改革发展相对较快，首先服务业需要全面完成营改增工作。在这种形势下，企业也需要针对这一政策做出相应的调整，对金融企业来讲，营改增实施以后是机遇也是挑战，首先营改增对金融企业的很多方面提出了更高的要求，涉及到金融企业财务的核算、操作的规范等多方面。面对营改增工作的开展，金融企业如果不能及时调整和转变观念，会增加税务风险的程度，从而给金融企业的实际运作以及经营管理带来不利的影响。本文先介绍金融企业在开展营改增工作中存在的问题，然后对营改增工作下金融企业可能造成的税务风险做一些分析，最后采取一些相应的应对措施。

关键词:金融企业;营改增实施;税务风险;应对措施

对我国金融企业来说，受营业税重复征收的影响，给我国金融企业的发展带来了一些阻碍，也一定程度上制约了我国金融企业的持续快速发展，因此营改增工作的进行对我国金融企业具有有利的一面。从表面上看，增值税的起征点要比营业税高，税务风险应该增大，但是金融企业可以通过税务统筹工作的进行，实现进项抵扣，就能降低金融企业税务方面的压力，在保持企业利润的前提下，加快企业发展。从营改增试点开始，到近年来全国施行，成功为广大企业减少了税收负担，为我国企业的全面发展起到了很好地促进作用。

一、金融企业在开展营改增工作中存在的问题

(一)金融企业的特殊性导致营改增

工作开展不利金融企业自身的特殊性导致金融业相对较复杂，首先金融业范畴很广，包括银行、保险、证券等领域，而且每个领域下面都由很多子业务构成，这也就决定了单纯的一种税务制度不能满足金融企业各个领域的需求，因此营改增工作开展起来容易出现较多阻碍[1]。再加上金融企业创新能力比较快，税务制度在完善和实施过程中往往跟不上金融企业创新的速度，另外金融企业的衍生品也不断推陈出新，这也给税务制度的实施带来了困难。

(二)金融企业在开展营改增工作中缺少经验

从我国目前来看，营改增工作的开展没有相关的经验可以作为参考，即使放眼全世界，国外对金融企业也只是针对部分业务才进行纳税，因此没有先例可循。在我国金融企业开展营改增工作后，就需要对金融企业进行重新了解，这时一个需要长期积累经验和大量实践的工作，需要我国相关工作人员进行漫长的研究。此外，金融企业具有虚拟性，在脱离了实体经济后还可以存在，并创造虚拟的经济效益，所以在计税标准和原理上不能按部就班地套用。

二、营改增工作后金融企业的税务风险

(一)增加金融企业税负的可能

受金融企业自身诸多因素的影响，在营改增工作开展之后，无论税收制度如何，都会带来税务风险。营改增制度的施行，在制约企业发展的同时，也会给企业带来有利的一面，因此金融企业的税负情况不好把控，增加其税负的可能性也很大。

(二)享受不了一些优惠政策

在税收优惠方面，由于金融企业在营改增开展后对于优惠政策的内容不是很明确，所以会计在核算的过程中不能根据营改增的政策进行处理，因此在获得免税和税收优惠方面就比较不利。另一方面，金融企业无法取得增值税专业用发票，使得金融企业上下游在用增值税进行纳税时，不能充分的抵扣，这也很容易造成金融企业的税负增加。

(三)监管将更加严格

在营改增工作开展以后，金融企业为了获得更多增值税抵扣，容易导致涉税发票的操作加重，金融企业通过代开或者虚开增值税发票的手段，减少税款的缴纳，从而造成严重违法犯罪的现象产生。在这种情况下，加上增值税在管理上相对较成熟，对信息实现了核查和充分对比，这就使得监管变得更加严格。

(四)导致金融企业成本上升

营改增实施后，金融企业解决了重复征税的问题，但是要使企业真正降低税负，需要从多方面采取相应措施共同加以改善。营改增工作的开展使金融企业中涉及的很多业务会产生抵扣进项税的状况，由于这种操作与其他增值税的核算方式不一样，在大部分业务中，金融业的很多支出不能获得相应的增值税发票，导致不能进行抵扣，从而增加了企业的成本。另外，在营改增的具体实施下，金融企业在增值税发票的管理上比之前营业税的管理更加复杂，加上金融企业的虚拟性，使得增值税发票的管理也会出现较多问题。

三、营改增以后金融企业税务风险的应对措施

(一)充分认识金融企业营改增政策

在开展营改增工作中之后，国家先后出台了各种政策，金融企业面对这些政策不断推出的同时，要做到对这些政策进行研究，实现精准把握，及时发现其中不理解的地方，以便针对性地学习。金融企业相关工作人员应该通过培训的方式，加深对新政策的了解。一些税务机构会组织各种各样的培训活动，对金融企业中涉及到的财务运营、税收管理等方面理论知识进行讲解，在培训中也会针对相关规定的细微之处做出说明，使企业员工认识到营业税和增值税之间的差别，从而对营改增政策做到明确清晰的认识。通过培训能使金融企业有关工作人员在第一时间内认识到营改增工作的重要性，这样可以为企业制定相应的应对措施，如果对政策有任何疑问之处，还应该向税务机构询问了解，避免在实际工作中产生与政策相冲突的情况，有效控制金融企业的税务风险。

(二)进一步规范发票的管理

与营业税较为单一的征收方式不同，增值税是按照环节征收的，在开展营改增工作之后，金融企业应该加强对各个环节的管理，确保每个环节正常有序，使金融企业不同业务的进项税抵扣变得更加规范，从而降低金融企业的纳税成本。因此，需要加强对发票的管理，进一步实现规范化操作，尽量避免因增值税发票管理不当，造成进项税抵扣不足的现象产生。在通过对增值税发票进行有效管理后，能有效控制金融企业增值税税务风险。在金融企业的财务管理上，首先，需要获得相应的进项税发票，在对财务管理中硬件以及软件进行全面改善的基础上，对金融企业增值税专用发票可能带来的税务风险做到综合评估，有效规避企业面临的税务风险。其次，金融企业内部需要引进专业人员来对发票进行管理，对日常发票实行有效的归档和保管。特别是在营改增工作开展之后，更加需要在发票管理中做到有针对性地操作，并且制定出相关的制度以方便管理的具体实施。与此同时，金融企业内部应该逐步完善审计和监察部门，对发票实施全面管控和增值税专用发票开具的监督，并规范其实施流程，避免因人员的问题导致企业税务风险的产生。

(三)完善财务纳税报表的填报

在营业税改成增值税之后，会计核算的相关内容会有所改变，使得金融企业的纳税工作也将变得更加复杂，同时企业会计工作的流程也将发生变化，工作量随之增加，最后造成金融企业的财务报表异常繁琐。在这种情况下，企业财务人员由于受营改增后日常工作处理方式的变化，加上财务报表的填报工作更加繁杂，在新税收体制具体实施过程中，可能会导致财务人员不能按照新规定的具体要求进行财务报表的编制。在这种情况下，很容易造成企业财务信息不准确的现象出现，不真实的财务数据和信息会影响企业制度和决策的判断，从而加重金融企业的税务风险。针对这一现象，金融企业应该对内部财务报表的填写与申报进行规范操作，向外界提供真实有效的企业财务分析状况，让社会各界可以通过财务报表的内容充分地了解企业的运行细则和经营状况。在具体操作过程中，财务人员需要学习对防伪税控的运用，有效处理营改增之前进项待抵扣税金事项，从而降低金融企业的税务风险。

(四)重塑金融企业内控制度

基于金融企业的特殊性，营改增工作的开展在调整税种的基础上改变了企业的税负，这只是营改增对金融企业表面上的影响，更重要的是需要认识到增值税以票控税的特点，然后对金融企业的各项业务流程进行重新调整，从而实现企业内控制度的完善和改进。在金融企业内控整体水平提升的过程中，需要企业不断优化制度的操作流程，通过对各道环节的严格把控，最大限度地避免企业税务风险。在完善和不断优化制度的同时，还应该结合企业内部的实际情况，在不断运行的基础上，需要持续不断的增加控制环节，以解决在实际操作中碰到的问题，完成风险的有效规避。

四、结束语

综上所述，金融企业税务风险不仅仅是企业内部的财务状况，还涉及到法律方面的问题，因此需要引起足够的重视。在营改增工作的开展下，需要金融企业通过制度以及财务部门的各项有效措施，确保企业税务风险的发生，以免造成不必要的损失。

参考文献:

[1]刘佳.我国金融业营改增的难点分析及改革思路探讨[J].现代营销(下旬刊).2016(07)

[2]张英明.金融业“营改增”面临的挑战与风险应对策略[J].财会月刊.2016(01)

[3]李芮.基于制度经济学视角的“营改增”改革成本分析[J].经营管理者.2016(28)

[4]白雨晴.浅谈“营改增”后资管产品的税收合规管理[J].商业会计.2016(17).

作者:张迪妮 单位:青岛信永达会计师事务所有限公司