物流企业的税务风险管理

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摘要：近年来，物流行业迅猛发展，已成为我国社会经济的重要组成部分，是我国重点发展的行业之一，但由于物流行业“营改增”税收政策实施后，企业进项源泉主要为油料等，使得物流企业的税负加重，因此，进行物流企业税务风险管理研究十分必要。通过税务风险管理研究，可以帮助企业规避税务风险，增强企业的竞争力。本文分析了企业面临的税务管理风险及其产生的原因，提出了加强企业税务风险管理的有效措施。

关键词：物流企业；税务风险管理；措施

一、引言

随着网络购物和移动电商的普及，物流这一行业逐渐走入大众的视野，并从开始的星星之火逐渐发展成为今天的燎原之势。经济收入的提高使人们的生活水平、消费观念在不断变化，人们越来越喜欢通过电子平台完成各种消费活动，这在一定程度上促进了物流行业的兴盛。现代物流行业的兴起为众多创业者提供了创业渠道，物流企业如雨后春笋般层出不穷，遍布我国的各个角落，不管是城市、农村还是山区，都有物流企业的存在，这大大方便了人们的生活。但是，物流企业在飞速发展的同时，也出现了许多管理问题，税务风险管理就是其中重要的一方面。税务风险管理问题的出现，削弱了物流企业的竞争力，不利于物流企业的健康发展，因此，加强对物流企业税务风险管理的研究刻不容缓。

二、物流企业税务风险管理概述

物流企业税务风险指的是物流企业涉税行为因未能有效遵守国家税收法规而导致企业未来利益的可能损失。企业采取一定措施尽可能的减少和规避这些可能的损失的行为就是税务风险管理。随着物流行业的兴盛，物流企业已经从单纯的运输企业发展成为集运输、存储、装卸、包装等一体化的现代化企业，企业业务的实现也不再单单由运输车辆完成，还增加了仓库、第三方合作企业等。物流企业的扩展使得业务的完成逐渐复杂，税务风险也逐渐增大。但是，物流企业的税务风险贯穿于整个业务过程，是客观存在、无法避免的，只能通过采取各种方法来进行税务风险管理，以减弱风险、提高企业的效益。物流企业的税务风险管理具有十分重要的意义。首先，进行税务风险管理有利于提高财务管理水平，这是因为税务管理是财务管理的一部分，物流企业进行税务风险管理肯定会促进财务管理流程的规范、财务管理制度的完善及财务管理人员能力素质的提高等，从而提高财务管理水平。其次，进行税务风险管理有利于降低物流企业的涉税风险，由于物流企业“营改增”后税收政策有了较大变化，企业可能无法及时有效地了解和掌握相关的税收政策，若是进行税务风险管理，就可以准确的了解各种税收政策，避免企业在纳税时发生不合理的行为，从而降低物流企业的涉税风险。然后，进行税务风险管理有利于实现企业税后利益最大化，这是因为物流企业取得进项的来源较单一、税率高，纳税金额占营业额的比重相对较大，使企业的税收负担加重，通过税务风险管理可以将企业的实际情况与国家税收政策相结合，找到最佳结合点以降低企业的税收负担，从而实现企业税后利益最大化。最后，进行税务风险管理有利于物流企业的长远发展，通过税务风险管理，可以在一定程度减少违规现象的发生，提高企业的信用等级，从而增强企业抵御风险的能力，促进企业的长远发展。

三、物流企业面临的税务风险及产生原因

（一）物流企业面临的税务风险分析

1.物流企业自身制度带来的风险我国物流企业虽然发展迅速，涉及范围愈来愈广，但由于起步较晚，大多还是中小企业，对税务风险管理的认识不够全面，税务风险管理意识淡薄，甚至没有进行税务风险管理的想法，还有的将财务会计工作与税务管理工作合并在一起，出现职责混淆，造成了企业的税务风险管理制度不完善，部门设置不全面，从而出现税务管理风险，这就是物流企业自身制度带来的风险。2.物流企业经营行为带来的风险当今物流企业多采用一条龙的服务，即从取货、运货到送货全程服务，这种经营方式虽在一定程度上降低了成本，增加了收益。但我国的税收政策对不同的服务行为规定了不同的税目和税率，这种一条龙式的服务方式使得各种服务行为交织在了一起，企业在进行税务计算时无法将各种服务行为清晰的分离出来，给企业准确的进行税务计算带来了一定的困难，从而出现了税务管理风险，这就给物流企业经营行为带来了风险。3.发票管理带来的风险发票是税务管理机关重点关注的纳税凭证，物流企业提供的发票需保证完整准确。但是，随着物流行业的运量爆发式增长，各企业的自有车源有限，有时仅靠自有运力无法完成所承担的运输业务活动，所以，企业在营运过程中会将部分运输线路承包给第三方，如使用某些私人车辆，这些私人车辆的使用并不能开出正规发票，只能提供通行费等票据，且发票张数繁杂，如保管不规范或丢失等，导致无票入账抵扣，会影响企业的税务管理，这就是发票管理带来的风险。4.纳税申报及缴纳带来的风险我国制定了各种有利于物流企业发展的相关政策，使企业在社会这个大环境中可以享受到许多优惠，既然行使了权利，那么，势必就要承担相应的责任，纳税就是企业无法推卸的责任。物流企业若想长久的生存下去，就必须按照相应的法律法规缴纳税款。若无特殊情况，不得拖欠。但由于我国物流企业的税率较高、税负较重，物流企业一旦因资金不足或其他原因而不能按时缴纳税款的话，不但要承受相关部门开出的经济惩罚，还会对自身企业的信誉等方面造成不利影响，不仅不利于税务风险管理的进行，而且还会对企业以后的发展造成潜在的负面影响，这就是纳税申报及缴纳带来的风险。

（二）税务风险产生的原因

物流企业作为社会组织，其税务管理风险的产生离不开内外环境的影响。1.就外部因素来说，企业纳税是根据国家制定的税收政策进行的，但由于环境的不断变化，我国的税收政策也是在不断的改革和完善，政策的不断变化使得物流企业可能无法随时掌握其最新动态，而且某些法律法规的规定并不明确，这就使企业在处理某些涉税业务时找不到明确的法律依据；法律制度是刚性的、不允许人情的存在，但制度的执行离不开人，税务机关在执法过程中可能会由于人为理解等各种原因出现偏差，这种种外部因素都造成了税务管理风险。2.就内部因素来说，一是企业对税务风险管理认识不够，认为进行税务风险管理仅仅是财务部门的责任，忽略了对其它部门的税务管理，而且，企业的财务管理制度不健全，财务人员素质不够，使企业的税务风险管理缺乏必要的支持。二是税务风险管理防控措施的缺失，许多问题防患于未然才是最好的选择，但企业缺少防止税务风险产生的相关措施，使得许多相关部门并不能做到未雨绸缪，而在业务活动的进行过程中，税务风险随时会出现，但企业监控制度的缺失使企业不能及时发现并解决产生的税务风险。三是税务风险预警体系不完善，物流企业为了保证企业的效益，可能会采取一些擦边行为，但是，税务风险预警体系的不完善使得企业并不知道这种行为对企业造成的潜在税务风险有多大。

四、加强物流企业税务风险管理的有效措施

（一）完善税务风险管理内部控制制度

内部控制制度是企业进行税务风险管理的有效手段。首先，要培养企业所有人员尤其是管理者的税务风险内部控制意识，让所有人都明白进行税务风险管理不仅仅是某个人或某个部门的责任，而是大家共同的责任，所有人都应该为税务风险管理尽一份心、出一份力。其次，为保证税务风险管理的顺利进行，要完善企业相关部门的设置，如税务部门、审计部门等，保证这些部门的独立性，聘请专业的税务人员和审计人员进行工作，并对工作人员进行定期培训，以不断提高他们的工作能力和综合素质，税务部门和审计部门都与企业的税务风险管理水平密切相关，只有这样，才有利于税务风险管理的有效进行。对税务部门来说，不仅要进行简单的涉税事务处理，还应进行税务风险的识别、分析及防范，而对于审计部门来说，则需要强化对企业税务核算、申报等工作的审查，加强对税务风险管理工作的监督，一旦发现问题应及时采取措施，保证管理工作的顺利进行。

（二）加强税务风险管理信息的沟通

及时有效地信息沟通是加强物流企业风险管理的有效方法。当今社会，企业的许多税务风险均是由于信息沟通不及时造成的，因此，需要加强信息沟通。一方面，在国家税法不断完善的情况下，企业应保证与税务机关的良好沟通，当国家有新政策出台时，企业可以及时了解到相关的信息，从而避免企业因不知政策的变化而在纳税时采取某些不适当的举动；若是企业对某些税收政策存有疑问，也可以向税务机关请教，在一定程度上避免因双方对税法的不同理解而造成的税务风险；企业还能够通过与税务机关的良好沟通及时掌握国家的税收优惠政策，尽可能的为企业谋利。另一方面，公司内部人员也应保持良好的信息沟通，可以建立一个信息共享平台，如OA、微信企业号推送，大家把相关的税法信息、税务风险管理问题等均到信息共享平台上，以保证大家能够及时了解企业的税务动向，实现信息共享，共同解决企业出现的税务风险管理问题，从而促进风险管理的高效进行。

（三）完善企业的税务筹划管理

物流企业的税务风险贯穿于业务活动的始终，为保证税务风险管理的高效性，一味地解决问题并不是明智的选择，因为问题是解决不完的，只有在源头上掐断问题出现的可能性才是最佳选择，即完善企业的税务筹划管理。税务筹划是企业在遵守国家税法的基础上，通过各种方式来降低企业纳税金额、提高企业效益的方法。为完善企业的税务筹划管理，在进行税务筹划时需要纵观全局，了解企业整体的税负情况，而非某一部门或某一环节，以企业的整体效益为标准选择税务筹划方案；并建立税务筹划操作控制机制，对税务筹划的实施情况进行实时监测，一旦执行过程中出现问题或在执行时国家税法政策又发生了变化，可以及时采取措施加以纠正或对税务筹划方案进行修改，从而降低物流企业的税务管理风险

五、结语

物流行业的迅猛发展也伴随着各种管理问题的出现，税务风险管理问题就是其中重要的一种。物流企业自身的制度、经营行为、发票管理及纳税申报和缴纳等方面都会给企业带来税务风险，而从总体上看，造成税务风险管理问题有内外两方面的原因。为了解决企业税务风险管理中出现的问题，增强企业的税务风险管理水平，可以完善税务风险管理内部控制制度、加强税务风险管理信息的沟通、完善企业的税务筹划管理。当然，加强物流企业税务风险管理的有效措施并不止这些，企业可以采取更多的方法来实现预期的目标，从而为企业谋取更多的利益，增强企业抵御风险的能力，促进企业更好更快的发展。

参考文献：

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[4]孙守杰.浅析“营改增”后物流企业税务风险及防范措施[J].财经界, 2017（02）.

作者:黄加才 单位:上海申丝企业发展有限公司