营改增后建筑行业如何实施税务管理

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摘要：“营改增”对建筑施工行业来说是一项全新的改革。在全行业“营改增”的政策环境下，增值税这一税种的独特优势有利于转变企业发展方式和经营管理模式，增加企业的经济效益，促进企业提升管理水平，提高企业的市场竞争力。然而，税收红利下也潜藏着巨大的风险与挑战：税制的变化对公司各项管理都带来了较大程度的影响；同时建筑施工行业普遍存在增值税抵扣链条不够紧密、进项端很难取到全部增值税专票的现象。因此，“营改增”对建筑施工企业的生存和发展带来巨大挑战。本文就建筑行业为例，针对“营改增”政策的变化，就如何进行正确科学的税务管理进行了深入的分析，并且提出了一定的建设性意见，旨在为建筑行业中的税务从业人员提供一定的帮助。

关键词：建筑施工行业；“营改增”；税负问题

一、“营改增”之后建筑行业出现的问题

（一）进项税额无法进行抵扣

“营改增”这一系列税务改革举措，有效地避免了企业重复征税的问题，通过“营改增”的方式，企业可以利用固定资产中的进项税额进行抵扣，降低了建筑企业的税负压力，其对于建筑工程企业未来的良性发展是有着建设性意义的。但是在“营改增”政策实行之中，很多建筑工程企业的建筑材料以及其他固定资产，并不能进行税额的抵扣，因此导致很多建筑工程企业的税负压力大大增加，并没有达到“营改增”这一政策本身的设立目的，严重的阻碍了建筑工程企业的发展。从甲方的角度上看，这一政策增加了税额抵扣的难度，并且在建筑工程市场的不断发展过程中，各种资产类型不断增加，税额抵扣的情况也常有发生，税额抵扣难度的增加，这给税务管理造成了巨大的困难。

（二）发票管理存在漏洞，易引发税务风险

发票是税务管理工作的核心，发票的管理占到税务管理工作内容的百分之五十以上，这是建筑工程企业必须要面临的一个重要问题。一是增值税发票的对外开具，国家税收政策有着非常严格的规定，一旦企业理解失误，就容易出现发票作废、发票失控等税务风险。二是增值税发票的取得，尤其是增值税专用发票的取得和抵扣，不仅直接影响企业增值税税负，而且对企业发票管理也有极高的要求。需要企业不仅要提升税法素养、取得合法合规的发票，还需要企业加强业务管理、避免出现逾期未认证等情况。增值税链条复杂，环节较多，因此如果对增值税发票的管理存在问题，则会导致企业税务管理陷入混乱，引发极大的税务风险，影响企业的正常发展。混乱的发票管理，往往会导致企业比正常情况多缴纳税款或者是少缴纳税款，但是无论是哪种情况，都会对建筑工程企业的发展造成影响。在实际工作之中，我国建筑工程企业的增值税发票管理存在以下几点问题，第一，建筑工程企业往往都是集团公司，其中包含着众多子公司和分公司，想要进行有条例的发票管理难上加难。并且很多建筑工程企业在承包项目时，一般是由总公司来负责进行项目内容的协商和讨论，总公司一并开具发票，而子公司负责具体施工，这会导致增值税进项和销项的错配，增多增值税管理环节，影响集团公司整体发展。第二，“营改增”这一政策时间较短，很多建筑工程企业内部的税务管理人员还没有进行相应的专业知识培训，从而导致对“营改增”等新型税务政策没有充分理解，造成了税务管理与实际政策上的脱节，实际操作之中会出现各种失误，比如将发票类型搞混，这些情况的发生严重危害着建筑工程企业的发展。

（三）纳税时间以及地点的不确定程度增加，容易引发纳税风险

建筑工程行业与其他行业有所不同，它的施工周期比较长，从而导致资金的回转周期也会较长，并且在实际施工之中，延误的情况还多有发生，在这种情况下，现金流与纳税义务容易出现错配，进而引发各类税务问题，比如在实际工作中，甲方在二月份已经支付了价款，按照相关规定，应当将二月份作为纳税义务发生时间，当到所规定的纳税义务发生时间时，甲方没有按照合同的约定给付相应价款，但是此时建筑工程企业的纳税义务发生时间已到，如果没有充足的现金流就会发生纳税风险的问题。除此之外，在“营改增”政策颁布之前，纳税人会根据劳务发生地进行纳税的申报工作，但是在新的政策颁布之后，建筑工程企业经营注册地与劳务发生地均有相应的纳税申报义务，明显增加了税务管理的难度，并且可能会导致更多的税务风险问题出现。

二、“营改增”后建筑行业实施税务管理的建议

（一）税务部门应加强对建筑行业增值税业务处理的指导

增值税对很多建筑行业来说是非常陌生的，对此建筑工程企业想要快速地对税务进行全面的管理，是比较困难的，也是难以实现的。在这种背景之下，相关政府管理部门需要对建筑工程企业进行全面的培训以及引导，从而让建筑工程企业快速了解增值税，避免发生各类税务风险问题。对此，可以从以下两个方面入手。首先，各地的税务管理部门在“营改增”实施的过程中，要定期对需要缴纳增值税的企业进行培训，尤其是要对从事税务管理的工作人员进行培训，提高税务管理人员的专业水平和素质。其次，各地税务管理部门，可以聘请有丰富经验的税务专家来对增值税的相关问题进行说明，帮助建筑工程企业理解增值税的规定，避免在实际工作中出现纰漏，降低税务管理的难度。

（二）完善增值税专业发票管理制度

想要在“营改增”之后提高税务管理的水平，降低税务风险发生的概率，就必须要加强增值税发票的管理，建立起一个科学完善的增值税发票管理制度。对于这个要求，建筑工程企业可以从以下几个方面入手来建立健全增值税发票管理制度。第一，企业要了解自身的经营范围和业务规模，经营范围广、业务规模大的公司，应建立起一个科学的企业内部税务信息系统，将各类增值税数据以及信息录入到税务信息系统之中，利用计算机技术来帮助税务管理人员完成税务管理工作，如此一来，税务管理人员只需要负责将税务数据以及信息录入到系统之后，系统就能够自动进行统计以及计算，得到一个准确的纳税数额以及其他数据。利用这个系统，还能够对增值税发票和各类税务信息进行储存，避免发生信息丢失的情况，并且这个系统还能够与其他部分进行数据的交流和共享，将建筑工程企业内部的各个部分相连接，提高信息的传输速度。第二，对于经营范围小业务规模不大的建筑工程企业而言，需要招聘具有专业能力的税务管理人员，尤其是要招聘具有丰富经验的税务管理人员，并且对企业内部的人员进行定期的税务培训和教育，从而提高企业内部人员的税务知识水平。将增值税发票的管理纳入到企业的日常管理之中，不仅仅是税务管理人员，而是企业中的任何一员，都要具有发票管理的意识和能力，从而将增值税发票管理落到实处。

（三）依托税务机构

纳税筹划，是一项综合性较强的业务，不仅要求相关人员有较高的管理水平，而且要具备丰富的专业知识。如果只依靠企业来推动纳税筹划的发展，往往在专业知识的储备与运用方面会有所欠缺。解决这个短板的一个有效途径就是加强与税务机构的合作。税务机构可以运用自身的专业能力为企业出谋划策，帮助企业更快建立完善税务管理制度，也可以帮助企业充分享受各项税收政策红利，合计降低企业税务，有效管控涉税风险。

三、结语

综上所述，由于纳税筹划自身的特性，国家和政府部门应该大力推广宣传企业进行纳税筹划，企业也要从自身出发，加强对纳税筹划的认识，只有这样，才能真正做到让纳税筹划为市场服务，确保企业经济效益的最大化。

参考文献

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［2］孙建华.“营改增”对房地产企业会计核算和纳税的影响［J］.会计师,2016.（16）.

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［4］梁文涛.我国企业纳税筹划风险管理的现存问题与改进措施［J］.山东纺织经济,2009（6）.

作者：曾秋凤 单位：中国水利水电第五工程局有限公司