企业税务风险内部控制设计

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摘要：市场经济的发展使得企业所处的经济环境越来越复杂，而税法体系的不断完善也促使企业的税务活动更加趋向科学和规范，尤其是在市场竞争机制的影响下，税务风险已经成为企业发展中必须要面对的重大风险之一。企业的日常经营活动和涉税活动密不可分，因此在企业的科学管理中应当把税务风险纳入到企业内控中。本文从当期市场竞争环境下企业的涉税活动出发，探讨了企业经营中出现的税务风险类别，对企业税务风险的内部控制构建合理体系和应用展开讨论。

关键词：市场竞争；税务活动；企业内控；风险评估

市场经济的发展促使企业间的竞争愈发激烈，企业要想在市场竞争中站稳脚跟，一定要加强内部控制，不断完善和优化企业内部管理，建立科学合理的管理体系。而当前我国税法相关政策不断完善，税务监管也不断加强打击力度，因此企业的税务风险是企业发展中必须面对并及时解决的重要问题。把税务风险纳入到企业的内部管理中，建立严密的税务风险控制体系，坚决打击偷税漏税，为企业的长期稳定发展提供优良的税务环境。

一、企业的税务风险

(一)税务风险内容

企业的税务风险和其他财务风险一样，要受到外部政策法律环境的影响，因此具有不确定性。税务风险简单来说指的是企业涉税活动的结果和预期不符，从而给企业带来的不利后果，主要包括以下几点。1.没有依法纳税因此被税务机关稽查要求依法补税，缴纳滞纳金或者进行罚款等行为，甚至情节严重的要依法追究刑事责任。2.依法纳税，遵守税法相关规定的情况下，未能有效降低税务负担，影响公司收益。3.企业未能充分理解相关的税收法律政策，加重企业税务负担，影响公司经济效益。

(二)税务风险分类

1.企业增值税增值税是我国的主要税种之一，也是我国的主要税收，它指的是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税税务风险则指企业的增值税税额计算风险、申报风险以及发票确认和保管风险等。如，税额计算风险主要指成本和收入确认误差而引起的税额计算误差带来的税务风险。发票风险则指虚开或者代开增值税假发票，发票管理不规范等带来的税务风险。2.企业所得税企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税风险主要包括所得税计算风险、申报风险以及支出、收入的确认风险。如，计算风险主要指企业收入和成本在确认时出现不合规现象而导致的企业利润计算误差，从而使企业所得税计算出现误差带来的风险。申报风险则指的是所得税延迟申报、计税不合规所带来的纳税风险[1]。

二、企业税务风险现状及原因分析

(一)税务风险意识不强

当前，部分企业的内部控制中并不包含税务风险，企业内部也没有设立单独的税务部门，大多情况下由财务部门的工作人员负责处理税务工作。但他们的主要工作内容是一些简单的涉税活动，如，纳税申报，另外还负责和税务机关对接，这些工作使企业的税务工作处在较低层面上，但是对企业税务活动的整体把控仍旧欠缺，并没有形成一个完整的体系，这主要是因为企业对税务风险的意识不够强，管理层认识不到税务风险给企业经营带来的危害。

(二)企业内部缺乏税务风险控制的监督机制

企业主要以盈利性为主，因此对于大部分企业来说建立内部的监督机制主要是用来管理经营业务，尤其是企业内部考评主要针对的是盈利活动和业务人员。而对于税务风险，大部分企业领导层和工作人员都会把这项工作归为财务人员负责的工作。企业内部对于税务活动并没有完善的考评和监督机制，财务人员在处理相关税务工作时也没有相应的奖惩机制，这就导致财务人员工作积极性不高，只处理一些简单琐碎的税务事项，缺乏主动研究税务政策和税法的积极性[2]。

(三)企业缺乏必要的税务知识培训

企业税务风险的不确定性主要是受外部环境的影响，即是国家税务相关法律政策的调整和修改。而大部分企业并没有税务风险的意识，也就缺乏对财务人员的税法知识普及和培训体系。因此财务人员很少主动学习公司经营业务以及相关税法，税收政策，这就导致财务人员对最新的税收政策了解不够深入，从而因为业务不熟而增加企业的税务负担，损害公司经济收益。

三、建立健全企业税务风险的内部控制管理机制

(一)建立独立的税务风险内控机构

目前大部分企业的税务工作由财务部门工作人员负责，只处理一些琐碎简单的税务工作，缺乏对企业税务风险的预警和应对体系。因此首先应当从机构设置上建立内控体系，设置专职的税务部门，搭配专业税务工作人员，从而形成一套完整的税务活动体系。或者在财务部门内设置专职税务人员，税务工作人员可以隶属于财务部门，主要负责公司涉税项目，如，对内计税、纳税申报以及税务筹划等工作。税务人员应当具备一定的职业素养，具备扎实的税务专业知识，了解最近的税法、政策，能正确而及时地处理各种税务工作。除了职业能力之外，税务人员还应具备一定的职业道德，保护公司税务安全，遵纪守法，爱岗敬业，不对外泄露公司税务情况。

(二)将税务风险内控纳入到公司的绩效考核中

企业的税务风险内控和税务相关工作人员的业务素养息息相关。因为税务人员失误而导致的公司税务负担加重时有发生。因此公司可以建立税务工作绩效考核，将税务风险控制工作成果和税务工作人员的薪资、福利挂钩，激发税务工作人员的主动性，促使他们主动学习和掌握最近的税务政策变动，提高税务成本和支出计算的准确度，尽量减少税务计算中出现的人为失误。

(三)建立税务风险特殊应对机制

企业的税务风险主要是常规的实质性风险，但部分企业会面临特殊或者突发财务风险，如，税务人员临时变更，税务政策变更等。企业应当根据自己的经营情况制定特殊或突发税务风险应对机制，当税务风险突然而至时，企业可以迅速采取公关手段或者法律手段及时弥补损失。综上所述，在企业的税务处理过程中税务风险是难以避免的，尤其是市场经济的竞争环境下，企业经营业务，税法、税务政策的变更等都可能给企业带来不同程度的税务风险。因此在企业的管理中，应当主动把税务风险纳入到企业内部控制体系中，通过建立健全税务风险管控机制，完善税务风险应对机制，设置专职税务岗位等多种方式加强企业对涉税活动的管控，减少税务风险给公司经营和发展带来的不利影响。

参考文献：

[1]王钦.企业税务风险内部控制体系建设思考[J].财经界，2017(23)：119-120.

[2]范影.基于企业税务风险的内部控制体系创设及思考[J].中国商论，2017(12)：92-93.DOI：10.3969/j.issn.1005-5800.2017.12.040.

[3]焦健.企业税务风险的内部控制机制[J].企业文化(中旬刊)，2016(12)：190.

[4]黄德均.基于内部控制的企业税务风险防范研究[J].财经界，2017(2)：322-323.DOI：10.3969/j.issn.1009-2781.2017.02.289.

作者：崔丽艳 单位：小松 ( 山东 ) 工程机械有限公司