企业税务管理初探

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摘要：国地税合并是我国财税体制改革的重要决策部署，对于广大纳税人和税务机关都有着深远的积极影响。国地税合并对企业税务管理的影响已逐步体系，本文介绍了国地税合并的背景，分析了其对企业税务管理的影响，并给出了企业税务管理的应对措施。

关键词：国地税合并；企业管理；税务管理

2018年3月13日，第十三届全国人民代表大会上公布了国地税合并的改革方案，省级及以下国地税机构合并，完善结构布局和力量配置，构建一体化的税收征管体系。国地税合并后，共同承担辖区内的税收征管工作，由国家税务总局和地方政府实行双重领导管理体制。国地税改革既有利也有弊，总体上是利大于弊的，对于企业而言，如何发挥国地税合并的积极作用，消除对企业税务管理的不良影响，是需要认真探索的重要课题。

一、国地税合并的背景

随着我国社会经济的不断发展，现存国地税征管结构分立成为财税体制改革的重大障碍，国地税合并的呼声越来越高，受到了社会的广泛支持。国地税合并的原因主要有以下几点：第一，国地税合并有现代技术的支持。1994年的分税制改革目的在于区分中央和地方收入，当时受限于技术能力，中央政府难以对地方税收征管进行有效监督。随着信息技术的发展，尤其是金税工程的推进，能够保证中央税收的顺利征收，中央财政收入困境的问题已经解决，这为国地税合并提供了基本前提。第二，国地税合并符合大部制改革的发展趋势。我国政府部门正在推进大部制改革，减少行政职能交叉，提高行政效率，降低行政管理成本。在这样的背景下，国务院部门减少到25个，下属机构也不断裁并，涉及到各行政机构，国税和地税部门也不例外。国地税合并有利于提高服务效率，符合大部制改革的大趋势。第三，国地税合并降低了税收征管成本。国税和地税分立不仅税收征管效率低，也大幅增加了征税成本。截止2016年底，国地税部门在职人员近80万人，两套机构在办公场地、人员配置等方面都需要大量的投入，税收征管业务存在重叠，在相关业务协调过程中还要花费沟通成本，这对纳税者增加了纳税负担，纳税积极性也受到影响。因此，国地税合并可以有效节省税收征管成本，也节省纳税者的金钱、时间、精力等成本，有助于提高纳税积极性。第四，国地税合并维护了税法权威性。国地税分设往往存在对同一征税对象不同认定的问题，两套征税系统的纳税原则和标准不同，纳税认识不一致影响了税法的权威性。为了争夺税源，国税和地税机构还可能存在重复征税的情况。因此，国地税合并不仅降低了纳税者的负担，更维护了税法的权威，有利于税法法制化进程的推进。第五，“营改增”加快了国地税合并的步伐。“营改增”将地税的营业税改为国税部门征管，使地税、国税部门的事权与征管能力不匹配，地税征管能力出现闲置，国税征管负担加大，二者存在合并的内在需要。同时，“营改增”过程中地税和国税部门有密切的合作，这也为国地税合并奠定了良好的基础。第六，国地税合并有成功经验可供借鉴。1994年分税制改革后，上海仍采用一套人马的模式，虽然财政、国税、地税分属三个部门，但实质是一家。从上海市的征税表现来看，税收征管成本、企业纳税成本低于其他地区，也受到了广泛的好评。有上海市的成功经验，在全国范围内实行国地税合并有很高的可行性。

二、国地税合并对企业税务管理的影响

（1）国地税合并提高了企业缴税的效率，降低了缴税成本。合并前，企业缴税需要分别在国税和地税办理税务登记，合并后由一个机关统一征管，避免了企业来回奔走和重复支出。企业税务管理的负担降低，工作效率提高。（2）国地税合并加强了对企业纳税的监管。合并前，由于国税和地税分设，执法口径不一，税收征管体制存在漏洞可能被企业利用。合并后执法标准统一，税务信息共享，税务机关的征管能力增强。对于企业而言，如果一处失信，则要处处受限，税收违法成本显著增加。比如合并后企业信息都在税务机关内共享，发票监控平台能够对企业购买、生产、销售、库存等环节的账务信息进行匹配，检查企业有无账外支出等问题，减少偷漏税行为的发生，企业合规性要求更强。（3）国地税合并对办税人员提出了更高的要求。国地税合并后，新政策、新举措频出，全税种纳税信息都可交叉对比分析，监管力度大大增强。这要求办税人员认真学习，保持信息敏感度和政策熟练度，严格遵守税收政策和制度要求，做好账务处理和纳税筹划，才能在税务管理工作中游刃有余，避免出现违法违规情况。

三、企业税务管理的应对措施

在国地税合并背景下，虽然企业的缴税成本降低、纳税效率提升，但可能存在的税务风险更高，需要妥善做好税务管理工作，提升自身的税务管理水平，以迎合国地税合并的要求。

（一）加强涉税风险管理

企业未依法纳税或未充分享受税收优惠政策，会导致企业经济、声誉等方面受损，在国地税合并背景下，信息化的税收征管体系强化了监管力度，企业必须提高税收风险意识，做好涉税风险管理，规范企业的税务行为。因此，企业要建立健全税收风险管控体系，做好风险信息收集、识别、评估，提出税收管理应对方案，预防企业内外部税收风险的发生。涉税风险管理要纳入内控体系建设中，做到预见性、针对性和全方位。预见性指的是以依法纳税为基本原则，在所有涉及纳税风险和成本的环节做好监管，决策部门和业务部门要承担风险责任；针对性指的是针对风险评估确定的风险点进行风险管控；全方位指的是税务管理与其他部门无缝对接，全方位、全员、全过程实现税务管理。企业内控体系建设中，应明晰税务管理的权责，完善配套的监督激励机制和信息沟通机制，使管理规范化、制度化，有效改善税务风险因素，降低企业税务风险水平。

（二）合法调整纳税筹划方案

合并前，国税和地税存在两套标准，合并后，税务机构执法口径统一，企业要想维护自身合法权益，首先要与税务机构做好沟通，充分利用国地税合并后政策变化，及时调整和完善税务管理工作，维护自身的合法权益。在此基础上，要结合内外部因素，根据税收政策调整纳税筹划方案，在遵守税收法律制度的前提下保障企业利益，合理合法避税，充分享受税收优惠，实现税收创效。既降低企业的税务风险，构建和谐税收征纳关系，实现企业与国家双赢。国家税收取之于民，用之于民，税收优惠的形式多种多样，降低甚至减免的税收优惠对于企业发展具有积极意义。企业要充分利用各种税收优惠政策，争取税务政策的倾斜扶持。例如，对于所处特殊行业的企业要申请行业的税收优惠。

（三）提高涉税业务人员业务水平

企业税务管理水平的提升依赖于涉税业务人员业务水平的提高，财税人员要熟悉会计和税务政策，了解整个业务链，确保会计处理、税务申报工作的顺利进行。涉税业务人员要拥有良好的沟通能力，与企业内的业务部门、合同部门等部门及税务机构做好沟通。因此，企业要做好人才的引进和培养，选拨吸收优秀的税务人才，并实施税务人才培养计划，全面提升企业涉税业务人员的业务素质水平。

（四）加强税务管理信息化建设

在国地税合并前，“互联网+税务”模式将税务工作与互联网平台结合在一起，让企业有更多的纳税空间，然而受国地税征管标准不一致的影响，该模式受到了很大的限制。国地税合并后，解决了信息交流受限的问题，“互联网+税务”有了更大的发挥空间。企业需要加快税务管理信息化建设步伐，将会计核算系统与税务征管网络紧密对接，以及时获取税务会计信息，调整纳税方案，在合法合规前提下制定有利于企业的决策，提高税务管理的效率，并创造税务管理的效益。

四、结语

综上所述，国地税合并新政实现了税收机构的统一，资源互通共联，对于社会经济的发展有着积极的意义。对于企业而言，国地税合并后提供了更加便利的办税流程，更加公正的执法环境，降低了企业纳税成本，提高了企业税务管理的效益，但也增加了税务管理的风险。企业要高度重视税务管理工作，将涉税风险管理纳入内控体系建设，普及税务政策新知识，形成税务风险文化氛围，提供税务人员业务能力水平，科学调整纳税筹划方案，提高税务管理信息化水平，并且加强与税务机关的互联互通，以降低企业因国地税合并可能的涉税风险，保障企业的持续健康发展。

参考文献

［1］李慧,李雯君,朱琳.国地税合并对企业的影响分析［J］.现代商贸工业,2018（24）.

［2］丁爽.基于国地税合并背景下纳税服务优化研究［J］.纳税,2018（16）.

［3］张美.国地税合并背景下企业税务管理研究［J］.纳税,2018（12）.

作者：刘佳 单位：国网辽宁省电力有限公司管理培训中心